الموقع الرسمي للولايات المتحدة الحكومة الموقع الرسمي للولايات المتحدة الحكومة
في بعض الأحيان قد يحتاج دافعو الضرائب أو يرغبون في إجراء تغيير بعد تقديم إقراراتهم الضريبية في الوقت المناسب إلى مصلحة الضرائب. هذا ليس حدثًا غير عادي وهناك مجموعة متنوعة من الأسباب التي يمكن أن تؤدي إلى هذا الموقف. قد يواجه دافعو الضرائب الأفراد أو الشركات تغييرًا في الظروف، أو قد يتلقون معلومات ذات صلة متأخرًا، أو قد يكتشفون أن شيئًا ما قد فات في ملفهم الأصلي. نادرًا ما يوفر القانون لدافعي الضرائب فرصًا لما يعادل في الأساس إعادة تقديم إقرار ضريبي. اعتمادًا على التوقيت والظروف، قد يكون لدى دافعي الضرائب الحل لتقديم إقرار ضريبي. استبدال العودةواصل القراءة لمعرفة المزيد قبل تقديم إقرارك الضريبي التصحيحي أو المنقح في الوقت المناسب إلى دائرة الإيرادات الداخلية.
يمكن تقديم الإقرارات الضريبية البديلة والإقرارات المعدلة لتغيير أو تصحيح المعلومات بعد أن يقدم دافع الضرائب الإقرار الضريبي الأصلي في الوقت المناسب. وعلى الرغم من هذا الغرض المشترك، فهذه أنواع مختلفة من الإقرارات الضريبية التي تقدم اعتبارات فريدة لدافعي الضرائب.
بشكل عام، تهدف الإقرارات البديلة إلى استبدال أو إبطال (ومن هنا جاء الاسم) الإقرار الأصلي المقدم في الوقت المناسب بإقرار لاحق مقدم في الوقت المناسب. تغير الإقرارات البديلة العناصر المذكورة في الإقرار الأصلي ويجب تقديمها في الوقت المناسب قبل الموعد النهائي للتقديم الأصلي، بما في ذلك التمديدات. يتم دمج التغييرات التي تم إجراؤها بواسطة الإقرار البديل، في الواقع، في الإقرار الأصلي وترتبط به. نظرًا لأنه يجب تقديمه قبل الموعد النهائي المعمول به، لا يمكن تقديم الإقرار البديل إلا خلال تلك النافذة الزمنية المحدودة.
على النقيض من ذلك، يغير الإقرار المعدل العناصر المذكورة في الإقرار الأصلي ولكنه يُقدَّم بعد الموعد النهائي الأصلي للتقديم، بما في ذلك التمديدات. بشكل عام، يكون الموعد النهائي لمطالبات الاسترداد هو الأحدث بين ثلاث سنوات من تاريخ تقديم الإقرار الأصلي أو عامين من تاريخ دفع الضريبة. يؤدي تقديم الإقرار المعدل إلى تعديل الإقرار الأصلي المقدم، ويعامله مصلحة الضرائب باعتباره إقرار دافع الضرائب المسجل. في حين يقدم دافعو الضرائب إقرارات بديلة باستخدام النموذج 1040، إقرار ضريبة الدخل الفردي الأمريكي، يتم تقديم الإقرارات المعدلة بشكل مختلف باستخدام النموذج 1040-X، إقرار ضريبة الدخل الفردي الأمريكي المعدل. يمكن تقديم كلا النوعين من الإقرارات إلكترونيًا.
تمنح الإقرارات الضريبية المعدلة دافعي الضرائب امتيازات لا توفرها الإقرارات الضريبية المعدلة. والجدير بالذكر أن قانون الضرائب يجعل الاختيارات غير قابلة للإلغاء ويشترط قانونًا أن تكون في الإقرار الضريبي الأصلي المقدم في الوقت المناسب
عندما تكون هناك حاجة إلى إجراء تغيير على انتخاب يشترط القانون أن يكون موجودًا في الإقرار الأصلي، فإن الإقرار البديل المقدم في الوقت المناسب هو علاج محتمل، ولكن الإقرار المعدل ليس كذلك.
ولتوضيح ذلك، فيما يلي مثال ينطبق على دافعي الضرائب الأفراد والشركات: لنفترض أن دافع الضرائب قدم إقراره الضريبي الأصلي في الوقت المناسب واختار ترحيل الدفع الزائد وتطبيقه على التزاماته الضريبية للعام التالي. بعد ذلك، ولكن قبل الموعد النهائي لتقديم الإقرار، يتسبب تغيير في الظروف في أن يقرر دافع الضرائب أنه من الأفضل له تلقي المبلغ المسترد في العام الحالي بدلاً من ذلك. هنا، يجوز لدافع الضرائب تقديم إقرار ضريبي بديل في الوقت المناسب إلى مصلحة الضرائب لتحديث اختياره لاسترداد المبلغ.
في بعض الأحيان، يتلقى دافعو الضرائب من الشركات الذين يتلقون الجدول K-1 (النموذج 1065)، وحصة الشريك في الدخل، والخصومات، والائتمانات، وما إلى ذلك، المعلومات في وقت متأخر للغاية مما يعوق قدرتهم على تقديم إقرار دقيق في الوقت المناسب. في هذه الحالة، قد يجد دافعو الضرائب من الشركات قيمة في طلب التمديد للحفاظ على القدرة على تصحيح أو تغيير بند ضريبي من خلال إقرار بديل في حالة تلقي المعلومات متأخرًا.
إن تقديم إقرار بديل لا يلغي الوقت المتبقي للتقديم قبل انتهاء الموعد النهائي، إن وجد. على سبيل المثال، إذا قدم دافع الضرائب النموذج 1120، إقرار ضريبة الدخل للشركات الأمريكية، في 10 سبتمبر، ولكن لديه تمديد تقديم معتمد من مصلحة الضرائب حتى 15 أكتوبر، فلا يزال بإمكانه تقديم إقرار بديل في الوقت المناسب بحلول 15 أكتوبر. وفي حالة الضرورة، لا يُمنع دافعو الضرائب من تقديم إقرارات بديلة متعددة.
المواعيد النهائية القانونية التي تحددها مصلحة الضرائب لتقييم الالتزام الضريبي وللمطالبة برد الأموال هي اثنتان من أهم اعتبارات لدافعي الضرائب. في معظم الظروف، بمجرد مرور هذه الفترات، تعتبر السنة الضريبية مغلقة لدافعي الضرائب ومصلحة الضرائب. بموجب قانون الإيرادات الداخلية § 6501، يجب على مصلحة الضرائب تقييم الضريبة في غضون ثلاث سنوات بعد تقديم الإقرار لتلك السنة ما لم ينطبق استثناء. يشار إلى الموعد النهائي القانوني لمصلحة الضرائب لتقييم الضريبة باسم تاريخ انتهاء صلاحية قانون التقييم (ASED). وبالمثل، ينص قانون الإيرادات الداخلية § 6511 على أنه يجب على دافع الضرائب تقديم مطالبة باسترداد أي ضريبة في غضون ثلاث سنوات من وقت تقديم "الإقرار"، أو عامين من وقت دفع الضريبة، أيهما تنتهي لاحقًا (ما لم يتفق دافع الضرائب ومصلحة الضرائب على تمديد الفترة). يُعرف الموعد النهائي القانوني لدافع الضرائب لتقديم مطالبة باسترداد الأموال باسم تاريخ انتهاء صلاحية قانون الاسترداد (RSED).
كلمة تحذير: على الرغم من أن مصلحة الضرائب تعتبر الإقرار البديل "الإقرار" لأسباب عديدة، فإن موقفها هو أن الإقرار البديل لا يتحكم في أغراض ASED وRSED بشرط أن يكون الإقرار الأصلي صالحًا. وهذا يعني أن الإقرار الأصلي لدافع الضرائب، وليس الإقرار البديل المقدم عند التمديد، هو الإقرار المستخدم لحساب كل من ASED وRSED. تبدأ قوانين التقادم عندما يقدم دافع الضرائب إقراره الأصلي، ولا يؤدي تقديم إقرار بديل عند التمديد إلى إعادة بدء قانون التقادم أو التأثير عليه.
في المرة القادمة التي تحتاج فيها المعلومات الواردة في الإقرار الضريبي المقدم أصلاً إلى التحديث أو التصحيح أو المراجعة، ضع في اعتبارك الفائدة والضرورة المحتملة لتقديم إقرار بديل قبل تاريخ الاستحقاق الممتد. من المهم الانتباه عن كثب إلى مواعيد تقديم الإقرارات، وقوانين التقادم المهمة، وأي متطلبات قانونية تتعلق بالبند (البنود) الضريبي المعني. يقترب الموعد النهائي لتقديم الإقرارات الضريبية للمكلفين الذين حصلوا على تمديدات معتمدة من مصلحة الضرائب الأمريكية في 15 أكتوبر 2024. تذكر أن التمديد ينطبق فقط على وقت تقديم الإقرار، بينما لا يزال يتعين دفع الضريبة المستحقة في الوقت المناسب قبل انتهاء الموعد النهائي الأصلي للتقديم، عادةً في 15 أبريل. لمزيد من المعلومات حول التمديدات، راجع موقعنا صفحة نصائح ضريبية من TAS.
الآراء الواردة في هذه المدونة هي فقط آراء محامي دافعي الضرائب الوطني. يقدم محامي دافعي الضرائب الوطني وجهة نظر مستقلة لدافعي الضرائب لا تعكس بالضرورة موقف مصلحة الضرائب الأمريكية أو وزارة الخزانة أو مكتب الإدارة والميزانية.