الموقع الرسمي للولايات المتحدة الحكومة الإلكترونية
قد يكون لعشرات الملايين من دافعي الضرائب الحق في استرداد أو تخفيض الغرامات والفوائد التي فرضتها مصلحة الضرائب الأمريكية خلال فترة الكارثة الفيدرالية لجائحة كوفيد-19 التي امتدت قرابة ثلاث سنوات ونصف. مع ذلك، لن يتم هذا الإعفاء تلقائيًا. لحماية حقوقهم، يجب على معظم دافعي الضرائب تقديم طلب استرداد - بشكل عام بحلول 10 يوليو 2026.
يسلط هذا الوضع الضوء على مصدر قلق أساسي أثرته مراراً وتكراراً: عندما تكون الإغاثة موجودة ولكن يصعب الوصول إليها، فإن دافعي الضرائب - وخاصة أولئك الذين ليس لديهم تمثيل - معرضون لخطر فقدان المزايا.
تقوض هذه النتيجة الحقوق الأساسية لدافعي الضرائب، بما في ذلك الحقوق في أن تكون على علم, لا تدفع أكثر من المبلغ الصحيح للضريبةو إلى نظام ضريبي عادل وعادل.
تنشأ هذه المسألة من قرارات المحاكم الأخيرة، وأبرزها كوونغ ضد الولايات المتحدة، 179 Fed. Cl. 382 (نوفمبر 2025)تفسيراً لبند في قانون الضرائب ينظم تأجيلات مواعيد تقديم الإقرارات الضريبية ودفع المدفوعات المتعلقة بالكوارث. ينص البند 7508A(d) من قانون الإيرادات الداخلية، بصيغته السارية عند إعلان كارثة كوفيد-19 الفيدرالية، على التأجيل التلقائي لمواعيد تقديم الإقرارات الضريبية ودفع المدفوعات خلال فترة سريان إعلان الكارثة الفيدرالية، بالإضافة إلى 60 يوماً.
فيما يتعلق بجائحة كوفيد-19، كان إعلان الكوارث الفيدرالي ساري المفعول من 20 يناير 2020 حتى 11 مايو 2023. وتم تمديد هذه الفترة ستين يومًا إضافية حتى 10 يوليو 2023 لأغراض ضريبية. وبناءً على منطق المحكمة في كوونغتم تأجيل مواعيد تقديم الإقرارات الضريبية ودفعها خلال تلك الفترة بأكملها، ونتيجة لذلك، لم تكن الإقرارات الضريبية والمدفوعات المستحقة في أي وقت خلال تلك الفترة متأخرة حتى بعد 10 يوليو 2023. وبحسب منطق المحكمة، لم يكن ينبغي لمصلحة الضرائب الأمريكية فرض غرامات على التأخير في تقديم الإقرارات أو دفعها خلال تلك الفترة التي امتدت لثلاث سنوات ونصف، ولا فرض فوائد على تلك المبالغ.
فسّرت الحكومة في مرافعاتها قانون التأجيل تفسيراً أضيق، ورفضت الادعاء بأن القانون يعلّق التزامات تقديم الإقرارات ودفع الرسوم لمدة ثلاث سنوات ونصف. أتوقع أن تستأنف وزارة العدل القرار.
لكن كوونغ ينص الرأي بوضوح على ما يلي: "المعنى الواضح لهذا القانون هو أن التمديد التلقائي يبدأ من بداية إعلان حالة الكارثة، ويستمر حتى نهاية فترة إعلان الكارثة، وحتى 60 يومًا بعد انتهاء فترة إعلان الكارثة". وقد يستغرق الأمر عدة سنوات قبل أن تحسم المحاكم هذه المسألة نهائيًا.
بحسب منطق كوونغ في حال اتخاذ قرار، قد يحق لك استرداد أو تخفيض بعض المبالغ التي تم تقييمها خلال فترة كوفيد-19، بما في ذلك:
يعتقد بعض المختصين أنه حتى في حال نشوء المسؤولية الأساسية قبل بدء فترة الكارثة، فقد لا يكون عليك دفع فوائد أو غرامات خلال تلك الفترة. إلا أن مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS) تخالف هذا الرأي. ينص المثال 4 في المادة 301.7508A-1(f) من اللوائح الضريبية على أن دافع الضرائب المتأخر عن السداد قبل 20 يناير 2020 لا يحصل على إعفاء غير متوقع من الغرامات والفوائد المستحقة قبل الكارثة. مع ذلك، لن يكون لهذه اللائحة تأثير حاسم إذا قررت المحكمة أن النص القانوني ينص على تعليق جميع غرامات التأخير وتراكم الفوائد، و كوونغ لم يتطرق الرأي إلى حالات التخلف عن السداد قبل وقوع الكارثة.
الخط السفلي: قد يحق لك استرداد أو تخفيض الغرامات والفوائد المفروضة. بالنسبة لدافعي الضرائب الذين يواجهون ضغوطًا مالية، يمكن أن تُحدث هذه المبالغ فرقًا حقيقيًا. ولكن يجب على معظم دافعي الضرائب التصرف وفقًا لـ يوليو 10، 2026، لطلب استرداد أموالهم المحتملة.
هذه المشكلة واسعة الانتشار ولا تقتصر على فئة صغيرة أو متخصصة من دافعي الضرائب. وكما ذُكر، فقد فُرضت غرامات أو فوائد على عشرات الملايين من دافعي الضرائب بسبب تأخرهم في تقديم الإقرارات الضريبية أو سداد المدفوعات خلال هذه السنوات.
إذا كان قرار المحكمة في كوونغ في نهاية المطاف، يحق لهؤلاء دافعي الضرائب استرداد الغرامات أو الفوائد المدفوعة، وتخفيض الغرامات أو الفوائد غير المدفوعة. إضافةً إلى ذلك، في القضايا المنظورة حاليًا أمام المحاكم، لا يمكن لمصلحة الضرائب الأمريكية فرض غرامات أو فوائد عن السنوات المعنية.
يشمل دافعو الضرائب المتضررون شريحة واسعة من الجمهور، بما في ذلك الأفراد والشركات الصغيرة والشركات الكبيرة والتركات والصناديق الاستئمانية. وتطال هذه المسألة دافعي الضرائب الذين لديهم التزامات تتعلق بضرائب الدخل والتوظيف والتركات والهبات والضرائب غير المباشرة. وقد يؤثر ذلك أيضاً على دافعي الضرائب الذين قدموا إقرارات معلومات دولية متأخرة، مما قد يؤدي إلى عقوبات كبيرة حتى عندما لا تكون هناك ضرائب مستحقة.
يُعاني العديد من دافعي الضرائب المتضررين من هذه المشكلة من ذوي الدخل المنخفض والمتوسط. وهؤلاء أقل حظاً في الحصول على تمثيل قانوني احترافي، وأقل اطلاعاً على التطورات القانونية المعقدة كهذه. ونتيجةً لذلك، يواجهون خطراً أكبر في تفويت فرصة المطالبة باسترداد الضرائب التي قد يستحقونها.
في معظم الحالات، لا تُصدر مصلحة الضرائب الأمريكية أي مبالغ مستردة أو تُخفّض الضرائب المُقيّمة التي لم تُدفع بعد، إلا إذا قدّم دافع الضرائب طلبًا بذلك. ويجب على دافع الضرائب عمومًا تقديم طلبه في غضون ثلاث سنوات من تاريخ تقديم إقراره الضريبي، أو سنتين من تاريخ دفعه للضريبة. ويتعين على معظم دافعي الضرائب تقديم طلباتهم بحلول 10 يوليو/تموز 2026. تشكيل 843طلب استرداد الضريبة وطلب تخفيضها. ولأن القانون في هذا المجال لا يزال قيد التقاضي، ينبغي على دافعي الضرائب أيضًا النظر في تقديم مطالبات وقائية للحفاظ على حقوقهم (انظر أدناه).
قد يكون لدى دافعي الضرائب الذين يخضعون لفحوصات أو إجراءات استئناف أو دعاوى قضائية جارية قوانين مفتوحة للسنوات المعنية تمنحهم وقتًا إضافيًا للمطالبة باسترداد الضرائب. ينبغي عليهم تقييم تأثير ذلك. كوونغ مسألة تتعلق بأي مناقشات تسوية أو بنهجهم في التقاضي.
يُتيح لك طلب الحماية الحفاظ على حقك في استرداد الضريبة بينما لا يزال القانون غير واضح. لستَ مُطالبًا بحساب المبلغ الدقيق لاسترداد الضريبة المطلوب. في إجراءات دليل الإيرادات الداخلية (IRM) الصادر عن مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS)، IRM 25.6.1.10.3.2.5(2) يقول: "لا يشترط في مطالبة الحماية الصحيحة تحديد مبلغ معين بالدولار أو المطالبة باسترداد فوري؛ ومع ذلك، يجب أن تحدد المطالبة وتصف الظروف الطارئة التي تؤثر على المطالبة؛ ويجب أن تكون واضحة ومحددة بما يكفي لتنبيه مصلحة الضرائب الأمريكية بشأن الطبيعة الأساسية للمطالبة؛ ويجب أن تحدد سنة أو سنوات محددة يُطلب استردادها."
وفقًا لما ينص عليه هذا البند من دليل مراجعة الإيرادات الداخلية (IRM)، يتعين على دافعي الضرائب تقديم النموذج 843، وكتابة عبارة "طلب استرداد وقائي بموجب قضية كوونغ" أو ما شابهها في أعلى النموذج، مع تقديم أكبر قدر ممكن من التفاصيل. عمومًا، يجب على دافعي الضرائب تقديم النموذج بحلول 10 يوليو 2026. تُعدّ المطالبات الوقائية ضرورية للحفاظ على حق دافع الضرائب في استرداد الضريبة عندما يصدر القرار القانوني النهائي بعد انقضاء فترة التقادم المعتادة لتقديم الطلب. انتهت صلاحية طلب استرداد الأموال. يمكن لدافعي الضرائب أيضاً تقديم مطالبات وقائية لتخفيض الفوائد والغرامات المفروضة ولكن لم يتم دفعها بعد.
عادةً، تُعلّق مصلحة الضرائب الأمريكية النظر في طلبات استرداد الضرائب كإجراء وقائي إلى حين البتّ في القضية الأصلية من قِبل المحاكم، ويمكن استكمال الإجراءات بتقديم الأرقام النهائية بناءً على قرار المحكمة. تمنع هذه الطلبات الوقائية انقضاء فترة التقادم أثناء انتظار القرار النهائي. وللأسف، قد يستغرق هذا القرار سنوات.
حتى بالنسبة لدافعي الضرائب الذين يتعرفون على هذه المسألة، فإن حماية حقوقهم ليست بالأمر السهل. لا يستطيع دافعو الضرائب تقديم الإقرارات الضريبية. تشكيل 843 إلكترونياً، يجب تقديمها ورقياً. وهذا يخلق تحديات حقيقية.
بالنسبة لدافعي الضرائب، يُعدّ تقديم الإقرارات الضريبية ورقياً أبطأ وأقل سهولة في الوصول إليه وأكثر صعوبة في التتبع. ولا تُقدّم مصلحة الضرائب الأمريكية تأكيداً فورياً باستلامها الطلب. ونتيجةً لذلك، يُنصح دافعو الضرائب بشدة بإرسال طلبات استرداد الضرائب الخاصة بهم عبر البريد المسجل. حتى يتمكنوا من إثبات تقديمها في الوقت المناسب في حال فقدانها أو ضياعها. بالنسبة لمصلحة الضرائب الأمريكية، تُعدّ معالجة المطالبات الورقية عملية شاقة ويصعب تتبعها وإدارتها على نطاق واسع. إذا قدّم ملايين دافعي الضرائب مطالبات، فقد تواجه مصلحة الضرائب ضغطًا إداريًا كبيرًا، مما يؤدي إلى تأخيرات واحتمالية تباين في المعاملة.
ينبغي على مصلحة الضرائب الأمريكية أن تُسرع في تطوير آلية تُمكّن دافعي الضرائب من تقديم مطالباتهم إلكترونياً، وأن تُفعّل هذه الآلية فوراً. فليس هناك حاجة لنماذج 843 الورقية التي تُثقل كاهل النظام.
الجواب الصحيح من منظور السياسة والإنصاف واضح: إذا قضت المحاكم بتأجيل مواعيد تقديم الإقرارات الضريبية ودفع الضرائب خلال فترة كارثة كوفيد-19 التي امتدت لثلاث سنوات ونصف، فيجب أن يحصل جميع دافعي الضرائب الذين فُرضت عليهم غرامات وفوائد خلال تلك الفترة على استرداد أو تخفيضات. أما إذا قضت المحاكم لصالح موقف مصلحة الضرائب، فلا ينبغي لأي دافع ضرائب الحصول على أي إعفاء. لكن من غير المرجح أن تُعامل جميع دافعي الضرائب معاملةً متسقة، لأن القانون عمومًا يُلزمهم بتقديم طلبات للحصول على الاستردادات أو التخفيضات.
وبالتالي، فبدون اتخاذ إجراء، قد ينتج عن هذا الوضع نتائج مختلفة تمامًا بالنسبة لمن "يستفيدون من المشورة" مقارنةً بمن "يجهلون الأمر". فالدافعون الذين يستعينون بمستشارين هم أكثر عرضة للتعرف على المشكلة، وتقديم مطالباتهم في الوقت المناسب، واحتمالية حصولهم على استردادات ضريبية. بدون تمثيل قانوني, وخاصة دافعي الضرائب ذوي الدخل المنخفض، قد لا يسمعون بذلك أبداً وقد يفقدون حقوقهم في استرداد الضرائب.
أشجع مصلحة الضرائب ووزارة الخزانة على بذل كل ما في وسعهما لتجنب هذه النتيجة، بما في ذلك مطالبة الكونجرس بالموافقة على الإغاثة بأثر رجعي إذا قررا أنهما يفتقران إلى السلطة الإدارية لضمان المساواة في المعاملة بموجب القانون الحالي.
ينبغي أن تكون الأولوية القصوى لمصلحة الضرائب الأمريكية هي الامتثال لـ وثيقة حقوق دافع الضرائبوتشمل هذه الحقوق ما يلي: الحقوق في أن تكون على علم, لا تدفع أكثر من المبلغ الصحيح للضريبة, تحدّى موقف مصلحة الضرائب الأمريكية وأسمع صوتك. و إلى نظام ضريبي عادل وعادل.
ينبغي على مصلحة الضرائب الأمريكية التحرك الآن لحماية حقوق دافعي الضرائب. أوصي بأن تتخذ مصلحة الضرائب الأمريكية أربع خطوات:
علينا نشر الخبر.
لا ينبغي أن يفقد دافعو الضرائب حقوقهم لمجرد أنهم لم يكونوا على دراية بتطور قانوني معقد - أو لأن عملية حماية تلك الحقوق مرهقة للغاية.
أشجع:
الوعي، وسهولة الوصول، والإنصاف أمور أساسية لإدارة الضرائب الفعالة.
هذه قضية قانونية معقدة ومتطورة. تهدف هذه المدونة إلى التوعية بها. عدم تقديم المشورة القانونيةينبغي على دافعي الضرائب مراجعة ظروفهم الفردية والنظر في طلب المشورة المهنية عند الاقتضاء.
سنّ الكونغرس قواعد التأجيل الإلزامي لتوفير الإغاثة خلال الأحداث الاستثنائية. عند سنّ هذه القواعد، من غير المرجح أن يكون الكثير من المراقبين قد توقعوا كارثة تستمر لفترة طويلة مثل فترة الكوارث الفيدرالية لجائحة كوفيد-19. ولكن لا شكّ في أن كوفيد-19 كان حدثًا نادرًا يحدث مرة واحدة في القرن، وقد عطّل حياتنا بالفعل لفترة طويلة. وفقًا لتفسير المحكمة في كوونغ، وتستند فترة التأجيل الإلزامي إلى مدة الكارثة، واستمرت فترة كارثة كوفيد-19 لمدة 3.5 سنوات.
نظراً لندرة الكوارث التي تستمر لهذه المدة الطويلة، لم يتوقع معظم دافعي الضرائب، حتى معظم المتخصصين في الضرائب، تأجيل مواعيد تقديم الإقرارات الضريبية وسداد المدفوعات لهذه المدة الطويلة، وأن تقديم الإقرارات الضريبية وسداد المدفوعات خلال فترة الكوارث الفيدرالية لن يُعتبر متأخراً، وبالتالي لن يخضع للغرامات والفوائد. ولكن هذا هو الاستنتاج المنطقي لما قضت به المحكمة.
ما لم تتخذ مصلحة الضرائب الأمريكية أو الكونغرس إجراءات لضمان حصول جميع دافعي الضرائب المتضررين على المبالغ المستردة في حالة كوونغ في حال تأييد القرار، سيحتاج دافعو الضرائب الذين يسعون لاسترداد الغرامات والفوائد التي دفعوها فيما يتعلق بتلك الفترة، في معظم الحالات، إلى تقديم مطالباتهم بحلول 10 يوليو 2026. مع التنويه إلى أن هدفي الأساسي هو إيصال المعلومة إلى أكبر عدد ممكن من دافعي الضرائب وتجنب النتائج المتباينة بين "المطلعين" و"غير المطلعين".
هذه لحظة مناسبة لوزارة الخزانة ومصلحة الضرائب والكونغرس للتحرك – لتوفير الوقت والوضوح والإنصاف – ولضمان حصول جميع دافعي الضرائب على فرصة حقيقية لتلقي الإغاثة التي قدمها الكونغرس.
لا تنزعج الجزء الثاني ضمن سلسلة المدونات هذه، والتي ستشرح كيفية العثور على المعلومات ذات الصلة في سجلّك الأكاديمي، و الجزء الثالثوالتي ستوفر إرشادات حول تقديم طلبات استرداد الأموال وطلبات الحماية.
الآراء الواردة في هذه المدونة هي فقط آراء محامي دافعي الضرائب الوطني. يقدم محامي دافعي الضرائب الوطني وجهة نظر مستقلة لدافعي الضرائب لا تعكس بالضرورة موقف مصلحة الضرائب الأمريكية أو وزارة الخزانة أو مكتب الإدارة والميزانية. عادةً لا تُحدَّث منشورات مدونة NTA بعد النشر. المنشورات دقيقة اعتبارًا من تاريخ النشر. أصلي تاريخ النشر. قد تكون أجزاء من هذه المدونة قد طُوّرت بمساعدة الذكاء الاصطناعي. وقد تمت مراجعة جميع المحتويات المدعومة بالذكاء الاصطناعي والتحقق منها واعتمادها من قبل مكتب محامي دافعي الضرائب الوطني أو موظفي مكتب خدمات دافعي الضرائب لضمان دقتها ومصداقيتها.
