الموقع الرسمي للولايات المتحدة الحكومة الموقع الرسمي للولايات المتحدة الحكومة
في 30 يناير 2025 ، أ مسودة مناقشة قانون مساعدة وخدمة دافعي الضرائب ("قانون TAS") أصدر السيناتور مايك كرابو، رئيس لجنة المالية بمجلس الشيوخ، والسيناتور رون وايدن، العضو البارز في اللجنة، مشروع قانون شامل يهدف إلى تحسين إدارة الضرائب. من بين 68 بندًا، يعكس حوالي 40 بندًا منها توصيات تشريعية قدمتها في ولايتي الحالية والماضية. التقارير السنوية للكونغرس و كتب أرجوانية.
في مدوناتي الأخيرة، سلّطتُ الضوء على العديد من أحكام قانون الضرائب التاميلية (TAS) التي ستُحسّن، في حال تطبيقها، إدارة الضرائب بشكل كبير، وستُساعد في حماية حقوق دافعي الضرائب وتعزيزها. تُسلّط هذه المدونة الضوء على المادة 903 من مشروع قانون الضرائب التاميلية، التي تُحدّد مدفوعات الضرائب المُقدّرة للأفراد بعد 15 يومًا من نهاية كل ربع سنة. حاليًا، تُستحق هذه المدفوعات "الفصلية" على فترات ثلاثة أشهر، وشهرين، وثلاثة أشهر، وأربعة أشهر، وهو أمر مُربك. هذا الاقتراح المنطقي، بفرض مواعيد استحقاق متساوية، سيُبسّط هذا الشرط ويُخفّف العبء عن أصحاب الأعمال الصغيرة والعاملين لحسابهم الخاص، بمن فيهم العاملون في وظائف مؤقتة.
ينص قانون الضرائب عمومًا على دفع الضرائب عند كسب أو استلام دافع الضرائب دخلًا خلال العام. ويحدث هذا بالنسبة للعديد من الأفراد عندما يقتطع صاحب العمل الضرائب من رواتبهم.
بالنسبة للأفراد الآخرين، بمن فيهم العاملون لحسابهم الخاص والعاملون في الأعمال المؤقتة، لا يخضع دخلهم لاقتطاع أجورهم من قِبل صاحب العمل. يجب على هؤلاء الأفراد تقديم مدفوعات الضرائب المقدرة خلال السنة. آي آر سي § 6654 يتطلب قانون ضريبة الدخل الأمريكي بشكل عام من الأفراد إجراء هذه المدفوعات على أربعة أقساط، مستحقة في 15 أبريل و15 يونيو و15 سبتمبر و15 يناير. يخضع دافعو الضرائب لغرامة عدم دفع الضريبة المقدرة إذا فاتتهم الموعد النهائي لإجراء دفعة ضريبية مقدرة، حتى لو كان من المستحق لهم في النهاية استرداد الأموال عند تقديم النموذج 1040 الخاص بهم لذلك العام.
يمكن لدافعي الضرائب الذين يتخلفون عن سداد ضرائبهم المقدرة تجنب العقوبة في حالات معينة، مثلاً إذا كانت مستحقاتهم الضريبية أقل من 1,000 دولار أمريكي بعد خصم الاستقطاعات والائتمانات، أو إذا دفعوا 90% على الأقل من الضريبة للسنة الحالية أو 100% من الضريبة الموضحة في إقرارهم الضريبي للسنة السابقة، أيهما أقل. كما يمكن لدافعي الضرائب الذين يحصلون على دخل غير متساوٍ خلال العام تخفيض أو تجنب عقوبة عدم سداد الضريبة المقدرة عن طريق حساب دخلهم سنويًا.
يُشار عادةً إلى مدفوعات الضرائب المُقدّرة باسم "المدفوعات الفصلية"، ولكن قد يكون ذلك مُربكًا. فبينما يتعيّن على دافعي الضرائب عادةً سداد أربع دفعات خلال العام، فإن تواريخ الاستحقاق لا تُفرّق بينها فترات ثلاثة أشهر متساوية، وهي الفترة التي تُحدد بنهاية الربع المالي. بل تُستحق الدفعتان المُقدّرتان الأولى والرابعة في اليوم الخامس عشر من الشهر. بعد إغلاق الربع بينما يكون الثاني والثالث مستحقين في اليوم الخامس عشر من الشهر قبل نهاية الربع.
هذه المواعيد النهائية غير بديهية، وتُسبب أعباءً على الامتثال. من المرجح أن تُبقي الشركات الصغيرة والعاملون لحسابهم الخاص دفاترهم على أساس أرباع سنوية منتظمة كل ثلاثة أشهر، بدلاً من الاعتماد على فترات زمنية عشوائية ظاهريًا، كما هو منصوص عليه في المادة 6654 من قانون الإيرادات الداخلية. تُصعّب هذه الفترات غير المتساوية على العديد من دافعي الضرائب حساب صافي الدخل والادخار بشكل مناسب لسداد مدفوعات الضرائب المُقدّرة، وبالتالي قد تُقلل من الامتثال. كما أنها تُسبب ارتباكًا، إذ يُواجه دافعو الضرائب صعوبة في تذكر مواعيد الاستحقاق.
حل هذه المشكلة بسيط. كما أوصيت في 2025 الكتاب الأرجواني, ينبغي على الكونجرس توحيد مواعيد الاستحقاق بحيث تقع في اليوم الخامس عشر بعد انتهاء كل ربع سنة: 15 أبريل، و15 يوليو، و15 أكتوبر، و15 يناير.يسعدني أن أسلط الضوء على أن المادة 903 من مشروع قانون TAS تفعل ذلك تمامًا.
يُقدّم قانون ضريبة الدخل التايلندي (TAS) حلاً واضحاً لمشكلة تُثقل كاهل دافعي الضرائب، وخاصةً أصحاب العمل الحرّ وأصحاب المشاريع الصغيرة. وقد حثثتُ الكونغرس على مراجعة المواعيد النهائية المُقدّرة لسداد الضرائب للأفراد بحيث تقع على فترات ربع سنوية متساوية. ويسرّني أن أُشير إلى أن المادة 903 من مشروع قانون ضريبة الدخل التايلندي (TAS) تتبنى هذه التوصية المنطقية.
الآراء الواردة في هذه المدونة هي فقط آراء محامي دافعي الضرائب الوطني. يقدم محامي دافعي الضرائب الوطني وجهة نظر مستقلة لدافعي الضرائب لا تعكس بالضرورة موقف مصلحة الضرائب الأمريكية أو وزارة الخزانة أو مكتب الإدارة والميزانية.