الموقع الرسمي للولايات المتحدة الحكومة الموقع الرسمي للولايات المتحدة الحكومة
في 30 يناير 2025، أصدر السيناتور مايك كرابو، رئيس لجنة المالية بمجلس الشيوخ، والسيناتور رون وايدن، العضو البارز في اللجنة، مسودة مناقشة مشتركة لقانون مساعدة وخدمة دافعي الضرائب (أو "TAS"). يُعد قانون TAS مشروع قانون شامل وواسع النطاق يهدف إلى تحسين إدارة الضرائب. من بين 68 بندًا، يعكس حوالي 40 منها توصيات تشريعية قدمتها في ولايتي الحالية والماضية. تقارير إلى الكونجرس كتب أرجوانية.
كنت سابقا ناقش أهمية هذا التشريع المُحتمل من حيث تعزيز حقوق دافعي الضرائب. على مدار عدة مدونات، سلطتُ الضوء على بعض الأحكام الرئيسية التي، في حال إقرارها، ستعزز حقوق دافعي الضرائب وتُحسّن عمليات مصلحة الضرائب الأمريكية. أحد هذه الأحكام هو المادة 111، التي تُركز على زيادة كفاءة برنامج "عرض التسوية" (OIC) التابع لمصلحة الضرائب الأمريكية.
An منظمة التعاون الإسلامي هي اتفاقية بين مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS) ودافع الضرائب لتسوية الالتزامات الضريبية بأقل من كامل المبلغ المستحق. تُقدم الغالبية العظمى من طلبات OIC لأن دافع الضرائب يُصرّح بعدم قدرته على سداد كامل الالتزام الضريبي خلال فترة زمنية معقولة، أو أن ذلك سيُسبب له ضائقة مالية. في هذه الحالات، تُقرر مصلحة الضرائب الأمريكية قبول طلب OIC بشكل أساسي من خلال إجراء تحليل مالي يُقارن قدرة دافع الضرائب على السداد (بناءً على الدخل والأصول) بنفقات معيشته المسموح بها.
أحد العوامل التي تساهم في تأخير معالجة العديد من طلبات الحصول على المعلومات هو متطلب قانوني أن يقوم المستشار العام لوزارة الخزانة بمراجعة وتقديم رأي بشأن OICs المقبولة في جميع القضايا الجنائية وفي جميع القضايا المدنية حيث يبلغ مبلغ الضريبة غير المدفوعة المقدرة (بما في ذلك أي فائدة أو مبلغ إضافي أو إضافة إلى الضريبة أو عقوبة قابلة للتقييم) 50,000 ألف دولار أو أكثر.
يمارس مكتب المستشار الرئيسي لإدارة الضرائب هذه السلطة، وخلال السنة المالية 2024، قبل 46 إقرار ضريبي في قضايا جنائية و2,918 إقرار ضريبي في قضايا مدنية حيث بلغ مبلغ الضريبة غير المدفوعة المقدرة (بما في ذلك أي فائدة أو مبلغ إضافي أو إضافة إلى الضريبة أو عقوبة قابلة للتقييم) 50,000 ألف دولار أو أكثر.
ويعتمد الوقت المستغرق لمعالجة طلب OIC أيضًا جزئيًا على ما إذا كان دافع الضرائب يقدم المواد والمعلومات المالية اللازمة، مثل:
حتى عندما يُقدّم دافع الضرائب جميع المتطلبات مع العرض الأولي، قد تستغرق مصلحة الضرائب الأمريكية عدة أشهر، وفي بعض الحالات أكثر من عام، لمراجعة ومعالجة طلب OIC بالكامل. قد يُعيق التأخير في معالجة طلب OIC قدرة دافع الضرائب على اتخاذ قرارات مالية أخرى أثناء انتظار الرد، وقد يُعرّض قدرته على سداد المبلغ المعروض للخطر إذا تدهورت ظروفه المالية أثناء مراجعة مصلحة الضرائب الأمريكية للعرض.
يلغي البند 111 من قانون الضرائب التايلندي الشرط الشامل الذي يفرض على مكتب كبير المستشارين مراجعة جميع طلبات المساعدة القانونية المدنية التي تبلغ ديونها الضريبية المقدرة 50,000 دولار أمريكي أو أكثر. ويمنح هذا البند وزير الخزانة سلطة تقديرية لتحديد متى يكون الرأي القانوني ضروريًا، مما يسمح لمصلحة الضرائب الأمريكية (IRS) بتركيز الموارد القانونية على القضايا المعقدة أو الجديدة بدلًا من القضايا الروتينية.
غالبًا ما يُكرر التزام مصلحة الضرائب الأمريكية الكبير بالموارد القانونية العمل الذي أنجزته بالفعل، ويُشتت انتباه محاميي المستشارين عن أداء عملهم القانوني الأساسي. في القضايا المعقدة والقضايا التي تُثير مسائل قانونية جديدة، قد يُقدم رأي كبير محامي المستشارين قيمةً كبيرة.
ومع ذلك، فإن عدداً قليلاً جداً من مكاتب المستشارين القانونيين تثير قضايا قانونية كبيرة؛ وبالتالي، فإن مطالبة محامي مكتب المستشارين القانونيين بتقديم رأي في قضايا جنائية عادية وقضايا مدنية ذات قضايا عادية فقط لأن مبلغ الضريبة غير المدفوعة المقدرة يبلغ 50,000 ألف دولار أو أكثر ليس استخداماً فعالاً لموارد الحكومة.
أفاد مكتب كبير المستشارين بأنه يقضي أكثر من 6,000 ساعة سنويًا في مراجعة طلبات الإفصاح الضريبي. ويؤدي الوقت الذي يقضيه موظفو المكتب في مراجعة هذه الحالات والتعرف على وقائعها إلى تأخيرات كبيرة في معالجة طلبات الإفصاح الضريبي، مما قد يضر بدافعي الضرائب ويؤثر على قدرتهم على تجنب الصعوبات المالية أثناء تسوية ديونهم الضريبية.
من شأن هذا التغيير أن يقلل من تأخير المعالجة، ويحرر الموارد القانونية، ويساعد دافعي الضرائب في الحصول على حل أسرع لقضاياهم، ويخدم دافعي الضرائب بشكل أفضل إذا خصصت مصلحة الضرائب هذه الموارد في مكان آخر.
يعكس البند 111 من قانون الضرائب التنزانية تحسينًا عمليًا في عملية OIC. من خلال مواءمة موارد مصلحة الضرائب مع تعقيد القضايا، سيساعد هذا البند المزيد من دافعي الضرائب على تسوية ديونهم الضريبية بكفاءة وتجنب الصعوبات المالية غير الضرورية. ويتماشى هذا مع توصيتي في الكتاب الأرجواني لمحامي دافعي الضرائب الوطنيأؤيد المادة ١١١، وآمل أن تُسنّ كجزء من قانون الضرائب التاميل الأوسع. بمواءمة موارد مصلحة الضرائب مع تعقيد القضايا، سيساعد هذا البند المزيد من دافعي الضرائب على تسوية ديونهم الضريبية بكفاءة، وتجنب الصعوبات المالية غير الضرورية.
الآراء الواردة في هذه المدونة هي فقط آراء محامي دافعي الضرائب الوطني. يقدم محامي دافعي الضرائب الوطني وجهة نظر مستقلة لدافعي الضرائب لا تعكس بالضرورة موقف مصلحة الضرائب الأمريكية أو وزارة الخزانة أو مكتب الإدارة والميزانية.