منذ عام 2015، طلب الكونجرس من مصلحة الضرائب الدخول في عقود مع وكالات تحصيل الديون الخاصة (PCAs) لتحصيل الالتزامات الضريبية غير المدفوعة من دافعي الضرائب، ولا تملك مصلحة الضرائب الأمريكية الموارد اللازمة لتحصيلها. في عام 2019، كجزء من قانون دافعي الضرائب أولاً (TFA)، عدل الكونغرس القانون لمنع مصلحة الضرائب من تخصيص الديون الضريبية لدافعي الضرائب ذوي الدخل المنخفض إلى PCAs. على وجه التحديد، يوجه TFA مصلحة الضرائب الأمريكية إلى استبعاد ديون دافعي الضرائب ذوي الدخل الإجمالي المعدل (AGIs) عند أو أقل من 200 بالمائة من مستوى الفقر الفيدرالي من تخصيص PCA. دخل هذا الشرط حيز التنفيذ في 1 يناير 2021، وكان هدفه حماية دافعي الضرائب ذوي الدخل المنخفض واضحًا وموضحًا في الوثيقة المرفقة تقرير لجنة الطرق والوسائل بمجلس النواب. ويهدف هذا البند إلى "حماية دافعي الضرائب من الدخول في خطط سداد لا يستطيعون تحملها".

ويتسق هذا الحكم مع أجزاء أخرى من قانون الضرائب التي توازن بين مصلحة الحكومة في تحصيل الضرائب ومصلحة الحكومة في ضمان حصول الأفراد والأسر على موارد كافية لتغطية نفقات معيشتهم الأساسية. على سبيل المثال، IRC § 6343(a)(1)(D) يتطلب من مصلحة الضرائب الأمريكية الإفراج عن ضريبة إذا قررت أن الضريبة "تخلق ضائقة اقتصادية بسبب الوضع المالي لدافعي الضرائب". وبالمثل، تنص المادة 7122 (د) (2) (أ) من لجنة الإنقاذ الدولية على أنه عند تقييم العروض المتوافقة مع التسوية، يجب على مصلحة الضرائب إجراء تحليلات مالية معينة مصممة لضمان ترك دافعي الضرائب "مع وسائل كافية لتوفير نفقات المعيشة الأساسية".

يوفر بند TFA حماية مماثلة لدافعي الضرائب من محاولات التحصيل من قبل PCAs. ومع ذلك، فإن القانون لا يوجه مصلحة الضرائب كيف لقياس ما إذا كان الذكاء الاصطناعي العام لدافعي الضرائب عند أو أقل من 200 بالمائة من مستوى الفقر الفيدرالي أو اعتبارًا من ما التاريخ ينبغي إجراء القياس. نعتقد أن مصلحة الضرائب الأمريكية تقيس الذكاء الاصطناعي العام بطريقة تفشل في تحديد دافعي الضرائب ذوي الدخل المنخفض بدقة، ولا تتفق مع غرض القانون، ويجب على مصلحة الضرائب الأمريكية النظر في نهج أكثر دقة.

يفشل نهج مصلحة الضرائب في توفير الحماية الدقيقة لدافعي الضرائب ذوي الدخل المنخفض

لتحديد الذكاء الاصطناعي العام لدافعي الضرائب، قررت مصلحة الضرائب الأمريكية استخدام آخر إقرار ضريبي مقدم من دافعي الضرائب - وإذا لم يكن هناك إقرار حديث، فسوف تصل إلى ما يصل إلى عشر سنوات لتحديد موقع واحد. إذا لم يكن هناك عائد مقدم خلال السنوات العشر الماضية، فسوف تفترض مصلحة الضرائب الأمريكية أن الذكاء الاصطناعي العام لدافعي الضرائب قد تجاوز 200 بالمائة من مستوى الفقر الفيدرالي ولن تستبعده من التنازل إلى PCA. وبموجب هذا النهج، ستكون النتائج غير شاملة ومفرطة في شمول السكان الذي تم تصميم هذا البند لحمايته. يتم تحديد المسؤولية وتحديد قابلية التحصيل في نقاط زمنية مختلفة. على سبيل المثال، إذا قدم دافع الضرائب إقرارًا ضريبيًا للسنة الضريبية 2012، فإن تحديد الالتزامات يستند إلى دخل دافعي الضرائب والخصومات والائتمانات لتلك السنة. على النقيض من ذلك، إذا كان دافع الضرائب لا يزال لديه التزام ضريبي غير مدفوع لعام 2012 اليوم، فإن تحديد إمكانية التحصيل يستند إلى الوضع المالي الحالي لدافعي الضرائب (في عام 2021 أو في أقرب وقت ممكن).

قد لا يتمكن دافعو الضرائب الذين كانوا قادرين على دفع الضرائب في عام 2012 من القيام بذلك اليوم - وهؤلاء هم دافعو الضرائب الذين يعتزم الكونجرس استبعادهم من التعيين في PCAs. وعلى العكس من ذلك، فإن دافعي الضرائب الذين لم يتمكنوا من دفع الضرائب في عام 2012 ربما حصلوا على دخل إضافي أو حصلوا على أصول إضافية ويكونوا قادرين على سداد المدفوعات حاليا. لم تقدم مصلحة الضرائب الأمريكية مبررًا مقنعًا لنهجها المتمثل في العودة إلى عشر سنوات وعدم النظر في طرق أخرى. ونحن نعتقد أن النهج الذي نوصي به من شأنه أن يؤدي إلى قدر أكبر من الحماية لدافعي الضرائب من ذوي الدخل المنخفض الذين يواجهون التحديات الاقتصادية الحالية.

إن نهج مصلحة الضرائب الأمريكية لا يتوافق مع القانون وهناك نهج آخر قد يكون أكثر دقة

يوجه بند TFA مصلحة الضرائب الأمريكية إلى تحديد AGI للفرد "لآخر سنة خاضعة للضريبة تتوفر عنها هذه المعلومات". إذا كانت الإقرارات الضريبية المقدمة هي الخيار الوحيد المتاح، فإن العودة إلى الوراء لمدة عشر سنوات قد تلبي المتطلبات القانونية. ولكن هناك خيار آخر نرى أنه يرضي نوايا الكونجرس بشكل أفضل على النحو المنصوص عليه في اتفاقية تيسير التجارة.

توصية TAS في تحديد الحالات المناسبة لإرسالها إلى PCAs

في كل عام، تتلقى مصلحة الضرائب الأمريكية مستندات تقارير معلومات من طرف ثالث (نماذج W-2، وبيان الأجور والضرائب، ونماذج 1099 للإبلاغ عن الدخل من مصادر مختلفة) ويمكنها إنشاء أو تقريب الدخل الإجمالي لدافعي الضرائب من تلك المصادر. عندما تسعى مصلحة الضرائب الأمريكية إلى تحصيل الضرائب من الأفراد الذين لم يقدموا إقرارات ضريبية، فإن هذا هو بالضبط النهج الذي تتبعه مصلحة الضرائب الأمريكية - فهي تنشئ إقرارًا ضريبيًا، بما في ذلك الذكاء الاصطناعي العام (AGI)، استنادًا إلى مستندات الإبلاغ عن معلومات الطرف الثالث بموجب السلطة المنصوص عليها في IRC § 6020 (ب)، عمل بديل للعودة (SFR). لا يوجد سبب يمنع مصلحة الضرائب الأمريكية من اتباع نفس النهج هنا. لضمان اتخاذ قرارات قابلية التحصيل بناءً على البيانات الحالية، أوصت TAS بأن تحدد مصلحة الضرائب الأمريكية AGI بموجب نهج مكون من ثلاثة أجزاء: (XNUMX) استخدام المعلومات المتعلقة بالإقرار الضريبي إذا تم تقديمه في العامين الماضيين؛ و(XNUMX) إذا لم يتم تقديم أي إقرار خلال العامين الماضيين، استخدم مستندات حديثة للإبلاغ عن معلومات الطرف الثالث، إذا كانت متوفرة، لإنشاء تقرير سير العمل؛ و(XNUMX) إذا لم يتم تقديم أي إقرار في العامين الماضيين ولم تكن هناك مستندات إبلاغ من طرف ثالث، فافترض أن AGI كان صفرًا واستثني الحساب من التنازل إلى PCA.

نتائج TAS مع النهج المقترح

وفقًا لتحليل مصلحة الضرائب الأمريكية لـ 2,311,294 حالة في مخزون PCA اعتبارًا من نوفمبر 2019، فإن طريقة TAS وطريقة IRS ستستبعدان نفس العدد تقريبًا من الحالات. لكننا نعتقد أن نهج TAS يحمي بشكل أفضل دافعي الضرائب ذوي الدخل المنخفض الذي تم تصميم قانون TFA لحمايتهم.

وأنا أقر بأنه لا توجد طريقة مثالية، ولكن نهج TAS أكثر فعالية في حماية دافعي الضرائب من الدخول في ترتيبات الدفع التي لا يستطيعون تحملها. تسمح وثائق الإبلاغ عن المعلومات لمصلحة الضرائب بحساب الدخل الإجمالي، لكنها لا تحدد "التعديلات" ولا تخبر مصلحة الضرائب ما إذا كان دافع الضرائب أعزبًا أم متزوجًا. في هذه الحالات، اقترحنا أنه سيكون من المعقول وضع افتراضات "ضد" دافعي الضرائب - أي، بافتراض عدم وجود تعديلات وحساب الذكاء الاصطناعي العام على أساس حالة الإيداع "الفردية". إذا استخدمت مصلحة الضرائب الأمريكية مستندات تقارير معلومات خاصة بطرف ثالث لاتخاذ قرارات قابلية التحصيل، فلن يتم النظر في الدخل الذي لم يتم الإبلاغ عنه في تلك المستندات، مثل دخل العمل الحر. ولكن من المحتمل أن يكون هذا صحيحًا حتى عندما تعتمد مصلحة الضرائب الأمريكية على الإقرارات الضريبية المقدمة، حيث تظهر دراسات الفجوة الضريبية أن معظم الدخل الذي لم يتم الإبلاغ عنه إلى مصلحة الضرائب الأمريكية في مستندات الطرف الثالث لا يتم الإبلاغ عنه في الإقرارات الضريبية أيضًا.

ومن وجهة نظرنا، لا ينبغي لنا أن نجعل من الكمال عدوًا للخير في هذا الوضع. وفي نظام ضريبي حيث يقدم دافعو الضرائب نحو 160 مليون إقرار ضريبة دخل فردي، لن تتمكن أي منهجية من التوصل إلى الإجابة الصحيحة في كل حالة، ولكن يتعين علينا أن نتبنى النهج الأكثر احتمالاً لتحقيق الحماية المقصودة. نعتقد أن تحديد قابلية التحصيل بناءً على المعلومات الحديثة سيكون أكثر دقة بكثير من الرجوع إلى الإقرارات الضريبية المقدمة حتى عمر عشر سنوات. في الآونة الأخيرة تقرير التدقيق، توصل المفتش العام للخزانة لإدارة الضرائب (TIGTA) إلى نتيجة مماثلة وأوصى بالمثل بأن تنظر مصلحة الضرائب الأمريكية في استخدام "كل من معلومات الإقرارات الضريبية الأخيرة ومعلومات دخل الطرف الثالث في منهجيتها لاستبعاد دافعي الضرائب ذوي الدخل المنخفض من مخزون PCA."

توصية TAS لمهام PCA

نحن نشجع مصلحة الضرائب على إعادة تقييم نهجها. ومع ذلك، رفضت مصلحة الضرائب الأمريكية استخدام مستندات الإبلاغ عن معلومات الطرف الثالث في المناقشات غير الرسمية معنا وفي ردها الرسمي على TIGTA. على هذا النحو، لدينا أوصى به الكونغرس في الكتاب الأرجواني الصادر عن محامي دافعي الضرائب الوطني لعام 2021 تعديل IRC § 6306(d)(3)(F) لتوجيه مصلحة الضرائب الأمريكية لتحديد الدخل الإجمالي المعدل للفرد "لآخر سنة خاضعة للضريبة تتوفر عنها هذه المعلومات" بالرجوع إلى أحدث إقرار ضريبي مقدم للفرد إذا كان ذلك تم تقديمه في العامين السابقين، أو، إذا لم يكن الأمر كذلك، بالرجوع إلى وثائق الإبلاغ عن معلومات الطرف الثالث الموضحة في الجزء الثالث من الفصل الفرعي أ من الفصل 61 من لجنة الإنقاذ الدولية.

في هذه الأثناء، أفضل نصيحة لدافعي الضرائب هي: إذا تم تعيين دينك الضريبي إلى PCA ولا يمكنك الدفع، أخبر PCA أنك تريد العمل مباشرة مع مصلحة الضرائب الأمريكية. يمكن لمصلحة الضرائب - وليس PCAs - تحديد ما إذا كان يجب وضعك في حالة غير قابلة للتحصيل حاليًا بسبب حالة المشقة أو الموافقة على بديل للتحصيل مثل عرض التسوية أو اتفاقية تقسيط الدفع الجزئي. يتوصل موظفو IRS Collection إلى القرار المناسب على أساس معلوماتك المالية (التي لا يجمعها موظفو PCA).