الموقع الرسمي للولايات المتحدة الحكومة الموقع الرسمي للولايات المتحدة الحكومة
في كل عام، تؤثر الكوارث على مئات الآلاف من الأشخاص والشركات. ويمكن لهذه الكوارث أن تقلب كل جانب من جوانب حياة الفرد المتضرر، بما في ذلك إتلاف أو تدمير منزله أو عمله أو وثائقه المهمة. لمساعدة دافعي الضرائب، قد يعلن الرئيس الحدث كارثة. كارثة فيدرالية، والذي يسمح للحكومة الفيدرالية بمساعدة دافعي الضرائب المتضررين بموجب قانون قانون روبرت تي ستافورد للإغاثة في حالات الكوارث والمساعدة في حالات الطوارئ. بمجرد إصدار هذا الإعلان، غالبًا ما توفر مصلحة الضرائب الأمريكية لدافعي الضرائب هؤلاء إعفاءات معينة، والأكثر شيوعًا من خلال ممارسة سلطتها بموجب آي آر سي § 7508أ لتأجيل بعض المواعيد النهائية الضريبية، بما في ذلك المواعيد النهائية لتقديم الطلبات والدفع.
للأسف، اجتاحت حرائق الغابات المدمرة مجتمعي في جنوب كاليفورنيا، مما أدى إلى تدمير المنازل والمدارس والشركات والأحياء بأكملها. قلبي مع كل المتضررين من هذه المآسي، وخاصة الأسر التي فقدت الكثير. أنا ممتن للغاية للجهود الدؤوبة التي بذلها المستجيبون الأوائل، الذين أحدثت شجاعتهم تأثيرًا كبيرًا. أدرك أنه على الرغم من أن الرحلة قد تكون طويلة وأن هؤلاء الأفراد المتضررين يحتاجون إلى دعمنا، إلا أنني واثق من أن المجتمع سيعيد البناء أقوى من أي وقت مضى وسيدعم بعضهم البعض على طريق التعافي.
بالنسبة لدافعي الضرائب الذين لديهم عنوان مسجل في منطقة الكارثة، توفر مصلحة الضرائب تلقائيًا إمكانية تقديم الإقرارات وإعفاء العقوبات. يمكن لدافعي الضرائب الذين ليس لديهم عنوان مسجل في منطقة الكارثة تحديد أنفسهم على أنهم مؤهلون للإغاثة من الكوارث عن طريق الاتصال بخط المساعدة الخاص بالكوارث التابع لمصلحة الضرائب على الرقم 866-562-5227. ويشمل ذلك دافعي الضرائب الذين انتقلوا مؤخرًا إلى منطقة الكارثة، ولديهم السجلات اللازمة لتلبية المواعيد النهائية للضرائب داخل منطقة الكارثة، والعمال الذين يساعدون في أنشطة الإغاثة والذين ينتمون إلى حكومة معترف بها أو منظمة خيرية. بالنسبة للمجهزين في منطقة الكارثة مع العملاء الموجودين خارج منطقة الكارثة، يمكن للمجهز تقديم طلبات مجمعة للإغاثة من الكوارث باتباع الإجراءات الموجودة على IRS.gov.
يمكن لدافعي الضرائب التحقق من إعلانات الكوارث والإغاثة المتاحة من خلال حالة or عامتتضمن إعلانات الكوارث الأخيرة والإغاثة المقدمة من مصلحة الضرائب ما يلي:
إذا تلقى دافع الضرائب المتضرر من الكارثة إشعارًا بغرامة التأخير في التقديم أو التأخر في الدفع لفترة التأجيل، فيجب عليه الاتصال بالرقم الموجود في الإشعار لتخفيف العقوبة.
عندما يتم تأجيل الموعد النهائي لتقديم أو الدفع بموجب آي آر سي § 7508أ نتيجة لكارثة معلنة على المستوى الفيدرالي، يحق لوزير الخزانة "تجاهل" لمدة تصل إلى عام واحد بعض الأعمال التي يتعين على دافعي الضرائب القيام بها بموجب قانون الإيرادات الداخلية.
بعد إعلان الكارثة، يمكن لمصلحة الضرائب تأجيل مواعيد تقديم ودفع الضرائب المختلفة. ويشمل ذلك مواعيد تقديم ودفع النماذج 1040، ومدفوعات الضرائب التقديرية، وضرائب الرواتب ربع السنوية، وإقرارات الشراكة.
على سبيل المثال، استجابةً لإعصار هيلين، أرجأت مصلحة الضرائب الأمريكية مواعيد تقديم الإقرارات الضريبية ودفعها المختلفة التي كانت تبدأ في 22 سبتمبر 2024 (ألاباما)، و23 سبتمبر 2024 (فلوريدا)، و24 سبتمبر 2024 (جورجيا)، و25 سبتمبر 2024 (كارولينا الشمالية، وكارولينا الجنوبية، وفيرجينيا)، و26 سبتمبر 2024 (تينيسي). تنتهي فترات التأجيل في 1 مايو 2025، لذا فإن الأفراد والشركات المؤهلة لديهم حتى 1 مايو 2025 لتقديم الإقرارات ودفع أي ضرائب مستحقة في الأصل خلال فترة التأجيل. ويشمل هذا، على سبيل المثال لا الحصر:
بشكل عام، يجوز لدافعي الضرائب استبعاد مدفوعات الإغاثة المؤهلة من الكوارث من الدخل الإجمالي. وهذا يعني أن دافعي الضرائب يمكنهم على الأرجح استبعاد المبالغ التي يتلقونها من وكالة حكومية لتغطية النفقات الشخصية أو العائلية أو المعيشية أو الجنائزية المعقولة والضرورية، وكذلك لإصلاح أو إعادة تأهيل منازلهم، أو لإصلاح أو استبدال محتوياتها. لمزيد من المعلومات، راجع منشور مصلحة الضرائب رقم 525، الدخل الخاضع للضريبة وغير الخاضع للضريبة.
قد يكون دافعو الضرائب المتضررون من الكوارث مؤهلين للحصول على الإعفاء المتعلق بالوصول إلى خطة التقاعد أو حسابات ترتيبات التقاعد الفردية (IRA)على سبيل المثال، قد يكون دافع الضرائب مؤهلاً لأخذ توزيع الكوارث دون دفع ضريبة التوزيع المبكر الإضافية بنسبة عشرة في المائة وتوزيع الدخل الناتج على ثلاث سنوات. قد يكون دافعو الضرائب المتضررون من الكوارث مؤهلين أيضًا لأخذ سحب بسبب الصعوبات. كل خطة أو حساب تقاعد فردي لديه قواعد وإرشادات محددة يجب على المشاركين اتباعها.
عندما تتسبب كارثة معلنة على المستوى الفيدرالي في إتلاف أو تدمير الممتلكات، قد يكون دافعو الضرائب مؤهلين لخصم خسائر الحوادث من إقرارهم الضريبي عن الخسائر غير المؤمنة أو غير المستردة المتعلقة بالكوارث. يمكن أن يوفر هذا راحة كبيرة للأفراد أو الشركات التي قد تكافح ماليًا نتيجة للكارثة ويمكن أن يساعد دافعي الضرائب في تحمل العبء المالي المتمثل في الاضطرار إلى إصلاح أو استبدال الممتلكات التالفة.
يجوز لدافع الضرائب خصم الخسارة المتعلقة بالكارثة في العام الذي حدثت فيه الخسارة أو في العام السابق. ومع ذلك، لا يجوز لدافع الضرائب خصم الخسارة في العام السابق إلا إذا حدثت الكارثة في منطقة تتطلب مساعدة عامة أو فردية (أو كليهما). تحدد الإرشادات الخاصة بالكوارث بشكل عام ما إذا كان لدى دافع الضرائب خيار خصم الخسارة في العام السابق. إن توفير القدرة على خصم الخسارة في العام السابق يسمح لدافعي الضرائب بالحصول على المزايا الضريبية بمجرد أن يتمكنوا من تحديد مبلغ الخسارة غير المؤمن عليها أو غير المعوضة المتعلقة بالكوارث. عندما يرغب دافعو الضرائب في المطالبة بالخسارة في العام السابق للكارثة ولكنهم قدموا بالفعل إقرارًا، فسوف يحتاجون إلى تقديم إقرار معدّل لذلك العام يطالبون فيه بالخسارة. يجب على دافع الضرائب إجراء هذا الاختيار في غضون ستة أشهر من تاريخ استحقاق الإقرار الضريبي (بدون تمديدات) للسنة التي حدثت فيها الكارثة المعلنة على المستوى الفيدرالي.
لمزيد من المعلومات حول إمكانية خصم الخسائر العرضية واختيار الخصم في العام السابق، راجع منشور دائرة الإيرادات الداخلية رقم 547، الحوادث والكوارث والسرقات.
إن مساعدة دافعي الضرائب في الأوقات الصعبة أمر مرحب به، ولكن كما ناقشت في مدونتي بتاريخ 10 سبتمبر 2024، الحاجة إلى إصلاح تشريعي للقضاء على فخ الاسترداد في حالة الكوارثإنني أشعر بالقلق من أن دافعي الضرائب والممارسين سوف يفاجأون بعد ثلاث سنوات من الآن عندما يعلمون أن مطالبات الاسترداد قد لا يتم قبولها بموجب فترة المراجعة المطلوبة بموجب قانون الإيرادات الداخلية لأن فترة المراجعة لا تشمل التأجيلات. ومع ذلك، وكما اقترحت مؤخرًا في مقالتي، 2025 الكتاب الأرجوانيإن هذا المجال يمكن للكونجرس إصلاحه لمنع العواقب غير المقصودة لاسترداد الأموال التي سقطت بالتقادم بالنسبة لدافعي الضرائب المتضررين من الكوارث. كما ناقشت في مقالتي 30 يناير 2025 مدونةأصدر الكونجرس قرارًا مناقشة مشروع قانون المساعدة والخدمات لدافعي الضرائب والذي يتضمن إصلاحًا لهذه المشكلة.
إن التعرض لكارثة يشكل تجربة صعبة وعاطفية للأفراد والأسر والشركات. ومن خلال فهم الخيارات المتاحة للإعفاء الضريبي والموارد المتاحة، يمكن للأفراد وأصحاب الشركات اتخاذ قرارات مستنيرة بشأن التزاماتهم المتعلقة بالتقديم والدفع، وشؤونهم المالية، والتزاماتهم الضريبية. وقد لا يتمكن المتضررون من تعويض ما فقدوه، ولكن هناك مجموعة متنوعة من المساعدات المتاحة للمساعدة في تخفيف بعض التحديات أثناء المضي قدمًا.
الآراء الواردة في هذه المدونة هي فقط آراء محامي دافعي الضرائب الوطني. يقدم محامي دافعي الضرائب الوطني وجهة نظر مستقلة لدافعي الضرائب لا تعكس بالضرورة موقف مصلحة الضرائب الأمريكية أو وزارة الخزانة أو مكتب الإدارة والميزانية.