الموقع الرسمي للولايات المتحدة الحكومة الإلكترونية الموقع الرسمي للولايات المتحدة الحكومة الإلكترونية
في 22 ديسمبر 2025، مصلحة الضرائب الأمريكية أعلنت عن التعديلات المقترحة على ممارساتها المتعلقة بالإفصاح الطوعي عن المعلومات الجنائية أعلنت مصلحة الضرائب الأمريكية عن إطلاق برنامج الإفصاح الطوعي عن المخالفات الضريبية (VDP) وفتحت باب التعليقات العامة لمدة 90 يومًا، تنتهي في 22 مارس 2026. وأوضحت المصلحة أن التعديلات المقترحة تهدف إلى "تحسين إجراءاتها" و"تحفيز دافعي الضرائب غير الملتزمين على الامتثال". وبينما تُعد هذه التعديلات خطوة هامة ومرحب بها، إلا أن هناك حاجة إلى تغييرات إضافية لجعل برنامج الإفصاح الطوعي عن المخالفات الضريبية أكثر فعالية، وزيادة المشاركة، وتشجيع دافعي الضرائب غير الملتزمين على التقدم طواعية.
تُعدّ التغييرات المقترحة من مصلحة الضرائب الأمريكية اعترافًا هامًا بضرورة تعديل البرنامج. لكن يبقى السؤال الأهم: هل ستكون هذه التعديلات كافية؟ أشجع بشدة المختصين على تقديم تعليقاتهم. صوتك مهم!
في العام الماضي، حددتُ ممارسات الإفصاح الطوعي عن المعلومات الجنائية لدى مصلحة الضرائب الأمريكية باعتبارها واحدة من أخطر المشاكل يواجه دافعو الضرائب تحديات. يتخوف دافعو الضرائب والمتخصصون الضريبيون من استخدام البرنامج بصيغته الحالية، ونتيجة لذلك، لا يعمل برنامج الإفصاح الطوعي الجنائي بالفعالية المرجوة. لم تُنجز مصلحة الضرائب الأمريكية سوى 161 قضية خلال ست سنوات تقريبًا (من 28 سبتمبر 2018 إلى 31 أغسطس 2024). تُؤكد هذه الأرقام أن هيكل برنامج الإفصاح الطوعي ونظام العقوبات فيه لا يُشجعان المشاركة بفعالية. أوصيتُ باتخاذ عدة إجراءات من قِبل مصلحة الضرائب الأمريكية لتحسين برنامج الإفصاح الطوعي، بما في ذلك إجراء مراجعة شاملة للبرنامج وهيكل العقوبات فيه. في 22 ديسمبرnd يعكس هذا الإعلان أن مصلحة الضرائب الأمريكية قد بدأت هذه العملية.
يُتيح برنامج الإفصاح الطوعي عن المخالفات الضريبية الجنائية للمكلفين المعرضين لخطر التهرب الضريبي فرصةً بالغة الأهمية لتصحيح إخفاقاتهم الضريبية السابقة بأنفسهم. للمشاركة، يجب على المكلفين تقديم إفصاح طوعي دقيق وكامل وفي الوقت المناسب بشأن عدم امتثالهم. ويتعين عليهم تقديم (أو تعديل) جميع الإقرارات والتقارير الضريبية للفترة المحددة، والتعاون مع مصلحة الضرائب الأمريكية لتحديد التزاماتهم الضريبية، ودفع الضرائب والفوائد والغرامات المستحقة عليهم. من خلال الإفصاح الطوعي، يسدد هؤلاء الأفراد والكيانات الضرائب والغرامات والفوائد المتأخرة، ويتجنبون الملاحقة الجنائية. في المقابل، تحصل مصلحة الضرائب الأمريكية على إيرادات، وتُسهم في سد جزء من الفجوة الضريبية، وتعزز الامتثال الضريبي في المستقبل - وهو مكسب للجميع.
يتعلق التعديل الرئيسي المقترح من مصلحة الضرائب الأمريكية بإطار العقوبات. بموجب البرنامج الحالي، يجب على دافعي الضرائب الالتزام بفترة إفصاح مدتها ست سنوات، والموافقة على فرض غرامة مدنية بنسبة 75% بتهمة الاحتيال، وغرامة الإبلاغ المتعمد عن الحسابات المصرفية والمالية الأجنبية (FBAR)، إن وجدت، على أعلى فترة التزام ضريبي. أما بالنسبة للإقرارات الضريبية الدولية (IIRs)، فلا تفرض مصلحة الضرائب الأمريكية عقوبات تلقائية لعدم تقديمها بموجب البرنامج الحالي، مما يجعل تحديد العقوبات خاضعًا لتقدير المدقق.
تقترح مصلحة الضرائب الأمريكية الإبقاء على فترة الإفصاح لمدة ست سنوات ومراجعة إطار العقوبات على النحو التالي:
يُعدّ التحوّل من عقوبة الاحتيال المدني البالغة 75%، والتي كانت سارية لفترة طويلة، إلى عقوبة بنسبة 20% مرتبطة بالدقة، تغييرًا هامًا ومرحبًا به. لطالما أوصيتُ مصلحة الضرائب الأمريكية بإعادة تقييم ما إذا كانت عقوبة الاحتيال المدني مفرطة في قسوتها وتُثني عن المشاركة. من شأن تخفيض العقوبة أن يُشجع المزيد من دافعي الضرائب على الإبلاغ. مع ذلك، لا يزال هناك حاجة إلى مزيد من التحسين. فبحسب الوقائع، قد تقترب العقوبات التراكمية البالغة 20% أو عقوبات الإبلاغ عن الحسابات المصرفية الأجنبية (FBAR) على مدى ست سنوات، أو حتى تتجاوز، ما كان سيواجهه بعض دافعي الضرائب في ظل النظام السابق. ينبغي على مصلحة الضرائب الأمريكية ضمان أن يُحفّز الإطار المُعدّل المشاركة فعليًا، بدلًا من إعادة فرض عقوبات مماثلة بشكل مختلف. إضافةً إلى ذلك، لا يُوضّح المقترح ما إذا كانت عقوبات الإبلاغ عن الحسابات المصرفية الأجنبية (FBAR) المفروضة بموجب برنامج الإفصاح الطوعي (VDP) ستُعامل على أنها متعمدة أم غير متعمدة. من شأن مزيد من الشفافية في هذه المسألة أن يُعزز القدرة على التنبؤ والعدالة. وبالمثل، يبدو أن المقترح يُطبّق عقوبات مصلحة الضرائب الأمريكية دون الرجوع إلى السلطة التقديرية للمُدقّق، مما قد يُقلّل من المرونة في الحالات المناسبة.
ومن بين الجوانب الأخرى المثيرة للقلق شرط السداد الكامل. سبق لي أن أوصيت مصلحة الضرائب الأمريكية بمنح دافعي الضرائب خيارات سداد أكثر مرونة، بما في ذلك اتفاقيات التقسيط الجزئي وعروض التسوية، عندما يثبتون عدم قدرتهم على سداد جميع الضرائب والغرامات والفوائد بالكامل. مع أن مصلحة الضرائب الأمريكية لطالما توقعت من المشاركين في برنامج الإفصاح الطوعي عن الضرائب سداد الضرائب والغرامات والفوائد بالكامل، إلا أنها أقرت في السابق بأن بعضهم قد لا يكون قادرًا على ذلك.
توضح التعديلات المقترحة أن البرنامج يتطلب الدفع الكامل:
التعليمات 13: هل يحق لدافعي الضرائب المشاركة في برنامج الإفصاح الطوعي المقترح إذا لم يتمكنوا من سداد جميع الضرائب والغرامات والفوائد بالكامل؟ لا. يجب سداد المبلغ كاملاً خلال ثلاثة أشهر من تاريخ التخليص.
يستثني هذا الشرط الصارم للدفع الكامل دافعي الضرائب الراغبين في الإفصاح عن مخالفاتهم الضريبية وتسويتها، ولكنهم غير قادرين على سداد التزاماتهم بالكامل خلال ثلاثة أشهر. إن سياسة استبعاد هؤلاء لا تُفضي إلى الامتثال. بإمكان مصلحة الضرائب الأمريكية تضمين ضمانات، مثل اتفاقيات التسوية المنظمة، لضمان الالتزام بشروط الدفع مع إتاحة المرونة في الوقت نفسه. وينبغي أن يبقى تشجيع الإفصاح الهدف الأساسي.
كما أن الاقتراح لا يعالج العديد من المخاوف القائمة منذ فترة طويلة.
أولًا، لا يوجد أي بند يسمح بالاستئناف. حاليًا، يجب على دافعي الضرائب في برنامج الإفصاح الطوعي (VDP) الموافقة على قرار مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS) بشأن الضرائب والغرامات والفوائد. إذا لم يوافقوا، فلا توجد أي وسيلة للطعن في قرار مصلحة الضرائب. وإذا لم يوافقوا أو لم يعتقدوا بصحة التعديلات، تقوم مصلحة الضرائب بإخراجهم من برنامج الإفصاح الطوعي. ومع ذلك، لا يزال بإمكان دافعي الضرائب في برنامج الإفصاح الطوعي... الحق في دفع ما لا يزيد عن المبلغ الصحيح للضريبةوموظفو مصلحة الضرائب الأمريكية ليسوا دائماً على صواب.
ولضمان العدالة، أوصيت مصلحة الضرائب الأمريكية بتوسيع نطاق حقوق الاستئناف لتشمل المشاركين في برنامج الإفصاح الطوعي الذين لا يتفقون مع المواقف التي اتخذها فاحص مصلحة الضرائب.
إنّ إتاحة حقّ الاستئناف الإداري من شأنه أن يعزز العدالة والثقة في البرنامج. وللأسف، لا تتضمن التعديلات المقترحة أيّ حقوق استئناف للمكلفين.
ثانيًا، لا يتناول الاقتراح تعريف الدخل من مصادر غير مشروعة. وقد أوصيتُ سابقًا مصلحة الضرائب الأمريكية بتضييق هذا التعريف قدر الإمكان لتشجيع مشاركة أكبر. استجابة وبناءً على توصيتي، ذكرت مصلحة الضرائب الأمريكية أنها "بصدد السماح بالدخل المستمد من بيع الماريجوانا أو المرتبط به". ومع ذلك، فإن التعديلات المقترحة لا تتضمن أي تغيير في تعريف الدخل من المصادر غير المشروعة.
أُشيد بمصلحة الضرائب الأمريكية لاعترافها العلني بضرورة الإصلاح واقتراحها تعديلات على برنامج الإفصاح الطوعي عن الحسابات المصرفية الأجنبية. يُعدّ تخفيض هيكل الغرامات وتحديث الإجراءات خطوات مهمة في الاتجاه الصحيح. ولكن إذا كانت مصلحة الضرائب الأمريكية تنوي حقًا "تحفيز دافعي الضرائب غير الملتزمين على الامتثال"، فعليها أن تذهب أبعد من ذلك. من شأن زيادة مرونة الدفع، ووضوح غرامات الإبلاغ عن الحسابات المصرفية الأجنبية، وإتاحة حق الاستئناف، وإعادة تقييم أهلية الدخل بعناية، أن تُعزز البرنامج وتُحسّن المشاركة فيه.
يُفيد برنامج الإفصاح الطوعي المنظم بفعالية والمُدار بنزاهة الجميع: إذ يتجنب دافعو الضرائب الملاحقة الجنائية، وتجمع مصلحة الضرائب الأمريكية الإيرادات، ويتحسن الامتثال الضريبي عمومًا. يُمكن أن يكون برنامج الإفصاح الطوعي أداة فعّالة للامتثال الضريبي، ولكن بشرط أن يكون منظمًا بطريقة تُشجع على المشاركة.
أحثّ بشدة دافعي الضرائب والمتخصصين في الضرائب على مراجعة التغييرات المقترحة و تقديم التعليقات إلى مصلحة الضرائب الأمريكية قبل 22 مارس 2026يمكنكم إرسال التعليقات عبر البريد الإلكتروني إلى vdp@ci.irs.gov مع عنوان الرسالة "تعليقات عامة على مقترح برنامج الإفصاح الطوعي". لقد اتخذت مصلحة الضرائب الأمريكية خطوة أولى مهمة. والآن حان الوقت لضمان أن النسخة النهائية من برنامج الإفصاح الطوعي تُعزز الامتثال الطوعي والعدالة بشكل فعلي. رأيك يهمنا.
الآراء الواردة في هذه المدونة هي فقط آراء محامي دافعي الضرائب الوطني. يقدم محامي دافعي الضرائب الوطني وجهة نظر مستقلة لدافعي الضرائب لا تعكس بالضرورة موقف مصلحة الضرائب الأمريكية أو وزارة الخزانة أو مكتب الإدارة والميزانية. عادةً لا تُحدَّث منشورات مدونة NTA بعد النشر. المنشورات دقيقة اعتبارًا من تاريخ النشر. أصلي تاريخ النشر. قد تكون أجزاء من هذه المدونة قد طُوّرت بمساعدة الذكاء الاصطناعي. وقد تمت مراجعة جميع المحتويات المدعومة بالذكاء الاصطناعي والتحقق منها واعتمادها من قبل مكتب محامي دافعي الضرائب الوطني أو موظفي مكتب خدمات دافعي الضرائب لضمان دقتها ومصداقيتها.