قبل قانون المساعدات والإغاثة والأمن الاقتصادي لمكافحة فيروس كورونا (CARES)، لم يكن يُسمح لدافعي الضرائب من غير الشركات بخصم في السنوات الضريبية من 2018 إلى 2025 مقابل خسائر الأعمال الزائدة. بدلا من ذلك، أ خسارة الأعمال الزائدة، محسوبة ومبلغ عنها تشكيل 461تم ترحيلها إلى السنة التالية كخسارة تشغيلية صافية.
أعاد قانون CARES خصم خسائر الأعمال الزائدة للسنوات الضريبية 2018 و2019 و2020.
إذا قمت بتقديم إقرار ضريبة الدخل الفيدرالي لعام 2018 و/أو 2019 وكنت خاضعًا لقيود خصم خسائر الأعمال الزائدة، يمكنك تقديم إقرارات معدلة للمطالبة بخصم خسارة الأعمال الزائدة.
ومع ذلك، إذا كان لديك خصم زائد غير مسموح به لخسارة الأعمال في عام 2018 وقمت في الأصل بحساب التزاماتك الضريبية المقدرة لعام 2019 تحسبًا لترحيل الخسارة إلى عام 2019، فقد تجد نفسك خاضعًا لـ عقوبة الضريبة المقدرة للسنة الضريبية 2019.
In لاحظ 2021-8، توفر مصلحة الضرائب الأمريكية تخفيفًا للعقوبات عن مدفوعاتك الضريبية المقدرة لعام 2019 والتي كانت مستحقة في 15 يوليو 2020 أو قبله، في مثل هذه الحالة. قد تكون التركة أو الثقة التي يتم التعامل معها كفرد وتخضع للعقوبة الضريبية المقدرة مؤهلة أيضًا للحصول على الإعفاء.
ينطبق هذا الإعفاء من العقوبة فقط على العقوبة الضريبية المقدرة المتكبدة للسنة الضريبية 2019 بسبب تعديل قانون CARES على قانون الإيرادات الداخلية (IRC) § 461(l)(1)(B)، الحد من خسائر الأعمال الزائدة لدافعي الضرائب من غير الشركات. ولا ينطبق على العقوبة الضريبية المقدرة لعام 2019 والتي تعزى إلى أي حكم آخر من قانون CARES، بما في ذلك تعديل قانون CARES على IRC § 172(ب)، صافي خسائر التشغيل.
للتأهل لتخفيف العقوبة، يجب عليك:
- لديك سنة ضريبية مدتها 12 شهرًا لعام 2019 ،
- قد قدمت إقرارًا في الوقت المناسب لعام 2018 يفيد بخسارة أعمال زائدة في النموذج 461،
- قم بتقديم طلب للتنازل عن العقوبة – فالإغاثة ليست تلقائية، و
- قد قدمت إقرارًا في الوقت المناسب لعام 2019 واحتسبت بشكل صحيح تعديل قانون CARES على § 461(ل)(1)(ب).
وقد تم تضمين التعليمات الكاملة لطلب الإعفاء من العقوبة في لاحظ 2021-8 في القسم 4 تحت "طلب التنازل المؤهل". تأكد من تسمية طلبك للإغاثة بشكل مناسب وفقًا للتعليمات.
الموارد ذات الصلة بالموضوع