قم بالإبلاغ عن معاملات العملة الافتراضية الخاصة بك

نشرت: 11 يناير 2021 | آخر تحديث: 8 فبراير 2024

قم بالإبلاغ عن معاملات العملة الافتراضية الخاصة بك.

ما هي العملة الافتراضية؟

العملة الافتراضية هي تمثيل رقمي للقيمة بخلاف تمثيل الدولار الأمريكي أو العملة الأجنبية ("العملة الحقيقية"). تُستخدم العملة الافتراضية كوحدة حسابية، أو كمخزن للقيمة، أو كوسيلة للتبادل. تريد TAS مساعدتك على فهم المعاملة الضريبية للعملة الافتراضية التي يمكن تحويلها إلى عملة حقيقية أو استبدالها بها.

تعد عملة البيتكوين أحد الأمثلة على العملة الافتراضية القابلة للتحويل. Bitcoin هي عملة مشفرة، وهي نوع محدد من العملات الافتراضية التي تستخدم التشفير لتأمين المعاملات التي يتم تسجيلها رقميًا على دفتر أستاذ موزع، مثل blockchain. يُشار إلى المعاملة التي تتضمن عملة مشفرة والمسجلة في دفتر الأستاذ الموزع على أنها معاملة "على السلسلة". يُشار إلى المعاملة التي لم يتم تسجيلها في دفتر الأستاذ الموزع على أنها معاملة "خارج السلسلة"، حيث يمكن للأفراد التفاعل مباشرة مع بعضهم البعض دون الحاجة بالضرورة إلى استخدام طرف ثالث موثوق به مثل تبادل العملات المشفرة.

لماذا تخضع معاملات العملة الافتراضية للضريبة؟

يخضع الدخل عمومًا للضريبة بغض النظر عن المصدر الذي يأتي منه. على هذا النحو، تخضع معاملات العملة الافتراضية للضريبة تمامًا مثل المعاملات "التقليدية" التي تنطوي على أموال مقابل سلع أو خدمات، أو تبادل الممتلكات بممتلكات أو خدمات أخرى. يتم التعامل مع العملة الافتراضية على أنها ملكية من قبل مصلحة الضرائب الأمريكية، وتنطبق المبادئ الضريبية العامة التي تنطبق على المعاملات العقارية إذا كنت تبيع أو تستبدل أو تتعامل بطريقة أخرى باستخدام العملة الافتراضية.

كيف يتم فرض ضريبة على معاملات العملة الافتراضية؟

بشكل عام، الأفراد الذين يتعاملون بالعملة الافتراضية، بما في ذلك شراء وبيع العملة الافتراضية أو تبادل العملة الافتراضية، يحتفظون بالعملة الافتراضية كأصل رأسمالي وتؤدي المعاملات إلى مكاسب رأسمالية أو خسارة رأسمالية. وبما أن العملة الافتراضية تعتبر ملكية، تنطبق نفس المبادئ العامة. ومع ذلك، يتم التعامل مع العملة الافتراضية التي يتم الحصول عليها كتعويض عن الخدمات مثل الأجور وتؤدي إلى دخل عادي للمستلم الذي يحتفظ بعد ذلك بالعملة الافتراضية كأصل رأسمالي.

توضح الأمثلة التالية العديد من المعاملات الشائعة التي تتضمن العملة الافتراضية:

المبيعات: عندما تبيع عملة افتراضية، فهي بشكل عام أصل رأسمالي ويجب عليك الإبلاغ عن المعاملة بالإضافة إلى أي مكاسب أو خسائر رأسمالية ناتجة عن البيع.
- على سبيل المثال: إذا اشترت ماري 5 عملات بيتكوين مقابل 50,000 ألف دولار في أبريل وباعت جميع عملات البيتكوين الخاصة بها في يوليو مقابل 52,000 ألف دولار، فستحصل على مكاسب رأسمالية قصيرة الأجل قدرها 2,000 دولار (سعر البيع مطروحًا منه سعر الشراء). إذا باعت ماري عملات البيتكوين مقابل 48,000 دولار، فسوف تتكبد خسارة رأسمالية قصيرة الأجل عند البيع، والتي يجب الإبلاغ عنها أيضًا، ولكنها ستكون خاضعة لأي قيود على خصومات خسارة رأس المال.
التبادل: إذا قمت بتبادل عملة افتراضية محتفظ بها كأصل رأسمالي مقابل خدمات أو ممتلكات أخرى، بما في ذلك السلع أو عملة افتراضية أخرى، فيجب عليك الإبلاغ عن المعاملة وأي مكاسب أو خسائر رأسمالية ناتجة عن التبادل.
- على سبيل المثال: إذا اشترى بيل 5 عملات بيتكوين مقابل 50,000 دولار أمريكي في أبريل وقام باستبدالها بعملة افتراضية أخرى في يونيو بقيمة 40,000 دولار أمريكي في تاريخ ووقت التبادل، فسيبلغ بيل عن خسارة رأسمالية قصيرة الأجل بقيمة 10,000 دولار أمريكي في المعاملة. في هذه الحالة، سيتعين على بيل أن ينظر إلى خسائره الرأسمالية الأخرى ومن المحتمل أن يكون محدودًا في المبلغ الذي يمكنه خصمه في العام الحالي. وبالمثل، إذا كانت قيمة العملة الافتراضية المتبادلة تبلغ 60,000 ألف دولار بدلاً من 40,000 ألف دولار، فسيبلغ بيل عن ربح رأسمالي قصير الأجل قدره 10,000 آلاف دولار من المعاملة.
الأرباح: عندما تتلقى ملكية، بما في ذلك العملة الافتراضية، مقابل أداء خدمات، سواء كنت تؤدي الخدمات كموظف أم لا، يجب عليك الإبلاغ عن الأرباح كدخل عادي. يتم الإبلاغ عن التعويض عن الخدمات وإخضاعه للضريبة بنفس الطريقة بغض النظر عن كيفية تلقي التعويض (بالدولار أو العملات الافتراضية أو الممتلكات أو الخدمات الأخرى). إذا كنت تتلقى عملة افتراضية مقابل تقديم الخدمات كموظف، فسيتم اعتبارها أجرًا وتخضع لـ حجب ضريبة الدخل الفيدرالية، وضريبة قانون مساهمات التأمين الفيدرالي (FICA)، وضريبة قانون ضريبة البطالة الفيدرالية (FUTA) ويجب الإبلاغ عنها من قبل صاحب العمل في النموذج W-2، بيان الأجور والضرائب، مثل الأجور التقليدية المدفوعة بالدولار الأمريكي. إذا كنت تتلقى عملة افتراضية مقابل تقديم خدمات ولم تكن موظفًا لدى جهة الدفع، فأنت تعمل لحسابك الخاص، ويمكن اعتبارك مقاولًا مستقلاً. غالبًا ما يتم الإبلاغ عن الدخل من العمل الحر في النموذج 1099-MISC، الدخل المتنوع.
- على سبيل المثال: إذا تلقى دينج مبلغ 100,000 ألف دولار مقابل تقديم خدمات كموظف، فيجب عليه الإبلاغ عن هذا باعتباره "أجورًا" في إقرار ضريبة الدخل الخاص به. إذا لم يكن Deng موظفًا، فسيتم الإبلاغ عن التعويض في الجدول 1 أو الجدول C. ويجب على Deng الإبلاغ عن هذا الدخل في إقرار ضريبة الدخل الخاص به بغض النظر عما إذا كان يتلقى إقرار W-2 أو 1099-MISC أو أي إقرار معلومات آخر.
الشوكات الصلبة: يحدث الانقسام الكلي عندما تخضع العملة المشفرة لتغيير في البروتوكول مما يؤدي إلى تحويل دائم من دفتر الأستاذ الموزع القديم. قد يؤدي ذلك إلى إنشاء عملة مشفرة جديدة بالإضافة إلى العملة المشفرة القديمة. إذا مرت عملتك المشفرة بعملية هارد فورك، ولكنك لم تتلق أي عملة مشفرة جديدة، فلن يكون لديك دخل خاضع للضريبة.
- على سبيل المثال: تمتلك ماريا 10 وحدات من العملة المشفرة A والتي تحتوي على شوكة صلبة، وبعد ذلك تمتلك أيضًا 10 وحدات من العملة المشفرة B. وبغض النظر عن كيفية حصولها على العملة المشفرة الجديدة B، فهي لديها دخل. إذا كانت قيمة الوحدات العشر من العملة المشفرة B تبلغ 10 دولارًا في التاريخ والوقت الذي تستلمها فيه، فسيكون لدى ماريا دخل خاضع للضريبة قدره 50 دولارًا ويجب عليها الإبلاغ عنه في العام الذي تتلقى فيه العملة المشفرة B.
المعاملات غير المبلغ عنها: يجب عليك الإبلاغ عن الدخل أو الربح أو الخسارة من جميع المعاملات الخاضعة للضريبة التي تنطوي على عملة افتراضية في إقرار ضريبة الدخل الفيدرالي الخاص بك لسنة المعاملة، بغض النظر عن المبلغ أو ما إذا كنت تتلقى بيان المستفيد (مثل نموذج W-2) أو معلومات العودة (مثل نموذج 1099-MISC).

لمزيد من المعلومات حول المعاملة الضريبية للمعاملات العقارية، راجع المنشور رقم 544، المبيعات والتصرفات الأخرى في الأصول.

ما هي معاملات العملة الافتراضية غير الخاضعة للضريبة؟

بشكل عام، نفس القواعد التي تنطبق على الممتلكات الأخرى تنطبق على العملة الافتراضية. ليست جميع المعاملات العقارية خاضعة للضريبة. على سبيل المثال، المعاملات التالية غير خاضعة للضريبة:

المعاملات مع نفسك. إذا قمت بتحويل عملة افتراضية من محفظة أو عنوان أو حساب يخصك إلى محفظة أو عنوان أو حساب آخر ينتمي إليك أيضًا، فإن التحويل يعد حدثًا غير خاضع للضريبة، حتى لو تلقيت إقرارًا بالمعلومات يفيد بالتحويل .
هدايا حسنة النية. إذا تلقيت عملة افتراضية كهدية حسنة النية، فإن الهدية غير خاضعة للضريبة. سوف تقوم بالإبلاغ عن أي دخل أو خسارة عند بيع العملة الافتراضية أو استبدالها أو التصرف فيها بطريقة أخرى.
التبرعات الخيرية. إذا تبرعت بعملة افتراضية إلى منظمة خيرية مذكورة في القسم 170(ج) من قانون الإيرادات الداخلية، فلن تقوم بالإبلاغ عن الدخل أو الربح أو الخسارة من التبرع.
شوكات ناعمة. تحدث الانقسام الناعم عندما يخضع دفتر الأستاذ الموزع لتغيير في البروتوكول لا يؤدي إلى تحويل دفتر الأستاذ وبالتالي لا يؤدي إلى إنشاء عملة مشفرة جديدة. نظرًا لأن الانقسام الناعم لا يؤدي إلى حصولك على عملة مشفرة جديدة، فسوف تكون في نفس الوضع الذي كنت فيه قبل الانقسام الناعم، مما يعني أن الانقسام الناعم لن يؤدي إلى أي دخل لك.

أين يتم الإبلاغ عن معاملات العملة الافتراضية؟

يتم بشكل عام الإبلاغ عن المعاملات التي تتم بالعملة الافتراضية في نفس النماذج الضريبية مثل المعاملات في الممتلكات الأخرى. يتم الإبلاغ عنها أيضًا في مربع اختيار جديد في النموذج 1040. ويجب الإبلاغ عن معاملات العملة الافتراضية على:

خانة الاختيار في الصفحة 1 من نموذج 1040، إقرار ضريبة الدخل الفردي في الولايات المتحدةالطرق أو نموذج 1040-SR ، إقرار ضريبي أمريكي لكبار السن. بدءًا من عام 2020، إذا شاركت في أي معاملة تتضمن عملة افتراضية، فضع علامة في المربع "نعم" بجوار السؤال الخاص بالعملة الافتراضية في الصفحة 1 من النموذج 1040 أو النموذج 1040-SR، حتى لو تلقيت عملة افتراضية مجانًا، بما في ذلك من إسقاط هوائي أو شوكة صلبة. لا تضع علامة في هذا المربع إذا كنت تقوم بمعاملات مع نفسك فقط.
Fأورم 8949، المبيعات والتصرفات الأخرى في الأصول الرأسماليةو الجدول د (النموذج 1040 أو 1040-SR)، الأرباح والخسائر الرأسمالية. يجب عليك الإبلاغ عن معظم المبيعات والمعاملات الرأسمالية الأخرى وحساب الربح أو الخسارة الرأسمالية وفقًا لنماذج وتعليمات مصلحة الضرائب الأمريكية، بما في ذلك النموذج 8949، ثم تلخيص أرباح رأس المال وخسائر رأس المال القابلة للخصم في الجدول د.
نموذج 1040 سلسلة أو نموذج 1040، الجدول 1، الدخل الإضافي وتعديلات الدخل. يجب عليك الإبلاغ عن الدخل العادي من العملة الافتراضية نموذج 1040، الإقرار الضريبي الفردي الأمريكي، نموذج 1040-SS. الإقرار الضريبي للعمل الحر في الولايات المتحدة (بما في ذلك الائتمان الضريبي الإضافي للأطفال للمقيمين بحسن نية في بورتوريكو)، نموذج 1040-NR، إقرار ضريبة الدخل للأجانب غير المقيمين في الولايات المتحدةالطرق أو نموذج 1040، الجدول 1، الدخل الإضافي وتعديلات الدخل، حسب الاقتضاء.

ما هي السجلات التي أحتاج إلى الاحتفاظ بها فيما يتعلق بمعاملاتي باستخدام العملة الافتراضية؟

يتطلب قانون الإيرادات الداخلية ولوائحه من دافعي الضرائب الاحتفاظ بسجلات كافية لتحديد المواقف المتخذة بشأن الإقرارات الضريبية. لذلك يجب عليك الاحتفاظ بسجلات توثق الإيصالات أو المبيعات أو التبادلات أو التصرفات الأخرى للعملة الافتراضية والقيمة السوقية العادلة للعملة الافتراضية ثلاث سنوات على الأقل بعد الإبلاغ عن أي حدث خاضع للضريبة أو لديك متطلبات إبلاغ أخرى حتى لو لم تكن خاضعة للضريبة على الفور.