الموقع الرسمي للولايات المتحدة الحكومة الموقع الرسمي للولايات المتحدة الحكومة
في 30 يناير 2025، أصدر السيناتوران مايك كرابو، رئيس لجنة المالية في مجلس الشيوخ، ورون وايدن، العضو البارز في اللجنة، مسودة مناقشة مشتركة لمشروع القانون. قانون مساعدة وخدمة دافعي الضرائبيمثل مشروع القانون هذا خطوةً هامةً نحو تعزيز إدارة الضرائب في الولايات المتحدة. من بين 68 بندًا في المشروع، يتوافق حوالي 40 بندًا مع التوصيات التي دعت إليها دائرة الضرائب في تقريرها الأخير. التقارير السنوية للكونغرس الكتاب الأرجواني للتوصيات التشريعية.
في باقة المدونة السابقةلقد شددتُ على أن هذا التشريع يُمكن أن يُعزز حقوق دافعي الضرائب بشكل كبير. واستكمالاً للنقاش، تُركز هذه المدونة على الرقابة على مُعدّي الإقرارات الضريبية، وهي مسألة بالغة الأهمية لضمان حماية دافعي الضرائب. أُجادل بأن أحكام قانون الضرائب التنزاني تُحقق توازناً معقولاً بين حماية دافعي الضرائب وتقليل الأعباء غير المبررة على مُعدّي الضرائب.
في كل عام، يستعين ملايين دافعي الضرائب بمعدّي إقرارات ضريبية مدفوعي الأجر لضمان دقة تقديم إقراراتهم، وللحصول على المزايا الضريبية التي يستحقونها بموجب القانون. ومع ذلك، لا يزال قطاع إعداد الإقرارات الضريبية يواجه تحديًا قائمًا منذ فترة طويلة، وهو أن المعدّين المدفوعي الأجر غالبًا ما لا يستوفون أي متطلبات تعليمية أو أخلاقية. وقد أدى هذا النقص في المساءلة إلى خلق بيئة يكون فيها بعض المعدّين عرضة للأخطاء، أو ما هو أسوأ من ذلك، الانخراط في ممارسات احتيالية. في كثير من الأحيان، لا يحصل دافعو الضرائب على خدمات جيدة، وتُقلّص الميزانية العامة. في عام ٢٠٢٣، تجاوز عدد المعدّين... 60 في المئة من بين جميع الإقرارات المعدة للتأجير تم إعدادها من قبل أفراد ليس لديهم مؤهلات مهنية (أي، الأفراد بخلاف المحاسبين أو المحامين أو الوكلاء المسجلين).
في حين أن العديد من مُعدّي الإقرارات الضريبية غير المعتمدين يتمتعون بالكفاءة والأخلاق، فإن غياب الرقابة الفيدرالية يسمح لمُعدّي الإقرارات عديمي الضمير أو غير المؤهلين بارتكاب أخطاء باهظة التكلفة، أو حتى الاستمرار في الاحتيال بعواقب طفيفة. بالنسبة لدافعي الضرائب، قد تكون عواقب هذه الممارسات وخيمة، بدءًا من عدم المطالبة بمزايا ضريبية وصولًا إلى عمليات تدقيق وعقوبات ناجمة عن إقرارات ضريبية خاطئة أو احتيالية. في سياق إدارة الضرائب، تُعدّ الرقابة على مُعدّي الإقرارات الضريبية ضرورةً أساسية.
تكشف الدراسات عن أنماط مُقلقة من الأخطاء التي يرتكبها مُعدّو الضرائب غير المُعتمدين. وتُظهر هذه الدراسات، بما في ذلك عمليات تدقيق "زيارة التسوق" التي أجراها مكتب المحاسبة الحكومية (GAO) ومكتب المفتش العام لإدارة الضرائب في وزارة الخزانة (TIGTA)، تواتر الأخطاء في الإقرارات الضريبية التي يُعدّها مُعدّو الضرائب غير المُعتمدين. وقد وجد مُدقّقو مكتب المحاسبة الحكومية ومكتب المفتش العام لإدارة الضرائب (TIGTA)، الذين انتحلوا صفة دافعي الضرائب، أن مُعدّي الضرائب غير المُعتمدين يُقدّمون إقرارات ضريبية غير دقيقة في كثير من الأحيان - بعضهم عن طريق الخطأ، والبعض الآخر بالادعاء بمزايا ضريبية يعلمون أن دافع الضرائب غير مُستحق لها. وتُؤكد هذه النتائج الحاجة المُلحة إلى رقابة أكثر فعالية على قطاع إعداد الضرائب.
من الأمثلة الصارخة على ذلك برنامج ائتمان ضريبة الدخل المكتسب (EITC)، الذي صممه الكونجرس لدعم ملايين الأسر ذات الدخل المنخفض. لسنوات، عانى هذا البرنامج من ارتفاع معدل المطالبات غير السليمة.
| نوع المُحضّر | معتمد | غير معتمد |
|---|---|---|
| إرجاع مطالبات EITC | 3,307,125 | 12,500,722 |
| نسبة عوائد EITC | 21% | 79% |
| التدقيق على إقرارات EITC | 5,912 | 63,215 |
| نسبة عمليات التدقيق على إقرارات الائتمان الضريبي المكتسب (EITC) | 9% | 91% |
| تعديلات التدقيق على إقرارات الائتمان الضريبي المكتسب (EITC) | 3,434 | 50,592 |
| نسبة تعديلات تدقيق EITC | 6% | 94% |
في السنة المالية 2023، قُدِّرَ أن 33.5% من مدفوعات الائتمان الضريبي المكتسب (EITC)، والبالغة 21.9 مليار دولار أمريكي، غير سليمة. من بين الإقرارات الضريبية التي تطالب بالاستفادة من الائتمان الضريبي المكتسب (EITC) والتي أعدها مُعدّو الإقرارات الضريبية المدفوعة الأجر، 96 في المئة من إجمالي المبلغ بالدولار لتسويات تدقيق EITC يعزى إلى العوائد التي أعدها معدون غير معتمدين.
وعلى نحو مماثل، فإن إساءة استخدام الائتمانات المتعلقة بالجائحة، مثل ائتمان الإجازات المرضية والعائلية لبعض الأفراد العاملين لحسابهم الخاص تشكيل 7202، شارك فيها بشكل غير متناسب مُعدّون غير معتمدين. اعتبارًا من 29 أكتوبر 2024، كان المُعدّون غير المعتمدين مسؤولين عن 83 في المئة من العائدات التي تدعي هذا الائتمان ومذهلة 98 في المئة من بين جميع المطالبات المرفوضة بعد تدقيق مصلحة الضرائب الأمريكية. واجه العديد من دافعي الضرائب، غير مدركين أن مُعدّي ضرائبهم قد طالبوا بهذه الاعتمادات بشكل غير صحيح، غرامات احتيال ومطالبات تحصيل مبالغ فيها.
| تقديرات المدفوعات والأسعار غير السليمة للسنة المالية 2022 | معدل الدفع غير السليم المقدر | مجموع المدفوعات | تقدير المدفوعات غير السليمة |
|---|---|---|---|
| ائتمان ضريبة الدخل المكتسبة (EITC) | 32% | بـ57.5 مليار دولار | بـ18.2 مليار دولار |
| الائتمان الضريبي الإضافي للطفل (ACTC) | 16% | بـ32.8 مليار دولار | بـ5.2 مليار دولار |
| الائتمان الضريبي للفرص الأمريكية (AOTC) | 36% | بـ5.6 مليار دولار | بـ2.0 مليار دولار |
| ائتمان ضريبة الأقساط الصافية (PTC الصافي) | 27% | بـ2.1 مليار دولار | بـ0.6 مليار دولار |
رغم أن زيارات مكتب المحاسبة العامة المذكورة أعلاه قديمة بعض الشيء، إلا أنها توضح حجم الأخطاء التي ارتكبها مُعدّو البيانات غير المعتمدين. في عام ٢٠٠٦، مدققو مكتب المحاسبة العامة يتظاهرون بأنهم دافعو ضرائب قمنا بتسعة عشر زيارةً لعدة سلاسل وطنية لإعداد الإقرارات الضريبية في منطقة حضرية كبيرة. باستخدام نموذجين مُصممين بعناية، طلبوا المساعدة في إعداد الإقرارات الضريبية.
في 17 من أصل 19 إقرارًا ضريبيًا، حسب مُعدّو الإقرارات مبالغَ استردادٍ خاطئة، مع اختلافاتٍ تصل إلى عدة آلاف من الدولارات. في خمس حالات، عكست الإقرارات المُعدّة مبالغَ استردادٍ زائدةً غير مبررةٍ بلغت قرابة 2,000 دولار أمريكي. وفي حالتين، كان من شأن الإقرارات المُعدّة أن تُحمّل دافع الضرائب دفعاتٍ زائدةٍ تزيد عن 1,500 دولار أمريكي (على سبيل المثال، من خلال عدم المطالبة بجميع الخصومات أو المزايا الضريبية الأخرى التي كان دافع الضرائب مؤهلاً لها).
في خمس من كل عشر حالات طُلب فيها الحصول على ائتمان ضريبي مكتسب، لم يسأل مُعدّو الإقرارات الضريبية عن مكان إقامة طفل المُدقّق، أو تجاهلوا إجابة المُدقّق، وأعدّوا إقراراتٍ ضريبيةً تدّعي وجود أطفال غير مؤهلين. في عشر من أصل تسع عشرة حالة، لم يُبلّغ عن دخل الأعمال. أجرى مكتب المحاسبة العامة تحقيقًا. دراسة مماثلة في عام 2014وقد توصلت الدراسة إلى نتائج مماثلة. ووجدت أيضًا أن مُعِدّي الإقرارات الضريبية أخطأوا في حساب الالتزام الضريبي في 17 من أصل 19 إقرارًا ضريبيًا مُعَدًّا.
وتشير هذه الأمثلة إلى أن نسبة كبيرة من الأخطاء تنشأ من المحضرين الذين يفتقرون إلى التدريب أو المساءلة الأخلاقية المطلوبة لضمان تقديم الإقرارات الضريبية بدقة.
إن دافعي الضرائب الذين يعانون أكثر من هذه الأخطاء هم في كثير من الأحيان أولئك الذين لا يستطيعون تحمل العواقب: الأفراد من ذوي الدخل المنخفض الذين يواجهون عمليات التدقيق والعقوبات وتجميد المبالغ المستردة بسبب عدم كفاءة المعد أو سوء السلوك عديم الضمير.
ولمعالجة هذه المشاكل، تم تقديم مقترحات مختلفة لإنشاء معايير دنيا في صناعة إعداد الإقرارات الضريبية، بما في ذلك مطالبة المحضرين غير المعتمدين باجتياز اختبار الكفاءة الأساسي في إعداد الإقرارات الضريبية وأخذ دورات التعليم المستمر السنوية.
في حين أن الحاجة إلى الرقابة واضحة، يُعرب بعض مُعدّي الضرائب - وخاصةً أصحاب الشركات الصغيرة - عن قلقهم إزاء العبء المُحتمل الذي قد تُشكّله اللوائح الجديدة. ويُجادل المُنتقدون بأن اختبارات الكفاءة ومتطلبات التعليم المُستمر قد تُقوّض قدرتهم على العمل، مما يُجبر مُعدّي الضرائب الصغار على التوقف عن العمل، ويُقلّل من إمكانية حصول دافعي الضرائب على خدمات إعداد الإقرارات الضريبية بأسعار معقولة. ويرى آخرون أن متطلبات رقم التعريف الضريبي (PTIN) الحالي للمُعدّ والعقوبات المفروضة عليه تُوفّر بالفعل ضمانات كافية ضدّ الاحتيال في إعداد الضرائب.
فيما يتعلق باختبارات الكفاءة، يُجادل البعض بأن بعض الأشخاص لا يجيدون أداءها، وأن شرط اجتياز الاختبار قد يُقصي المُعدّين الأكفاء الذين يُعدّون الإقرارات الضريبية بدقة منذ سنوات. أما فيما يتعلق بالتعليم المستمر، فيزعم المنتقدون أن اشتراط عدد ساعات مرتفع سيمنع المُعدّين من قضاء ذلك الوقت في إدارة الأعمال وكسب الدخل. ويشيرون إلى أن مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS) لديها بالفعل صلاحية التوصية بمقاضاة الأفراد الذين يخالفون القانون.
لطالما دعا المدافع الوطني عن دافعي الضرائب إلى تعزيز الرقابة على مُعدّي الإقرارات الضريبية. يجب أن تأتي هذه السلطة في نهاية المطاف من الكونغرس، حيث قضت المحاكم بأن "إعداد الضرائب" لا يُعتبر "تمثيلاً ضريبياً" (انظر تعريف المحبة ضد مصلحة الضرائب، 742 F.3d 1013 (دائرة واشنطن العاصمة 2014). هذا التمييز مهم لأن الإشراف على تمثيل دافعي الضرائب موجود بموجب المادة 330 من الباب 31 من قانون الولايات المتحدة واللوائح المصاحبة لها، والمعروفة باسم التعميم 230. تضع هذه القوانين معايير للأفراد الذين يمثلون دافعي الضرائب أمام مصلحة الضرائب الأمريكية.
مع ذلك، لا توجد حاليًا معايير مماثلة لمُعدي الإقرارات الضريبية. لتحصيل رسوم إعداد الضرائب، يكفي الحصول على رقم تعريف دافعي الضرائب (PTIN) - وهي عملية لا تتطلب أي متطلبات تعليم مستمر، ولا معايير أخلاقية، ولا تخضع لرقابة دائرة الإيرادات الداخلية (IRS). في حال دفع رسوم التجديد، يحتفظ المُتقدم برقم تعريف دافعي الضرائب (PTIN) الخاص به. وقد صعّب هذا التمييز على دائرة الإيرادات الداخلية فرض الرقابة نفسها على مُعِدي الإقرارات الضريبية كما هو الحال على المهنيين الذين يمثلون دافعي الضرائب أمامها.
لسنوات عديدة، حثت TAS الكونجرس على إنشاء المعايير الدنيا لمُعدي الإقرارات الضريبية، على غرار ما فُرض على المحامين والمحاسبين القانونيين المعتمدين والوكلاء المسجلين الذين يمثلون دافعي الضرائب أمام مصلحة الضرائب الأمريكية. كما أكدت هذه التوصيات على الحاجة الملحة إلى عقوبات أكثر صرامة للمحضرين وسلطة مصلحة الضرائب تعليق أو إلغاء رقم تعريف المُعد PTIN لانتهاك الحد الأدنى من المعايير.
مع أن مسودة مناقشة قانون TAS لا تتبنى بالكامل التوصيات السابقة لـ TAS، إلا أنها تتخذ خطوات مهمة نحو تحقيق أهداف مماثلة. على سبيل المثال، أوصت TAS مرارًا وتكرارًا بأن يعدل الكونجرس 31 USC § 330 لتفويض وزير الخزانة بوضع معايير دنيا لمُعدي الإقرارات الضريبية الفيدرالية المدفوعة. هذا من شأنه أن يتغلب على الاعتراض في محب ومنح مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS) صراحةً سلطة الإشراف على مُعدّي الإقرارات الضريبية، مما يُحسّن كفاءتهم من خلال التعليم المستمر والمعايير الأخلاقية المطلوبة. كما أوصت TAS الكونجرس بمنح مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS) سلطة إلغاء رقم PTIN بالنسبة لانتهاكات هذه المعايير، وهي السلطة التي يفاجأ الكثيرون عندما يعلمون أن الوكالة لا تمتلكها حاليًا.
لا يعدل قانون TAS المادة 31 USC § 330، ولكنه يحقق هدفًا مشابهًا من خلال تعديل المادة 6109 من قانون الإيرادات الداخلية (انظر تعريف قانون TAS (المادة 504)، الذي يُلزم جميع حاملي أرقام التعريف الضريبي (PTIN) باستيفاء الحد الأدنى من المعايير للاحتفاظ بتسجيل أرقام التعريف الضريبي الخاصة بهم. وينص البند 504 تحديدًا على أن حاملي أرقام التعريف الضريبي (PTIN) ملزمون بما يلي:
يمنح القسم 504 من قانون الضرائب الأمريكية مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS) سلطة إلغاء أو تعليق رقم تعريف دافعي الضرائب (PTIN) في حال عدم استيفاء المُعدّ لهذه المعايير، وينص على غرامات مالية للمخالفات قدرها 1,000 دولار أمريكي لكل مخالفة. في حالات الاحتيال المتعمد أو التزوير أو التهديدات المتعمدة، يمكن أن تصل العقوبات إلى 100% من الدخل المُستحصل (أو المُراد الحصول عليه) لكل مخالفة. يوفر هذا النهج آلية إنفاذ تضمن التزام المُعدّين بالحد الأدنى من المعايير دون تعديل المادة 31 من قانون الولايات المتحدة، القسم 330، مع توفير الحماية لدافعي الضرائب من الممارسات الضارة.
في تقاريرنا السنوية السابقة المقدمة إلى الكونجرس، سلطنا الضوء على "محضرو الأشباح"كمشكلة خطيرة للغاية لدافعي الضرائب. المُعدون الوهميون هم أفراد يُعدّون الإقرارات الضريبية لكنهم لا يوقعونها أو يستخدمون رقم تعريف دافعي الضرائب (PTIN) صالحًا. يتجنب المُعدون الوهميون عقوبات مصلحة الضرائب الأمريكية الحالية، وغالبًا ما ينخرطون في أنشطة احتيالية، ويُعدّون إقرارات ضريبية خاطئة دون ذكر أسمائهم في أسفلها، مما يُعرّض دافعي الضرائب للخطر.
يتناول القسم 502 من مسودة مناقشة قانون TAS هذه القضية على وجه التحديد من خلال:
يترجم هذا القسم المخاوف التي لدينا رفع خلال السنوات القليلة الماضية، اتُخذت إجراءات تشريعية ملموسة، مما يضمن امتلاك مصلحة الضرائب الأمريكية للأدوات اللازمة لمحاسبة مُعدّي الإقرارات الوهميين وغيرهم ممن ينتهكون شرط رقم التعريف الضريبي الشخصي (PTIN) للحد من تعرض دافعي الضرائب للاحتيال. يُرسي البندان 502 و504 من مسودة المناقشة، معًا، شرطَ صلاحية رقم التعريف الضريبي الشخصي (PTIN)، ويضعان معايير دنيا لحاملي هذا الرقم، ويفرضان عقوباتٍ رادعةً على مخالفات قواعد رقم التعريف الضريبي الشخصي (PTIN)، ويُخوّلان مصلحة الضرائب الأمريكية بتعليق أو إلغاء رقم التعريف الضريبي الشخصي (PTIN) في حال مخالفة هذه القواعد.
من المجالات الأخرى التي تتوافق فيها مسودة مناقشة TAS مع توصياتنا السابقة معالجة التعديلات الاحتيالية واختلاس المبالغ المستردة. لقد طالبنا بفرض عقوبات أشد على مُعدّي الإقرارات الضريبية الذين تغيير العوائد بشكل احتيالي بعد توقيعها من قِبل دافعي الضرائب. أحيانًا يُغيّر مُعدّو الإقرارات عديمو الضمير مبالغ الاسترداد، أو يُحوّلون الأموال إلى حساباتهم الخاصة، أو يتلاعبون بتفاصيل الإقرارات لمصلحتهم. لكن مصلحة الضرائب الأمريكية واجهت صعوبة في فرض غرامات في هذه الحالات، لأن الإقرار الضريبي الذي يُعدّل بعد توقيع دافع الضرائب عليه لا يُعدّ "إقرارًا" قانونيًا.
يُطبّق القسم 501 من مسودة المناقشة توصيتنا بتعديل المادة 6696(هـ) من قانون الإيرادات الداخلية لتوسيع تعريف "الإقرار" لأغراض العقوبة ليشمل التعديلات. هذا يضمن معاقبة التعديلات الاحتيالية، ويواجه مُعدّو الإقرارات الذين يُجرون تعديلات بعد التوقيع غرامات مالية كبيرة. وتحديدًا:
يتبنى قانون TAS توصيتنا السابقة من خلال ضمان عدم قدرة المحضرين الذين يشاركون في التعديلات الاحتيالية على الاستمرار في العمل دون رادع.
أحد أفظع الانتهاكات التي يرتكبها المحضرون الاحتياليون ينطوي على اختلاس أموال دافعي الضرائبإما بتحويل الأموال إلى حساباتهم الخاصة أو بتضخيم مبالغ الاسترداد لفرض رسوم أعلى. لا يسمح القانون الحالي لمُعد الإقرار الضريبي بتصديق شيك استرداد دافع الضرائب، إلا أن مكتب كبير المستشارين في مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS) قرر أن إجراءات مثل تغيير معلومات الإيداع المباشر في الإقرار الضريبي لا تُعادل تصديق شيك استرداد دافع الضرائب أو التفاوض عليه بأي شكل آخر. لهذا السبب، أوصت دائرة الضرائب في تاميل نادو الكونجرس مرارًا وتكرارًا بتعديل القانون ليشمل عمليات الاسترداد الإلكترونية التي لا تُعتبر شيكات، وتشديد عقوبات الاختلاس لتصبح رادعات فعالة.
ينفذ القسم 503 من قانون TAS هذه التوصية من خلال:
معًا، ستُطبّق المادتان 501 و503 من قانون الضرائب التشيلية (TAS) توصيتنا السابقة للكونغرس تطبيقًا كاملًا من خلال إعادة تعريف ما يُشكّل "إقرارًا ضريبيًا" لأغراض العقوبات، وتوسيع نطاق العقوبات المدنية لتشمل السرقة التي تنطوي على استرداد إلكتروني، ومواءمة مبالغ العقوبات مع نطاق وشدة احتيال المُعدّ. ستُزوّد هذه الأحكام مصلحة الضرائب الأمريكية بالأدوات اللازمة لحماية دافعي الضرائب من المُعدّين الجشعين.
ومع ذلك، يبقى سؤال واحد: هل ينطبق البند 6695(f) الجديد من قانون الإيرادات الداخلية على إساءة استخدام بطاقات الخصم الصادرة لدافعي الضرائب بدلاً من شيكات الاسترداد أو التحويلات الإلكترونية؟ ينشأ هذا السيناريو أحيانًا، خاصةً لدافعي الضرائب الذين يفتقرون إلى الخدمات المصرفية التقليدية.
أوصي بأن يعالج الكونجرس هذه المسألة بشكل صريح، حيث إن التفسيرات الحالية لم تعتبر دائمًا بطاقات الخصم معادلة للتحويلات الإلكترونية للأموال لأغراض قانون الإيرادات الداخلية § 6695(f)، على غرار الطريقة التي لم يتم بها التعامل مع التحويلات الإلكترونية للأموال في السابق بنفس الطريقة التي يتم بها التعامل مع شيكات الاسترداد.
اقترحت الهيئة الوطنية للدفاع عن دافعي الضرائب لأول مرة وضع معايير دنيا لمُعدي الإقرارات الضريبية عام ٢٠٠٢. وافقت لجنة المالية بمجلس الشيوخ على الاقتراح مرتين بقيادة الرئيس آنذاك غراسلي، ووافق عليه مجلس الشيوخ بكامل هيئته مرة واحدة، إلا أن كلا مشروعي القانون أُهملا. بين عامي ٢٠٠٩ و٢٠١١، سعت مصلحة الضرائب الأمريكية إلى تطبيق معايير دنيا، وعملت بشكل وثيق مع الجهات المعنية لجعل الاقتراح عمليًا قدر الإمكان، ولكن في النهاية، أبطلته المحاكم.
منذ ذلك الحين، طلبت كلٌّ من إدارة أوباما، وإدارة ترامب الأولى، وإدارة بايدن، من الكونغرس إقرار تشريع يمنح وزارة الخزانة السلطة القانونية لوضع وتطبيق معايير دنيا لمُعدي الإقرارات الضريبية، لكن الكونغرس لم يُحرك ساكنًا. مع أنني أُفضّل أن أرى معايير دنيا أقوى، إلا أن الواقع يُشير إلى أن مُعدّي الإقرارات الضريبية للشركات الصغيرة لديهم مخاوف مشروعة، وقد اقتنعتُ بأن السبيل الوحيد لإحراز تقدم هو قبول خطة تُخفّف العبء. برأيي، تُحقّق مسودة مناقشة قانون TAS ذلك.
أعتقد أن قانون TAS يحقق التوازن المعقول، بدلاً من جعل الكمال عدواً للخير.
يلعب مُعدّو الإقرارات الضريبية دورًا حيويًا في النظام الضريبي الأمريكي، والحاجة إلى رقابة فعّالة واضحة. لا يقتصر النقاش حول رقابة مُعدّي الإقرارات الضريبية على استهداف المهنيين المجتهدين والنزيهين، بل يهدف إلى منع الاحتيال وضمان حصول دافعي الضرائب على الخدمة القانونية والأخلاقية التي يستحقونها. تُمثّل أحكام قانون ضريبة الدخل نهجًا متوازنًا، يحافظ على الاستقلالية المهنية ويحمي دافعي الضرائب الأكثر ضعفًا من مُعدّي الإقرارات الضريبية الجشعين دون تحميلهم أعباءً إضافية. تُمثّل أحكام مناقشة مسودة القانون خطوةً واضحةً إلى الأمام، حيث تُوفر إطارًا للرقابة قابلًا للتطور مع مرور الوقت لمواجهة التحديات الناشئة بشكل أفضل.
لكي ينجح النظام الضريبي، يجب أن يثق دافعو الضرائب بمُعدّي الإقرارات الضريبية بدلاً من المراهنة على نزاهتهم ومعرفتهم. بوجود الضمانات المناسبة، يمكن للكونغرس ضمان حماية دافعي الضرائب وتزويد مُعدّي الإقرارات الضريبية الأخلاقيين بالأدوات اللازمة لمواصلة تقديم خدماتهم، مما يضمن المساءلة وسهولة الوصول في إعداد الإقرارات، ويعزز نظامًا ضريبيًا يناسب الجميع.
الآراء الواردة في هذه المدونة هي فقط آراء محامي دافعي الضرائب الوطني. يقدم محامي دافعي الضرائب الوطني وجهة نظر مستقلة لدافعي الضرائب لا تعكس بالضرورة موقف مصلحة الضرائب الأمريكية أو وزارة الخزانة أو مكتب الإدارة والميزانية.