الموقع الرسمي للولايات المتحدة الحكومة الإلكترونية
كما ناقشت في الجزء الأول من هذه السلسلةالتطورات القانونية الأخيرة، بما في ذلك قرار محكمة المطالبات الفيدرالية الأمريكية في كوونغ ضد الولايات المتحدةتشير بعض الأدلة إلى أن بعض الغرامات والفوائد المفروضة خلال فترة الكارثة الفيدرالية لجائحة كوفيد-19 التي امتدت لما يقرب من 3.5 سنوات ربما كانت غير سليمة. وذلك وفقًا لمنطق... كوونغقد يحق لعشرات الملايين من دافعي الضرائب استرداد أو تخفيض تلك المبالغ. مع ذلك، لن يتم هذا الإعفاء تلقائيًا. لحماية حقوقهم، يجب على معظم دافعي الضرائب تقديم طلب استرداد - عادةً في موعد أقصاه 10 يوليو، 2026إن تفويت الموعد النهائي يعني أن دافعي الضرائب يخاطرون بفقدان المبالغ المستردة المحتملة، مما يقوض حقوقهم الأساسية كدافعي ضرائب، بما في ذلك الحق في عدم دفع أكثر من المبلغ الصحيح للضريبة و إلى نظام ضريبي عادل وعادل.
In الجزء الثاني من هذه السلسلةشرحتُ سابقًا كيف يمكن أن تكون مراجعة سجلات الحسابات الضريبية نقطة انطلاق عملية لتحديد ما إذا كان على دافعي الضرائب اتخاذ إجراءات. في هذه المقالة، سأشرح ما يلي:
يُخوّل القانون مصلحة الضرائب الأمريكية إصدار رصيد أو استرداد ضريبي في حال دفع ضرائب زائدة، بما في ذلك الغرامات والفوائد. مع ذلك، فإن مهلة تقديم الطلب محدودة. في حال تجاوزت الموعد النهائي، قد تفقد حقك في الاسترداد نهائيًا. عمومًا، يجب عليك تقديم طلب للحصول على الرصيد أو الاسترداد قبل الموعد النهائي. الى وقت لاحق من التواريخ التالية:
بناءً على منطق كوونغقد تكون بعض مواعيد تقديم الإقرارات الضريبية ودفع الضرائب قد تم تأجيلها خلال فترة الكوارث الفيدرالية المتعلقة بجائحة كوفيد-19، من 20 يناير 2020 إلى 11 مايو 2023، بالإضافة إلى 60 يومًا إضافية. وبناءً على ذلك، فإن الإقرارات والمدفوعات المستحقة في أي وقت خلال هذه الفترة لن تُعتبر متأخرة إلا بعد 10 يوليو 2023. وتغطي هذه الفترة مواعيد تقديم الإقرارات الضريبية ودفع الضرائب المعتادة للعديد من إقرارات ضريبة الدخل للأفراد عن السنوات الضريبية من 2019 إلى 2022.
إحدى النقاط التي قد تُثير اللبس هي كيفية تطبيق قاعدة السنوات الثلاث عندما يُقدّم دافع الضرائب إقراره الضريبي قبل تاريخ استحقاقه. باختصار، إذا قدّم دافع الضرائب إقراره الضريبي قبل تاريخ استحقاقه، فإن تاريخ التقديم المبكر لا يُؤدّي عادةً إلى بدء فترة استرداد الضرائب لمدة ثلاث سنوات مُبكرًا. بل يُعتبر الإقرار مُقدّمًا في تاريخ الاستحقاق. وفقًا لمنطق... كوونغ، سيكون تاريخ الاستحقاق هو 10 يوليو 2023. بالنسبة لمعظم دافعي الضرائب المتضررين، سيتم تأجيل الموعد النهائي المحدد بثلاث سنوات لتقديم طلب استرداد أو طلب حماية خلال فترة الكوارث الفيدرالية هذه لإقراراتهم الضريبية للسنوات 2019-2022 حتى 10 يوليو، 2026 (أي(ثلاث سنوات من 10 يوليو 2023). ومع ذلك، إذا قمت بدفع غراماتك أو فوائدك لاحقًا، فسيتم تطبيق فترة السنتين، مما قد يمنحك المزيد من الوقت لتقديم طلب ائتمان أو استرداد.
فيما يلي مثالان على مواعيد استرداد الأموال بموجب كوونغ:
مهلة ثلاث سنوات: قام دافع الضرائب بتقديم إقرار ضريبة الدخل لعام 2021 في 30 أغسطس 2022 (دون تمديد)، وسدد الضريبة كاملةً عند تقديم الإقرار. فرضت مصلحة الضرائب الأمريكية غرامات وفوائد على مبلغ الضريبة غير المسدد بحلول 18 أبريل 2022، وذلك لتأخرها في تقديم الإقرار. سدد دافع الضرائب الغرامات والفوائد في 1 أكتوبر 2022. بناءً على المنطق الوارد في كوونغلم يكن من المقرر تقديم إقرار ضريبة الدخل لعام 2021 حتى 10 يوليو 2023، لذا لم يكن ينبغي لمصلحة الضرائب الأمريكية فرض غرامات أو فوائد. وكان أمام دافع الضرائب حتى يوليو 10، 2026، (بعد ثلاث سنوات من تاريخ استحقاق الإقرار الضريبي الخاص بالإغاثة من الكوارث، وهو 10 يوليو 2023) لتقديم طلب استرداد الضريبة. وهذا بعد 1 أكتوبر 2023، أي بعد عامين من تاريخ الدفع.
مهلة سنتين: بافتراض نفس الحقائق المذكورة أعلاه، باستثناء أن دافع الضرائب لا يدفع الغرامات والفوائد حتى 1 يوليو 2025. كوونغتم تقديم الإقرار الضريبي في الوقت المحدد، وبالتالي لم تكن هناك غرامات أو فوائد مستحقة. وكان أمام دافع الضرائب حتى يوليو 1، 2027، (أي(سنتان من تاريخ الدفع) لتقديم طلب استرداد، لأنه يقع بعد 10 يوليو 2026.
ينبغي على دافعي الضرائب فهم الفرق بين طلب استرداد الضريبة، وطلب استرداد الضريبة الوقائي، وطلب التخفيض الضريبي. يطلب طلب استرداد الضريبة من مصلحة الضرائب الأمريكية إعادة الأموال التي دفعها دافع الضرائب بالفعل.
يطلب طلب استرداد الضريبة الوقائي من مصلحة الضرائب الأمريكية الحفاظ على حق دافع الضرائب في استرداد الضريبة عندما يتعذر عليه تحديد المبلغ النهائي أو استحقاقه للاسترداد، لأن المسألة تعتمد على حدث مستقبلي. قد يكون هذا الحدث المستقبلي هو النتيجة النهائية لدعوى قضائية، أو توجيهات جديدة من مصلحة الضرائب، أو أي تطور قانوني آخر. أما طلب التخفيض فيطلب من مصلحة الضرائب إلغاء أو تخفيض مبلغ فرضته المصلحة ولم يسدده دافع الضرائب بعد.
يُعدّ هذا التمييز مهمًا لأنّ طلبات استرداد الضرائب وطلبات تخفيضها تخضع لقواعد مختلفة. ينطبق الموعد النهائي لاسترداد الضرائب بموجب المادة 6511 من قانون الإيرادات الداخلية عمومًا عندما يطلب دافع الضرائب من مصلحة الضرائب الأمريكية إعادة الأموال التي دفعها بالفعل. أما إذا لم يدفع دافع الضرائب الغرامات أو الفوائد ويطلب من مصلحة الضرائب الأمريكية إلغاء أو تخفيض المبلغ غير المدفوع، فإنه يطلب تخفيضًا وليس استردادًا.
يُجيز القانون للمكلفين تقديم طلبات رسمية لاسترداد أو تخفيض الضرائب، بالإضافة إلى طلبات وقائية لاسترداد أو تخفيض الضرائب. ويُعتبر تحديد المبلغ المطلوب وقت تقديم الطلب هو المعيار الأساسي. يُعد طلب الاسترداد الرسمي مناسبًا عندما يكون بالإمكان حساب المبلغ المطلوب استرداده بشكل معقول. في المقابل، يُقدّم الطلب الوقائي عادةً عندما يكون المكلف غير متأكد من المبلغ الدقيق للاسترداد، لأنه يعتمد على كيفية حسم المحاكم لمسألة قانونية معلقة - في هذه الحالة، كوونغ في كلتا الحالتين، يُعدّ تقديم الطلب في الوقت المناسب أهم من تقديمه بشكل كامل. يمكن إضافة تفاصيل إضافية إلى الطلبات، ولكن لا يمكن تصحيح تجاوز الموعد النهائي.
إن تقديم طلب استرداد ضريبي رسمي لا يقتصر على الحفاظ على حقك في استرداد أموالك فحسب، بل يوفر أيضًا ميزة إجرائية هامة: فهو يحدد مسارًا واضحًا للمراجعة القضائية في حال عدم اتخاذ مصلحة الضرائب الأمريكية أي إجراء. إذا لم تقبل مصلحة الضرائب طلبك أو ترفضه خلال ستة أشهر، يحق لدافعي الضرائب عمومًا رفع دعوى قضائية أمام المحكمة الفيدرالية، بما في ذلك محكمة المطالبات الفيدرالية الأمريكية. وهذا يمنع بقاء الطلب معلقًا إلى أجل غير مسمى ضمن الإجراءات الإدارية لمصلحة الضرائب دون حل. مع ذلك، إذا رفضت مصلحة الضرائب طلب الاسترداد الرسمي، فلديك سنتان من تاريخ إرسال إشعار الرفض لرفع دعوى قضائية لاسترداد المبلغ. بمجرد انقضاء فترة السنتين، يُمنع على مصلحة الضرائب دفع المبلغ المسترد - حتى لو كان الاسترداد مسموحًا به - ولا يحق لك رفع دعوى قضائية للطعن في جوهر القضية.
في المقابل، تُعلق الدعاوى المتعلقة بالحماية عادةً. ولا تتخذ مصلحة الضرائب الأمريكية أي إجراء بشأنها حتى يتم حل المشكلة الأساسية، وهو ما قد يستغرق سنوات في بعض الحالات. كوونغ لا تزال القضية معلقة في المحاكم، وسيستغرق حلها النهائي وقتًا. سيفوت دافعو الضرائب الموعد النهائي لتقديم مطالباتهم إذا انتظروا وضوحًا قانونيًا نهائيًا. يمكن استخدام مطالبة استرداد وقائية للحفاظ على حقوق الاسترداد أثناء استمرار التقاضي.
من الناحية العملية، فإن طلب استرداد الأموال الرسمي يحدد جدولاً زمنياً ويحفظ خيار مراجعة المحكمة، بينما يحافظ طلب استرداد الأموال الوقائي على الحقوق ولكنه قد يظل معلقاً حتى يتم تسوية القانون.
عادةً ما تُقدّم طلبات استرداد الضرائب باستخدام النموذج 1040 إذا لم تكن قد قدّمت إقرارك الضريبي بعد. أما إذا كنت قد قدّمت بالفعل إقرارك الضريبي الفردي وتحتاج إلى تغيير بعض الأمور مثل حالة تقديم الإقرار، أو الدخل، أو الخصومات، أو الإعفاءات الضريبية، أو المعالين، أو الالتزام الضريبي، فاستخدم النموذج 1040-X، إقرار ضريبة الدخل الفردي الأمريكي المعدلستُستخدم هذه النماذج لتعديل التزاماتك الضريبية الأساسية. مع أن هذه المدونة تُركز على الأفراد، إلا أن بعض الشركات قد تتأثر، وينطبق المنطق نفسه على الإقرارات الضريبية للشركات ذات الصلة.
إذا كنت تطالب بـ كوونغ-في حال كانت المبالغ المستردة المتعلقة بالفوائد والغرامات – ولا تُعدّل التزاماتك الضريبية الأساسية– فعليك عمومًا تقديم إقرار ضريبي نموذج 843، المطالبة باسترداد الأموال وطلب التخفيضيجب عليك إكمال بنود الجدول وتضمين السنوات الضريبية ومبلغ الاسترداد المطلوب. وهذا فرق فني ولكنه مهم:
هام: إذا كنت قد دفعت المبالغ المتنازع عليها بالفعل، فأنت تطلب "استرداداً". أما إذا قامت مصلحة الضرائب الأمريكية بتقييم الضريبة (بما في ذلك الغرامات والفوائد) ولكنك لم تدفعها بعد، فأنت تطلب "إعفاءً".
على عكس الدعوى الرسمية، فإن الدعوى الوقائية لست يتطلب الأمر من دافع الضرائب حساب المبلغ الدقيق للاسترداد المطلوب أو طلب استرداد فوري. ولكن هناك متطلبات دنيا لتقديم مطالبة حماية صحيحة. الإجراءات ذات الصلة في دليل الإيرادات الداخلية (IRM) الصادر عن مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS). IRM 25.6.1.10.3.2.5(2)و آي آر إم 21.5.3.4.7.3 يتطلب الأمر وجود مطالبة حماية صحيحة من أجل:
يتعين على دافعي الضرائب عمومًا تقديم النموذج 843، وكتابة عبارة "طلب استرداد ضريبي وقائي بموجب قضية كوونغ" أو عبارة مشابهة في أعلى النموذج، وتعبئة أكبر قدر ممكن من التفاصيل. في معظم الحالات، يجب على دافعي الضرائب تقديم نموذج 843 منفصل لكل فترة ضريبية ولكل نوع من أنواع الضرائب. لا ينبغي عليهم دمج سنوات متعددة أو مسائل غير ذات صلة في نموذج واحد إلا إذا سمحت تعليمات النموذج 843 بذلك صراحةً. يجب عليهم إرساله بالبريد إلى مركز خدمة مصلحة الضرائب الأمريكية حيث يقدم دافع الضرائب إقراره الضريبي للسنة الحالية عن الضريبة المعنيةبالنسبة لمسألة تتعلق بضريبة الدخل الفردية، فإن ذلك يعني عمومًا مركز خدمة دافع الضرائب عنوان تقديم النموذج 1040. كما ذُكر أعلاه، سيتعين على العديد من دافعي الضرائب الذين سددوا بالفعل الغرامات أو الفوائد تقديم النموذج في موعد أقصاه 10 يوليو 2026. يجب أن يوضح الطلب بوضوح أن مطالبتك تستند إلى فترة الإغاثة من كارثة كوفيد-19 والأسباب القانونية الواردة فيها. كوونغ. ينبغي أن يحدد التقرير أيضاً الغرامات والفوائد المحددة، والفترة الضريبية، والتواريخ المعنية. كما يمكن لدافعي الضرائب تقديم مطالبات وقائية لتخفيض الفوائد والغرامات المفروضة التي لم تُدفع بعد.
تنبيه: لا يكفي عادةً بيان عام يقول ببساطة: "أحتفظ بحقي في طلب استرداد المبلغ لاحقًا". يجب أن تتمكن مصلحة الضرائب من تحديد المسألة المتنازع عليها، وسبب عدم إمكانية تحديد المبلغ حاليًا، والسنة الضريبية المعنية.
عادة ما تؤجل مصلحة الضرائب الأمريكية اتخاذ إجراءات بشأن المطالبات المتعلقة بالحماية حتى يتم حل المسألة القانونية، ثم تطلب أي معلومات إضافية تحتاجها للسماح بالمطالبة أو تعديلها أو رفضها.
يجوز للمكلفين أيضًا استخدام النموذج 843 لطلب تخفيض أو إلغاء الغرامات والفوائد المفروضة على دافعي الضرائب والتي لم تُدفع بعد. يختلف هذا عن طلب استرداد الأموال. فطلب الاسترداد يطلب من مصلحة الضرائب إعادة الأموال التي دفعها المكلف بالفعل، بينما يطلب طلب التخفيض إلغاء أو تخفيض مبلغ غير مدفوع تدّعي مصلحة الضرائب أن المكلف مدين به. ينطبق الموعد النهائي للاسترداد بموجب المادة 6511 من قانون الإيرادات الداخلية (IRC) عمومًا عندما يطلب المكلف استرداد أمواله، ولا ينطبق بنفس الطريقة عندما يطلب من مصلحة الضرائب تخفيض الغرامات أو الفوائد غير المدفوعة. يوضح دليل إدارة الإيرادات الداخلية (IRM) أنه يجب تقديم طلب تخفيض الفوائد المدفوعة خلال فترة المادة 6511 من قانون الإيرادات الداخلية، ولكن طلب تخفيض الفوائد غير المدفوعة لا يخضع لأحكام المادة 6511. وتستمد مصلحة الضرائب الأمريكية سلطتها العامة في تخفيض التقييمات غير المدفوعة من المادة 6404(أ) من قانون الإيرادات الداخلية. ينبغي على دافعي الضرائب التحرك فوراً، حتى في طلبات التخفيض المتعلقة بالمبالغ غير المدفوعة. قد تستمر إجراءات التحصيل ما لم توافق مصلحة الضرائب الأمريكية على تعليقها أو تسويتها.
ينبغي على دافعي الضرائب النظر في تضمين المعلومات الداعمة حيثما توفرت.
فيما يلي بعض الأخطاء الشائعة التي تتسبب في فقدان دافعي الضرائب لاسترداد الضرائب أو تأخير الإعفاءات الضريبية:
هذه قضية قانونية معقدة ومتطورة. تهدف هذه المدونة إلى التوعية بها. عدم تقديم المشورة القانونيةينبغي على دافعي الضرائب مراجعة ظروفهم الفردية والنظر في طلب المشورة المهنية عند الاقتضاء.
وهناك كلمة تحذير: ينبغي على دافعي الضرائب توخي الحذر عند اختيار متخصص في الضرائب. ينبغي عليهم التعامل مع محاسب أو مُعدّ إقرارات ضريبية ذي سمعة طيبة، حاصل على المؤهلات المناسبة وسجل حافل بالسلوك الأخلاقي. توخّوا الحذر عند مشاركة المعلومات الشخصية والمالية الحساسة، ولا تفترضوا أن جميع مُعدّي الإقرارات الضريبية متساوون في الكفاءة. كما يجب على دافعي الضرائب الحذر من أي شخص يفرض رسومًا باهظة، أو يحسبها بناءً على قيمة المبلغ المُسترد، أو يضغط عليكم لاتخاذ مواقف لا تفهمونها. إن تخصيص بعض الوقت الإضافي للتحقق من هوية الشخص الذي تتعاملون معه يُساعد في حماية معلوماتكم وأموالكم.
As كوونغ ضد الولايات المتحدة مع استمرار الاهتمام بهذا الموضوع، ينبغي على دافعي الضرائب توخي الحذر من خطر متزايد ومستمر: عمليات الاحتيال وأساليب التسويق العدوانية التي تعد باسترداد سريع للضرائب أو ضمان الأهلية. وقد أدى تعقيد القضية، إلى جانب التفسيرات القانونية المتغيرة، إلى خلق بيئة خصبة للمحتالين الذين يسعون لاستغلال حالة الارتباك والاستعجال. ويمكن أن تدفع هذه الأساليب دافعي الضرائب إلى تقديم مطالبات غير صحيحة، مما يعرضهم للتدقيق الضريبي، والتزامات السداد، والغرامات، والفوائد.
ينبغي على دافعي الضرائب التعامل بحذر مع أي نصائح ضريبية غير مطلوبة. وأحثكم على الحذر من المهنيين أو المروجين الذين يعدون باسترداد مضمون، أو يفرضون رسومًا باهظة، أو يضغطون عليكم للتصرف بسرعة، أو لا يوضحون الأساس القانوني للمطالبة. قبل تقديم أي طلب حماية، ينبغي على دافعي الضرائب استشارة متخصص ضرائب موثوق، ومراجعة إرشادات مصلحة الضرائب الأمريكية، والاحتفاظ بالوثائق التي تدعم موقفهم. والأهم من ذلك، تذكروا أن أحكام الإعفاء المشروعة تستند إلى القانون، وليس إلى ادعاءات تسويقية براقة.
إن تقديم طلب استرداد أو طلب حماية الآن يحفظ الحقوق ريثما يتطور القانون. أما انتظار اليقين فقد يعني ضياع الفرصة تماماً.
بالنسبة لدافعي الضرائب المتضررين من تأجيلات الإغاثة في حالات الكوارث الناجمة عن جائحة كوفيد-19، قد تكون فرصة استرداد الغرامات والفوائد كبيرة، ولكنها ليست مضمونة. يوليو 10، 2026، الموعد النهائي أمر بالغ الأهمية، ولا ينبغي لدافعي الضرائب المتضررين الانتظار لتقييم ما إذا كانوا بحاجة إلى تقديم مطالبة.
الآراء الواردة في هذه المدونة هي فقط آراء محامي دافعي الضرائب الوطني. يقدم محامي دافعي الضرائب الوطني وجهة نظر مستقلة لدافعي الضرائب لا تعكس بالضرورة موقف مصلحة الضرائب الأمريكية أو وزارة الخزانة أو مكتب الإدارة والميزانية. عادةً لا تُحدَّث منشورات مدونة NTA بعد النشر. المنشورات دقيقة اعتبارًا من تاريخ النشر. أصلي تاريخ النشر. قد تكون أجزاء من هذه المدونة قد طُوّرت بمساعدة الذكاء الاصطناعي. وقد تمت مراجعة جميع المحتويات المدعومة بالذكاء الاصطناعي والتحقق منها واعتمادها من قبل مكتب محامي دافعي الضرائب الوطني أو موظفي مكتب خدمات دافعي الضرائب لضمان دقتها ومصداقيتها.
