الموقع الرسمي للولايات المتحدة الحكومة الموقع الرسمي للولايات المتحدة الحكومة
تستمر هذه المدونة في إلقاء نظرة على مسودة المناقشة الخاصة بـ قانون مساعدة وخدمة دافعي الضرائب (قانون تاسمانيا)أصدر السيناتور مايك كرابو، رئيس لجنة المالية في مجلس الشيوخ، والسيناتور رون وايدن، العضو البارز في اللجنة، مسودة مشروع القانون في وقت سابق من هذا العام، ومن شأنها أن تؤدي إلى العديد من التحسينات التي تشتد الحاجة إليها في إدارة الضرائب.
ينصب تركيزنا اليوم على المادة ١١٢، التي من شأنها حل مشكلتين متكررتين لضحايا الكوارث. وقد أقرّ مجلس النواب مؤخرًا هذا البند كمشروع قانون مستقل بعنوان قانون تمديد المواعيد النهائية المتعلقة بالكوارث(من أجل المناقشة أدناه، سأشير إلى هذا الحكم باعتباره المادة 112 من قانون TAS، ولكن قانون تمديد المواعيد النهائية المتعلقة بالكوارث يُجري نفس التغييرات.)
بعد وقوع كارثة مُعلنة اتحاديًا، يُمكن لمصلحة الضرائب الأمريكية (IRS) إصدار إعفاءات تُعطي دافعي الضرائب مهلة إضافية للوفاء بالمواعيد النهائية المُختلفة. تكمن المُشكلة في أن تأجيلات مصلحة الضرائب الأمريكية لحالات الكوارث لا تُؤثر على جميع أجزاء قانون الضرائب بنفس الطريقة. تتغير المواعيد النهائية والتواريخ لأغراض مُعينة دون أخرى. هذا ليس دائمًا أمرًا سلبيًا، ولكن هناك حالات قد تُسبب ارتباكًا غير مُبرر لدافعي الضرائب وتُعرّضهم لتكاليف إضافية وفقدان المبالغ المُستردة الصالحة. يهدف القسم 112 من قانون الضرائب إلى إصلاح مشكلتين في قانون الضرائب أدّتا إلى عواقب غير مُقصودة على مُتضرري الكوارث. في هذه الظروف، يجب مُعاملة تأجيلات الكوارث بنفس طريقة مُعاملة التمديدات بموجب القانون.
يختار العديد من دافعي الضرائب تقديم إقراراتهم الضريبية قبل تاريخ الاستحقاق المؤجل للكارثة، وتأجيل الدفع حتى تاريخ الاستحقاق المؤجل. مع الأسف، في حين أن إعفاءات الكوارث التي تقدمها مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS) قد تمنح دافعي الضرائب وقتًا إضافيًا لتقديم إقراراتهم الضريبية ودفع المبالغ المستحقة، إلا أن مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS) ترى أن الإعفاء لا يتغير عندما يتعين عليها تقييم الضريبة وإصدار إشعار أولي للمطالبة بالدفع.
بالنسبة لدافعي الضرائب الذين يقدمون ضرائبهم مبكرًا ولكنهم ينتظرون بشكل صحيح للدفع حتى تاريخ دفع الكارثة المؤجل، فإن هذا يخلق ارتباكًا وإحباطًا حيث تبدأ مصلحة الضرائب عملية التحصيل قبل تاريخ الاستحقاق.
بمجرد تقديم الإقرار المبكر، ترسل مصلحة الضرائب الأمريكية خطابات تحصيل "إشعار ومطالبة" تنبه دافعي الضرائب المحددين في مناطق الكوارث إلى أن مدفوعاتهم مستحقة وخاضعة للفوائد والعقوبات إذا لم يتم سدادها بحلول تاريخ محدد قبل الموعد النهائي الفعلي المنصوص عليه في الإغاثة من الكوارث.
في عام 2023، أرسلت مصلحة الضرائب ملايين من هذه الإشعارات إبلاغ دافعي الضرائب بشكل خاطئ في مناطق الكوارث التي كان من المقرر سداد ضرائبها قبل الموعد النهائي المؤجل. تابعت مصلحة الضرائب الأمريكية الأمر مع إشعارات إضافية تحاول شرح الوضع، لكن ذلك زاد من الالتباس أيضًا. منذ ذلك الحين، قامت مصلحة الضرائب الأمريكية بتوضيح حزمة الرسائل التي تستخدمها لهذا الغرض بشكل كبير، مضيفةً غلافًا توضيحيًا يوضح تاريخ الاستحقاق الصحيح للدفع، ويوجه دافعي الضرائب إلى تجاهل تاريخ الاستحقاق في الإشعار نفسه. على الرغم من أن هذا يُعد تحسنًا كبيرًا، إلا أن النتيجة الأبسط والأفضل هي إرسال إشعار في الوقت الصحيح الذي يُدرج فيه تاريخ الاستحقاق الصحيح فقط، بدلاً من ذكر الفوائد والغرامات بشكل خاطئ على التأخر في السداد عند عدم حلول تاريخ الاستحقاق.
سيُعدِّل قانون الضرائب في تسمانيا (TAS) صياغة قانون الضرائب لمواءمة تاريخ مطالبة مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS) الأولى بالدفع مع الموعد النهائي لتأجيل الدفع لضحايا الكوارث. بهذه الطريقة، يُمكن لمصلحة الضرائب الأمريكية (IRS) في هذه الحالات إرسال إشعارات واضحة دون تضارب في المعلومات.
لمزيد من المعلومات حول هذا الموضوع، راجع توصيتي التشريعية في الكتاب الأرجواني: حماية دافعي الضرائب في المناطق التي أعلنتها الحكومة الفيدرالية كمناطق كوارث والذين يتلقون إعفاءً من تقديم الملفات ودفع الضرائب من إشعارات التحصيل غير الدقيقة والمربكة.
عادةً ما لا تتغير تأجيلات الإغاثة من الكوارث عند اعتبار بعض مدفوعات الضرائب مدفوعةً بموجب قانون الضرائب. قد يُسبب هذا ارتباكًا لدافعي الضرائب الذين قد يُقدمون لاحقًا على بحاجة إلى تقديم مطالبات لاسترداد الأموال.
عندما يقدم دافعو الضرائب إقراراتهم الضريبية، يكون لديهم عمومًا ثلاث سنوات من تاريخ تقديم الإقرار لتقديم طلب استرداد لاحقًا. ومع ذلك، بموجب قاعدة "الرجوع إلى الوراء" المقابلة في قانون الضرائب، لا يمكن لمصلحة الضرائب استرداد المبالغ المدفوعة إلا في غضون ثلاث سنوات من تاريخ طلب الاسترداد. تعتبر الضريبة المدفوعة مسبقًا على مدار العام - أي الضريبة المقدرة والمقتطعة من رواتب دافعي الضرائب - مدفوعة عمومًا في تاريخ استحقاق الإقرار الضريبي، والذي يصبح افتراضيًا 15 أبريل لمعظم دافعي الضرائب الأفراد. سيقتصر رصيد أو استرداد دافعي الضرائب الذين يقدمون مطالبات للحصول على الائتمان أو الاسترداد في غضون ثلاث سنوات من تاريخ تقديم الإقرار الأصلي على المبالغ المدفوعة خلال فترة السنوات الثلاث التي تسبق تقديم المطالبة، بالإضافة إلى فترة أي تمديد للوقت لتقديم الإقرار الأصلي ("فترة الرجوع إلى الوراء لمدة ثلاث سنوات").
إن هذا الجمع بين القواعد الإجرائية الضريبية المعقدة يخلق المشكلة.
تُتيح إغاثة الكوارث من مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS) لدافعي الضرائب وقتًا إضافيًا لتقديم إقرارهم الضريبي الأصلي وطلب استرداد الضريبة المحتمل، لكنها لا تُغير تاريخ الدفع. وبالتالي، قد يُقدم دافعو الضرائب طلب استرداد ضريبة ساري المفعول وفي الوقت المناسب، ولكنهم يفعلون ذلك فقط. بعد لقد انتهت فترة المراجعة فيما يتعلق بالضريبة المدفوعة مسبقًا.
في هذه الحالة، يحظر قانون الضرائب على مصلحة الضرائب الأمريكية دفع المبلغ المسترد الذي كان دافع الضرائب مؤهلًا للحصول عليه. أعتقد أن هذه نتيجة غير مقصودة تضر بدافعي الضرائب، وهي قاعدة فنية يجهلها الكثير من دافعي الضرائب والمتخصصين.
يُعالج قانون الضرائب التنزاني (TAS) المشكلة الإجرائية بتضمين فترة المراجعة الوقت المُؤجَّل بموجب الإغاثة من الكوارث، على غرار القاعدة المُطبقة على الإقرارات الضريبية المُقدَّمة عند التمديد. يُسهم التعامل مع التأجيل كتمديد في قانون الضرائب في حل المشكلة، ويُزيل اللبس لدى دافعي الضرائب، ويُتيح استرداد المبالغ المدفوعة بشكل صحيح للإقرارات الضريبية المُعَدَّلة المُقدَّمة في الوقت المُحدَّد.
لمزيد من المناقشة حول هذا الموضوع، راجع توصيتي التشريعية في كتابي الأرجواني تعديل فترة المراجعة للسماح بالإعفاءات الضريبية أو المبالغ المستردة لتشمل فترة أي تأجيل أو وقت إضافي أو مهمل لتقديم الإقرار الضريبي في الوقت المناسب.
في الأول من أبريل 1، أقر مجلس النواب بالإجماع قانون تمديد المواعيد النهائية المتعلقة بالكوارث (HR 1491)قدّمه النائب جريج مورفي، ورعاه النائبان جيمي بانيتا وتيم مور. يُجري مشروع القانون التعديلات نفسها على قانون الضرائب الواردة في المادة 112 من قانون الضرائب التاميلية.
في 15 أبريل 2025، أعلن السيناتوران رافائيل وارنوك وثوم تيليس قدم مشروع قانون مماثل في مجلس الشيوخ، ويسمى أيضًا قانون تمديد المواعيد النهائية المتعلقة بالكوارث.
تُتيح إغاثة الكوارث من مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS) وقتًا إضافيًا لا يُقدر بثمن لدافعي الضرائب المتضررين من الكوارث لترتيب أمورهم وتلبية متطلباتهم الضريبية. إلا أن قانون الضرائب يتضمن العديد من العناصر المتغيرة، ولا تتوافق جميعها مع تأجيلات الإغاثة من الكوارث. ومن شأن المادة 112 من قانون الضرائب التنزاني (TAS) وقانون تمديد المواعيد النهائية المتعلقة بالكوارث أن يحلا اثنتين من هذه المشكلات.
إذا سُنّت هذه التغييرات، فقد لا يُدركها الكثير من دافعي الضرائب أبدًا - فهذا البند يُلغي هذه العواقب غير المقصودة والتعقيدات غير الضرورية التي لم يتوقعها معظم دافعي الضرائب أصلًا. لكن تبسيط الأمور بشكل طفيف على دافعي الضرائب في أعقاب الكارثة يُمكن أن يُحسّن حياتهم، ويُزيل أمرًا آخر يُقلقهم في وقتٍ عصيب أصلًا.
الآراء الواردة في هذه المدونة هي فقط آراء محامي دافعي الضرائب الوطني. يقدم محامي دافعي الضرائب الوطني وجهة نظر مستقلة لدافعي الضرائب لا تعكس بالضرورة موقف مصلحة الضرائب الأمريكية أو وزارة الخزانة أو مكتب الإدارة والميزانية.