الموقع الرسمي للولايات المتحدة الحكومة الإلكترونية الموقع الرسمي للولايات المتحدة الحكومة الإلكترونية
يُطبّق مهلة صارمة مدتها سنتان على دافعي الضرائب الذين رُفضت طلباتهم للحصول على ائتمان الاحتفاظ بالموظفين (ERC)، ولا تتوقف هذه المدة أثناء مراجعة مصلحة الضرائب الأمريكية أو مكتب الاستئناف المستقل التابع لها للقضية. وفي حال انقضاء هذه المهلة، تكون العواقب وخيمة: يفقد دافع الضرائب حقه في رفع دعوى قضائية أمام المحكمة الفيدرالية، ويُمنع على مصلحة الضرائب الأمريكية إصدار المبلغ المسترد، حتى لو كان الطلب صحيحًا من حيث المبدأ.
هذا ليس مجرد إجراء شكلي - إنه خطر كبير وغالبًا ما يتم تجاهله، ويمكن أن يحرم دافعي الضرائب بشكل دائم من الإغاثة التي قصد الكونغرس أن يحصلوا عليها. كما لاحظت سابقاًلا ينبغي للمكلفين أن يفترضوا أن التعامل الإداري مع مصلحة الضرائب، أو تقديم اعتراض، أو مقابلة مسؤول الاستئناف سيحمي حقوقهم في استرداد الضرائب. فبمجرد انقضاء الموعد النهائي المحدد قانونًا، تسقط هذه الحقوق نهائيًا.
لكن انتظر: ال قدمت مصلحة الضرائب الأمريكية عملية جديدة مبسطة لمساعدة بعض دافعي الضرائب الذين رُفضت مطالباتهم المتعلقة باسترداد ضريبة الدخل، يُرجى طلب تمديد هذا الموعد النهائي، مما سيحمي حقوقهم في استرداد الضريبة بشكل أفضل. ورغم أن هذه خطوة إيجابية، يجب على دافعي الضرائب التصرف بسرعة والبقاء متيقظين.إذا انقضت المهلة المحددة، يسقط الحق في استرداد المبلغ. ومن الجدير بالذكر أن هذه الإجراءات الجديدة تنطبق فقط على دافعي الضرائب الذين اعترضوا على رفض طلب استرداد الضريبة، وليس على من اعترضوا على رفض أي طلب آخر.
خلال فترة الجائحة، أنشأ الكونغرس لجنة مراجعة مدفوعات الطوارئ (ERC) كدعم مالي حيوي للشركات المتعثرة. وبعد سنوات، لا يزال العديد من دافعي الضرائب يخوضون غمار الإجراءات الإدارية لإثبات مطالباتهم. وبينما تنتقل هذه القضايا من مرحلة الفحص إلى مرحلة الاستئناف، وأحيانًا تعود أدراجها، يستمر موعد نهائي قانوني هام في الانقضاء دون أن يلاحظه أحد.
بموجب المادة 6532(أ) من قانون الإيرادات الداخلية، يكون أمام دافعي الضرائب عمومًا سنتان من تاريخ الإشعار الذي يرفض المطالبة - عادةً الرسالة 105جعدم السماح بخصم ائتمان الاحتفاظ بالموظفين، أو الرسالة 106ج، تم رفض المطالبة جزئياً – إما إلى:
إذا لم تُتخذ أي من هذه الإجراءات خلال فترة السنتين، يكون القرار نهائيًا. وبشكل عام، يُمنع مصلحة الضرائب الأمريكية من دفع المبلغ المسترد - حتى لو كان المبلغ مسموحًا به في الأصل - ولا يحق لدافع الضرائب رفع دعوى استرداد للطعن في استحقاق الإعفاءات الضريبية.
تكتسب هذه المسألة أهمية بالغة عند النظر في المدة التي تستغرقها القضايا في الإجراءات الإدارية لمصلحة الضرائب الأمريكية. ففي السنة المالية 2025، بلغ متوسط الوقت المستغرق من تقديم دافع الضرائب طلب الاستئناف الأولي إلى حل جميع القضايا - وليس فقط قضايا لجنة مراجعة الامتثال الضريبي - بما في ذلك مراجعة الامتثال والاستئناف لدى مصلحة الضرائب الأمريكية، 337 يوم. عملياً، هذا يعني أنه يمكن استهلاك جزء كبير من فترة السنتين بينما لا تزال القضية تشق طريقها عبر القنوات الإدارية.
أما بالنسبة لمطالبات التعويض عن الأضرار الناجمة عن الحوادث، فإن الخطر أكثر إلحاحًا. ففي صيف عام 2024، أصدرت مصلحة الضرائب الأمريكية ما يقارب 28,000 إشعار رفضاستندت العديد من هذه القرارات إلى نتائج تحليلات تصفية المخاطر بدلاً من فحص مسبق. ردّ دافعو الضرائب على هذه القرارات بتقديم اعتراضات متوقعين مراجعة سريعة من قبل قسم الاستئناف. ولكن بدلاً من ذلك، أُحيلت العديد من هذه الحالات إلى قسم الامتثال في مصلحة الضرائب الأمريكية للمراجعة الأولية لعدم إجراء أي فحص مسبق. ورغم أن مراجعة الامتثال هذه سمحت لمصلحة الضرائب بالنظر في الوثائق المقدمة من دافعي الضرائب، إلا أنها جرت أثناء سريان فترة السنتين. في العادة، يُجرى هذا النوع من المراجعة خلال فحص يُجرى قبل إشعار الرفض وقبل بدء سريان فترة السنتين.
ونتيجةً لذلك، قد يصل بعض دافعي الضرائب إلى نهاية فترة السنتين قبل أن تُنهي مصلحة الضرائب الأمريكية مراجعتها، فيفقدون بذلك حقهم في كلٍّ من استرداد الضرائب والطعن القضائي. وهذا يخلق وضعًا غير عادلٍ بشكلٍ جوهري، حيث يُمكن أن يُحدِّد التأخير الإداري وحده النتيجة.
بالتعاون الوثيق مع مكتب خدمات الضرائب (TAS)، اتخذت مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS) مؤخرًا خطوة هامة لمعالجة هذه المشكلة التي تواجه دافعي ضرائب ائتمان الاحتفاظ بالموظفين (ERC). بعد فترة وجيزة من 27 أبريل 2026، سترسل مصلحة الضرائب الأمريكية الإشعار CP320B، وهو تذكير هام بشأن رفض طلب ائتمان الاحتفاظ بالموظفين (ERC)، إلى دافعي الضرائب الذين قدموا ردًا بعد رفض مصلحة الضرائب الأمريكية لطلبهم، والذين لم يتبق على قضاياهم سوى ستة أشهر أو أقل من فترة السنتين.
تُنبّه هذه الإشعارات الجديدة دافعي الضرائب إلى اقتراب الموعد النهائي وتوجههم لإكمال تشكيل 907, اتفاقية تمديد مهلة رفع الدعوى. هذا النموذج، بمجرد توقيعه من قبل على حد سواء يُمدد هذا الإشعار، الذي يُرسله دافع الضرائب ومصلحة الضرائب الأمريكية، مهلة تقديم دعوى استرداد الضريبة أو استلام الدفعة. ويتضمن الإشعار رمز الاستجابة السريعة (QR) الذي يُحيل إلى نموذج 907 القابل للتعبئة، والذي يمكن لدافع الضرائب طباعته وتوقيعه وتقديمه إلكترونيًا عبر أداة تحميل المستندات التابعة لمصلحة الضرائب الأمريكية (DUT)عند استلام النموذج، ستقوم مصلحة الضرائب الأمريكية بمراجعته والتأكد من أن حالة دافع الضرائب تستوفي المعايير المحددة (أي، (إذا استجاب دافع الضرائب لرفض طلب إعادة الهيكلة الضريبية، ولم يتبقَّ سوى ستة أشهر أو أقل على قانون التقادم الذي يمتد لسنتين). إذا استوفى دافع الضرائب هذه المعايير، فستقوم مصلحة الضرائب الأمريكية بتنفيذ النموذج وإعادة نسخة موقعة منه إلى دافع الضرائب.
ملاحظات: بشكل عام، لا تتجاوز مدة تمديد النموذج 907 عامين ويمكن إعادة التفاوض عليها إذا كانت هناك حاجة إلى وقت إضافي.
إذا كانت هناك حاجة إلى إجراء تصحيحات، أو إذا لم يستوفِ دافع الضرائب الشروط اللازمة (أي، (إذا كان هناك أكثر من ستة أشهر متبقية على قانون السنتين)، ستقوم مصلحة الضرائب الأمريكية بإخطار دافع الضرائب عن طريق إرسال خطاب 3064C يشرح كيفية إكمال النموذج 907 أو لماذا لا يستوفون الشروط الأخرى.
تعتزم مصلحة الضرائب الأمريكية إصدار الإشعار CP320B بشكل تدريجي أثناء معالجتها للردود المتراكمة المتعلقة بقانون ERC. يُعدّ هذا تحسّنًا هامًا ويعكس أهمية حماية الحقوق القانونية لدافعي الضرائب.
مع ذلك، تقتصر هذه العملية على مطالبات الإعفاء الضريبي للموظفين. ويواجه العديد من دافعي الضرائب الآخرين الذين رُفضت مطالباتهم نفس المهلة الزمنية التي تبلغ عامين دون ضمانات أو تذكيرات مماثلة. في عام 2025، مصلحة الضرائب الأمريكية تم إصدار حوالي 720,000 ألف نسخة إشعارات رفض المطالبات، والتي لم تشكل إشعارات لجنة مراجعة المطالبات سوى جزء صغير منها.
بالنسبة لدافعي الضرائب الذين يستوفون شروط الإجراءات المبسطة، ولكن اعتراضهم على نظام ERC قيد النظر لدى قسم الاستئناف، فإن إجراءات التعامل مع النموذج 907 تعتمد على حالة القضية. إذا لم تُحال القضية بعد إلى مسؤول استئناف، فسيتم إحالة طلب دافع الضرائب لتمديد المهلة، المقدم عبر نظام DUT، إلى جهة اتصال معينة في قسم الاستئناف، والتي ستتولى تنسيق مراجعة النموذج 907 وتوقيعه في حال استيفاء جميع الشروط الأخرى. سيرسل موظفو مصلحة الضرائب الأمريكية المسؤولون عن الإجراءات المبسطة خطابًا إلى دافع الضرائب لإبلاغه بإحالة النموذج 907 إلى قسم الاستئناف للنظر فيه، وتوقع المزيد من المراسلات من قسم الاستئناف.
إذا قرر مسؤول الاستئناف أن قضية دافع الضرائب قد أُحيلت إلى مسؤول استئناف، فسيرسل المسؤول النموذج 907 الموقّع إلى مسؤول الاستئناف للنظر فيه. وسيتم إخطار دافعي الضرائب هؤلاء بأن النموذج 907 قد أُرسل إلى مسؤول الاستئناف المُعيّن لهم، وعليهم التواصل معه مباشرةً لإتمام الطلب.
كما أشار ديفيد بوردن، رئيس قسم الاستئناف:
يظل مكتب الاستئناف المستقل ملتزمًا بحماية حقوق دافعي الضرائب. في حال عدم التواصل مع دافعي الضرائب خلال ستة أشهر من بدء سريان قانون التقادم، وكانوا على دراية بمسؤول الاستئناف المُعيّن لهم، فإننا نشجعهم على التواصل معه مباشرةً لطلب تمديد مهلة رفع الدعوى. وقد تعاون مكتب الاستئناف مع إدارة الأعمال الصغيرة/العاملين لحسابهم الخاص لضمان تمكّن جميع دافعي الضرائب الذين طلبوا الاستئناف من تقديم طلبات التمديد باستخدام أداة تحميل المستندات التي أعلنت عنها الإدارة. هدفنا هو إتاحة الفرصة لجميع دافعي الضرائب الراغبين في عرض قضيتهم أمام مكتب الاستئناف، مع تقديم المساعدة لهم في حماية حقهم في رفع الدعوى بموجب قانون التقادم.
مع بدء مصلحة الضرائب الأمريكية بإبلاغ دافعي الضرائب بالفترة القادمة التي تمتد لسنتين، وتقديم هذه العملية المبسطة، ينبغي على دافعي الضرائب والممارسين مراعاة ما يلي:
تُعدّ هذه العملية الجديدة المُبسّطة لمطالبات استرداد ضريبة الدخل خطوةً في الاتجاه الصحيح نحو حماية حقوق دافعي الضرائب، لكنها تُسلّط الضوء على مشكلة أوسع نطاقًا. فالمهلة الزمنية المحددة بسنتين بموجب المادة 6532(أ) من قانون الإيرادات الداخلية صارمة، ويجهل الكثير من دافعي الضرائب والممارسين وموظفي مصلحة الضرائب عواقبها إلا بعد فوات الأوان. وبمجرد انقضائها، يفقد دافع الضرائب حقوقه في استرداد الضريبة أو طلب مراجعة قضائية بشكل نهائي، بغض النظر عن مدى وجاهة المطالبة.
في العديد من مطالبات قانون الإيرادات الداخلية، استهلكت التأخيرات الإدارية لمصلحة الضرائب الأمريكية جزءًا كبيرًا من هذه المهلة المحدودة، مما عرّض دافعي الضرائب لخطر حقيقي وفوري. لا ينبغي إجبار دافعي الضرائب الذين يتعاونون بحسن نية مع مصلحة الضرائب على رفع دعاوى قضائية وقائية لمجرد الحفاظ على حقوقهم. سنّ الكونغرس تشريعًا لتوفير تمديد زمني (النموذج 907) كآلية لمنع حدوث ذلك، ولكن يجب أن تكون هذه الضمانة متاحة ومفهومة وسهلة الوصول إليها لتكون فعّالة لجميع دافعي الضرائب.
تُعدّ الإجراءات الجديدة لمصلحة الضرائب الأمريكية خطوةً هامةً نحو حماية حقوق دافعي الضرائب في قضايا استرداد الضرائب، ولكن يجب توسيع نطاقها ليشمل جميع حالات رفض المطالبات. إلى حين توحيد الإجراءات بشكل كامل لجميع حالات رفض المطالبات، يجب على دافعي الضرائب توخي الحذر. فالمدة القانونية لا تزال سارية، والتأخير قد يعني فقدان استرداد الضريبة بالكامل. لا تدع هذا يحدث لك!
الآراء الواردة في هذه المدونة هي فقط آراء محامي دافعي الضرائب الوطني. يقدم محامي دافعي الضرائب الوطني وجهة نظر مستقلة لدافعي الضرائب لا تعكس بالضرورة موقف مصلحة الضرائب الأمريكية أو وزارة الخزانة أو مكتب الإدارة والميزانية. عادةً لا تُحدَّث منشورات مدونة NTA بعد النشر. المنشورات دقيقة اعتبارًا من تاريخ النشر. أصلي تاريخ النشر. قد تكون أجزاء من هذه المدونة قد طُوّرت بمساعدة الذكاء الاصطناعي. وقد تمت مراجعة جميع المحتويات المدعومة بالذكاء الاصطناعي والتحقق منها واعتمادها من قبل مكتب محامي دافعي الضرائب الوطني أو موظفي مكتب خدمات دافعي الضرائب لضمان دقتها ومصداقيتها.