لقد ناقشت خير سيئة ردود مصلحة الضرائب على التوصيات الإدارية في بلدي التقرير السنوي لعام 2023 إلى الكونغرس. والآن، حان الوقت لمعالجة الاستجابات المتعلقة التي تحتاج إلى تحسين. مشكلتان خطيرتان – عقوبات إرجاع المعلومات الدولية (IIR) تحديات الامتثال التي يواجهها دافعو الضرائب في الخارج - كانت لها ردود مخيبة للآمال من مصلحة الضرائب. التابع توصيات 15 لقد ذكرت فيما يتعلق بهاتين المشكلتين، أن مصلحة الضرائب الأمريكية اعتمدت بشكل كامل مشكلتين فقط ورفضت تمامًا ستًا لهذا المجتمع المحروم من دافعي الضرائب الدوليين. أسلط الضوء على عدد قليل من ردود مصلحة الضرائب في هذه المدونة.
تأخير البريد
واحدة من أكثر ردود مصلحة الضرائب المخيبة للآمال والمحيرة تتعلق بتأخير البريد. يثير أصحاب المصلحة الخارجيون باستمرار التأخير الذي يواجهه دافعو الضرائب الأمريكيون في الخارج في تلقي وإرسال البريد إلى مصلحة الضرائب باعتباره عبئًا كبيرًا. لقد قدمت توصية بسيطة ومنطقية مفادها أن مصلحة الضرائب الأمريكية تسمح لدافعي الضرائب الموجودين خارج الولايات المتحدة بفترة 60 يومًا إضافية مقدمًا للرد على جميع مراسلات مصلحة الضرائب الأمريكية التي تتطلب ردًا أو إجراء آخر من دافعي الضرائب.
رفضت مصلحة الضرائب هذه التوصية تمامًا قائلة إنها توفر بالفعل وقتًا إضافيًا لدافعي الضرائب في الخارج للرد على المراسلات، مشيرة إلى أنها تمنح دافعي الضرائب الدوليين 30 يومًا مقابل 20 يومًا لتقديم المعلومات لإكمال معالجة عائداتهم. وعلى وجه الخصوص، تقترح مصلحة الضرائب يمكن لدافعي الضرائب في الخارج الرد عليها it بسرعة، ينص على: "إن استخدام البريد العادي هو خيار واحد فقط متاح لدافعي الضرائب في الخارج" والعرض الطرق التي يمكن لدافعي الضرائب الدوليين الاتصال بها مصلحة الضرائب. تضع هذه الاستجابة المتعجرفة العبء الكامل على عاتق دافعي الضرائب دون إدراك أن البريد يتأخر على الواجهة الأمامية (أيقد يكون التأخير في تلقي إشعارات IRS في المقام الأول) هو سبب المشكلة.
إن تأخيرات البريد التي يعاني منها دافعو الضرائب خارج الولايات المتحدة هي تأخيرات حقيقية وتؤدي إلى فقدان دافعي الضرائب الحقوق الإدارية والإجراءات القانونية الواجبة والقضائية.
ورغم أن الحل البسيط هو أن تسمح مصلحة الضرائب الأمريكية بوقت إضافي لدافعي الضرائب هؤلاء، فإنها غير راغبة في القيام بذلك بما يتجاوز الظروف القليلة التي توفر فيها بالفعل وقتًا إضافيًا، وإن لم يكن كافيًا. توصيتي من شأنها حماية حقوق دافعي الضرائب في الخارج ومساعدتهم بأقل جهد من مصلحة الضرائب.
إلغاء جواز السفر أو رفضه
إذا حصل وزير الخزانة على شهادة من مصلحة الضرائب الأمريكية تفيد بأن دافع الضرائب لديه "دين ضريبي متأخر بشكل خطير" بموجب IRC § 7345، فيجب على الوزير تقديم الشهادة إلى وزارة الخارجية. بالنسبة لعام 2024، يكون الدين الضريبي المتأخر بشكل خطير هو عندما يكون لدى دافعي الضرائب ضرائب غير مدفوعة يبلغ مجموعها أكثر من 62,000 دولار أمريكي وقد قدمت مصلحة الضرائب الأمريكية إشعارًا بامتياز ضريبي فيدرالي وقدمت سبل الانتصاف الإدارية ذات الصلة أو أصدرت ضريبة. لن تقوم وزارة الخارجية عمومًا بتجديد جواز السفر أو إصدار جواز سفر جديد، ويمكنها أيضًا إلغاء جواز السفر بمجرد حصولها على الشهادة. لا ترسل مصلحة الضرائب إشعارًا مستقلاً بالشهادة المسبقة إلى دافعي الضرائب؛ فهو يبلغهم فقط في وقت إصدار الشهادة. نظرًا للدور الحاسم الذي يلعبه جواز السفر، خاصة بالنسبة لدافعي الضرائب في الخارج، أوصيت بأن تقدم مصلحة الضرائب الأمريكية إشعارًا مسبقًا بالشهادة إلى دافعي الضرائب يسمح لهم بمحاولة حل الالتزامات والاستئناف على شهادة مصلحة الضرائب الأمريكية المقترحة قبل أن تقوم مصلحة الضرائب الأمريكية بإرسال الشهادة إلى وزارة الخارجية .
رفضت مصلحة الضرائب هذه التوصية. وذكر أنه "في هذه المرحلة المتأخرة من عملية التحصيل، أتيحت لدافعي الضرائب فرص متعددة لتسوية ديونهم الضريبية ودفع التزاماتهم". لاحظت مصلحة الضرائب أيضًا أن دافعي الضرائب يتلقون إشعارًا بإجراءات التحصيل القانونية، إلى جانب منشور يناقش عملية التحصيل، والذي ينصح باحتمال إلغاء جواز السفر أو رفضه. ومع ذلك، فشلت مصلحة الضرائب الأمريكية في الإشارة إلى أن الإشعار مخصص للامتياز المقدم أو الضريبة المقترحة، وليس لشهادة الديون الضريبية المتأخرة. أخيرًا، تنص مصلحة الضرائب الأمريكية على أنه قبل تقديم توصية بالإلغاء، فإنها ترسل أ إشعار بنية مطالبة وزارة الخارجية الأمريكية بإلغاء جواز سفركمما يتيح لدافعي الضرائب فرصة لتسوية الالتزام الضريبي. ولكن يتم إصدار هذه الرسالة فقط بعد لقد قامت مصلحة الضرائب الأمريكية بالفعل بتصديق الدين لدى وزارة الخارجية وعندما يكون قرار إلغاء جواز سفر دافع الضرائب يقع على عاتق وزارة الخارجية فقط. كنت أفترض أن مصلحة الضرائب ستكون مهتمة أكثر بحل الالتزامات الضريبية المستحقة بدلاً من قطع قدرة دافعي الضرائب على السفر إلى الخارج.
قد يكون ذلك بمثابة مفاجأة لمصلحة الضرائب، ولكن ليس كل دافعي الضرائب يقرأون كل إشعار سطرًا تلو الآخر، من الأمام إلى الخلف، أو يمكنهم فهم العواقب المذكورة في رسائله.
إن إشعار التصديق المباشر الوحيد الذي توفره مصلحة الضرائب الأمريكية لدافعي الضرائب بأن وزارة الخارجية قد تلغي جوازات سفرهم هو فقرة في الصفحة الثانية من إشعار عملية التحصيل القانونية التي ربما تكون مصلحة الضرائب الأمريكية قد أصدرتها قبل أشهر أو حتى سنوات من الشهادة. ولأن جواز السفر يشكل أهمية بالغة بالنسبة لمواطني الولايات المتحدة، وخاصة المقيمين في الخارج، فإن تقديم إشعار التصديق المسبق لدافعي الضرائب من شأنه أن يضمن فهم دافعي الضرائب للعواقب المترتبة على التصديق على الديون الضريبية المتأخرة بشكل خطير وتشجيع الامتثال. لقد كان هذا طلبًا بسيطًا وعمليًا. ومع ذلك، بدلاً من الرفض القاطع، أود أن أقترح أن تنظر مصلحة الضرائب الأمريكية في إجراء دراسة لتحديد ما إذا كان الإشعار الإضافي سيفيد دافعي الضرائب وربما يزيد من التحصيلات.
تقييم وجمع عقوبات إعادة المعلومات الدولية (IIR).
قد يحتاج الأشخاص الأمريكيون الذين يتلقون أموالًا من الخارج أو لديهم مصالح أو أنشطة مالية أجنبية إلى تقديم تقارير IIR ويواجهون عقوبات كبيرة إذا كان التقديم متأخرًا أو غير كامل أو غير دقيق. تقوم مصلحة الضرائب الأمريكية بشكل منهجي بتقييم معظم العقوبات عندما يقدم دافع الضرائب إقرارًا متأخرًا، وبالتالي ليس لدى دافعي الضرائب أي وسيلة للاعتراض على العقوبات قبل التقييم. تخفف مصلحة الضرائب في نهاية المطاف العديد من هذه العقوبات، مما يعني أن دافعي الضرائب ومصلحة الضرائب ينفقون الوقت والطاقة والمال في معالجة العقوبات التي لا ينبغي لمصلحة الضرائب أن تقيمها في المقام الأول. في ال التقرير السنوي لعام 2023 إلى الكونغرسوجدت TAS أنه بالنسبة لعقوبات IIR الأكثر تقييمًا (IRC §§ 6038 و6038A) التي تم متوسطها خلال الفترة 2018-2021، كانت نسبة التخفيض مقاسة بعدد العقوبات 74 بالمائة وبقيمة الدولار كانت 84 بالمائة. أشعر بقلق بالغ من أن تطبق مصلحة الضرائب الأمريكية العقوبات بطريقة غير عادلة وقاسية، ولا سيما التأثير على الأفراد ذوي الدخل المنخفض والمتوسط والشركات الصغيرة والمتوسطة الحجم. أوصيت مصلحة الضرائب بوقف التقييم التلقائي وجمع عقوبات الفصل 61 من نظام IIR قبل النظر في الحقائق والظروف المحددة لدافعي الضرائب، بما في ذلك توفير حقوق الاستئناف لدافعي الضرائب. إن التقييم التلقائي للعقوبات المفروضة على دافعي الضرائب الذين يتقدمون طوعا يشجع دافعي الضرائب على الاختباء في الأعشاب الضارة حيث أن هناك فوائد محدودة للتقدم.
إذا اكتشفت مصلحة الضرائب الأمريكية الخطأ عند الفحص، تكون العقوبة نفس المبلغ، ويمكن لدافعي الضرائب إثبات سببهم المعقول أثناء الفحص. لذا فإن دافعي الضرائب يتساءلون: "لماذا يتعين علي أن ألتزم طوعاً؟ لماذا لا نتحمل احتمالات عدم عثور مصلحة الضرائب الأمريكية على الخطأ؟
رفضت مصلحة الضرائب هذه التوصية. ودعمًا للنهج الحالي غير العادل، ذكرت مصلحة الضرائب الأمريكية أنها تتبع نفس الإجراءات لتقييم عقوبات IIR الأخرى بموجب الفصل 68 وأن السماح بإجراءات مختلفة لعقوبات الفصل 61 من IIR من شأنه أن "يخلق أعباء إدارية إضافية وارتباكًا لدافعي الضرائب المتأثرين". وذكرت كذلك أن تقييم عقوبات IIR "يشجع امتثال دافعي الضرائب" و"يزود مصلحة الضرائب بالمعلومات الضرورية لمكافحة التهرب الضريبي وسد الفجوة الضريبية الدولية"، مشيرة إلى أنه يجوز لدافعي الضرائب طلب المراجعة من قبل الاستئناف قبل دفع الغرامات.
يعتبر هذا الرد منافقًا لأن النهج الحالي يخلق عبئًا وارتباكًا لا لزوم لهما لدافعي الضرائب عندما يتقدمون طوعًا للامتثال لالتزاماتهم بتقديم الإقرارات فقط لفتح بريدهم لرؤية العقوبات الكبيرة التي تم تقييمها دون أي اعتبار أو القدرة على توضيح سبب دفاعهم المعقول. وتثقل مصلحة الضرائب دافعي الضرائب بالتزامات ضخمة محتملة مقدما، حتى قبل أن تفكر في ظروفهم، ثم تجعلهم يعملون إلى الوراء لتوضيح السبب وراء عدم تطبيق العقوبة. علاوة على ذلك، من خلال التقييم المنهجي للعقوبات عندما يتقدم دافعو الضرائب عن طيب خاطر ويقدمون إقراراتهم المتأخرة، فإن مصلحة الضرائب الأمريكية لا تشجع الامتثال الطوعي. ويعكس تقييمها التلقائي المستمر لعقوبات IIR تجاهلاً قاسياً لحقوق دافعي الضرائب. يجب على مصلحة الضرائب أن توفر لدافعي الضرائب القدرة على تقديم دفاعهم المعقول والحصول على مراجعة من قبل مكتب الاستئناف المستقل قبل أي تقييم للعقوبات.
تخفيف التخفيض لأول مرة لعقوبات إعادة المعلومات الدولية
وبموجب التخفيض لأول مرة (FTA)، سوف تتنازل مصلحة الضرائب الأمريكية عن عقوبة لفترة ضريبية واحدة إذا لم يكن لدى دافعي الضرائب عقوبة مماثلة في الفترات الضريبية الثلاث السابقة. لا تقدم مصلحة الضرائب الأمريكية اتفاقية التجارة الحرة لبعض العقوبات المستقلة، بما في ذلك عقوبات IIR، إلا إذا تنازلت عن عقوبة عدم تقديم النموذج الضريبي المرتبط بها في وقت متأخر. إن متطلبات تقديم IIR واسعة النطاق ومعقدة، وغالباً ما لا يكون دافعو الضرائب على علم بها ويتسببون في فرض عقوبات عن غير قصد. تنطبق العديد من العقوبات حتى في حالة عدم وجود التزام ضريبي أساسي أو عندما تكون غير متناسبة مع أي التزام محتمل. أوصيت مصلحة الضرائب الأمريكية بتوسيع أهلية الحصول على اتفاقية التجارة الحرة لتشمل جميع عقوبات IIR بغض النظر عما إذا كان دافع الضرائب قد قدم الإقرار الأساسي أم لا.
رفضت مصلحة الضرائب الأمريكية هذه التوصية، قائلة إنها "تعمل بالفعل على تحسين وتبسيط برامج تقييم IIR لتجنب تقييم العقوبات، وإذا تم تقييم العقوبة، لحل قضية دافعي الضرائب بسرعة أكبر." وعلى الرغم من أن مصلحة الضرائب الأمريكية لم تقدم أي معلومات حول ما تفعله في هذا الصدد، إلا أنها خلصت إلى أن "توسيع اتفاقية التجارة الحرة لتشمل IIRs ليس الطريقة الأفضل لتحقيق هذه الأهداف". وأضافت أن إنشاء سجل امتثال لأنظمة IIRs أمر صعب، واقترحت أن الجهات الفاعلة السيئة التي كانت تخفي الأموال في الخارج يمكنها استخدام اتفاقية التجارة الحرة لتجنب استخدام برامج الإفصاح الطوعية المعمول بها دون عواقب سلبية.
رد مصلحة الضرائب غير مقنع. وتضر ممارساتها الحالية بدافعي الضرائب، وخاصة الأفراد من ذوي الدخل المنخفض والمتوسط والشركات الصغيرة والمتوسطة الحجم الذين يتقدمون طوعا والذين يتحملون بشكل كبير تأثير العقوبات. يجب على مصلحة الضرائب إيجاد طرق لإصلاح ذلك. وتتلخص إحدى الطرق في توسيع اتفاقية التجارة الحرة لتشمل كافة عقوبات نظام IIR، وهو ما يمكنها القيام به بطريقة تشجع الامتثال الطوعي في الماضي والمستقبل دون تقويض السياسات التي تكمن وراء نظام IIR.
معلومات أفضل لدافعي الضرائب حول متطلبات الإبلاغ عن الهدايا الأجنبية
غالبًا ما لا يكون دافعو الضرائب على دراية بمتطلبات الإبلاغ عن الهدايا الأجنبية، خاصة عندما لا تكون هناك عواقب ضريبية أمريكية، ومع ذلك فإنهم يواجهون عواقب محتملة قد تغير حياتهم لعدم تقديم إقرار المعلومات. لتنبيه المزيد من دافعي الضرائب إلى هذه المتطلبات، أوصيت مصلحة الضرائب بتحديث النموذج 1040 الجدول ب وتعليماته لتسليط الضوء على أن الهدايا الأجنبية هي تحويلات يمكن الإبلاغ عنها.
في رفض التوصية، أشارت مصلحة الضرائب الأمريكية إلى أن المعلومات الواردة وتعليماتها تشرح بالفعل المتطلبات وجادلت بأن النموذج 1040 ليس "الوسيلة المناسبة" للسؤال لأنه يجب كتابته بطريقة ضيقة حتى يتمكن الجميع من لن يتعين على مُقدمي النموذج 1040 تقديم الجدول ب فقط للإجابة على سؤال الهدية الأجنبية.
رد مصلحة الضرائب يخطئ في هذه النقطة. نعم، عودة المعلومات وتعليماتها تحتوي على المعلومات؛ المشكلة هي أن العديد من الأفراد المحاصرين في نظام IIR ليسوا على علم بالمتطلبات وبالتالي ليسوا على علم بالعودة. علاوة على ذلك، فإن حقيقة أن مصلحة الضرائب قد تضطر إلى كتابة سؤال بعناية لا تبرر التقاعس عن العمل. ويتعين على مصلحة الضرائب أن تقوم بعمل أفضل في تنبيه دافعي الضرائب المطمئنين بشأن هذه المتطلبات، وينبغي لها أن تغتنم كل فرصة معقولة لتوسيع نطاق الوعي، بما في ذلك عن طريق وضع المعلومات في النماذج والتعليمات حيث سيراها المزيد من دافعي الضرائب.
وفي الختام
إن ردود مصلحة الضرائب المخيبة للآمال على توصياتي فيما يتصل بالقضايا الدولية تعكس تجاهلها المستمر للمشاكل التي تواجه دافعي الضرائب الدوليين. لا يزال دافعو الضرائب الدوليون والمواطنون الأمريكيون المقيمون في الخارج يعانون من الامتثال الضريبي الأمريكي، بما في ذلك نظام العقوبات الصارم الذي تفرضه مصلحة الضرائب الأمريكية. ومن شأن توصياتي أن تخفف بعض المشاكل التي يواجهها دافعو الضرائب الدوليون وأن تظهر لهؤلاء السكان أن مصلحة الضرائب ملتزمة بمساعدتهم. ولسوء الحظ، فشلت مصلحة الضرائب في اغتنام هذه الفرص. وسأواصل دعوة دافعي الضرائب الدوليين إلى تحسين إدارة الضرائب لجميع دافعي الضرائب بغض النظر عن مكان إقامتهم.
الموارد
الآراء الواردة في هذه المدونة هي فقط آراء محامي دافعي الضرائب الوطني. يقدم محامي دافعي الضرائب الوطني وجهة نظر مستقلة لدافعي الضرائب لا تعكس بالضرورة موقف مصلحة الضرائب الأمريكية أو وزارة الخزانة أو مكتب الإدارة والميزانية.