تظهر نتائج دراسات TAS كل عام في المجلد الثاني من هذا التقرير. تتناول دراسات هذا العام قضايا مثل مسح المالكين الفرديين لفهم العوامل التي تؤثر على امتثالهم لإعداد التقارير بشكل أفضل، وتأثير إيداعات الامتياز، وتحليل قضايا محكمة الضرائب الخاصة بشركة EITC.
لكي تعمل مصلحة الضرائب على تعظيم المعدل الذي يدفع به دافعو الضرائب ضرائبهم طوعا، فإنها تحتاج إلى فهم سبب امتثالهم. قامت خدمة محامي دافعي الضرائب باستطلاع رأي المالكين الوحيدين (أي أولئك الذين قدموا النموذج 1040، إقرار ضريبة الدخل الفردي في الولايات المتحدة، الجدول ج) لفهم العوامل التي قد تؤثر على امتثالهم لتقارير ضريبة الدخل بشكل أفضل. وهذا مهم بشكل خاص لأن دخل المالك الوحيد لا يخضع بشكل عام لتقارير المعلومات، ويصعب على مصلحة الضرائب اكتشافه، ويمثل الجزء الأكبر من الفجوة الضريبية - الضريبة التي لا يتم دفعها في الوقت المناسب وبشكل طوعي. تشير نتائج استطلاعاتنا إلى أن المعايير وانعدام الثقة في الحكومة الوطنية والقانون ومصلحة الضرائب قد تعزز عدم الامتثال. وبشكل ثابت، تشير النتائج أيضًا إلى أن الروح المعنوية الضريبية والثقة في الحكومة والقانون ومصلحة الضرائب والجهات المعدة لذلك قد تعزز الامتثال.
بدأت أبحاث TAS في دراسة تأثير الامتيازات على سلوك امتثال دافعي الضرائب استجابةً لمخاوف محامي دافعي الضرائب الوطني من أن استخدام مصلحة الضرائب الأمريكية لإشعار الامتياز الضريبي الفيدرالي قد يضر دافعي الضرائب، وخاصة أولئك الذين يعانون من صعوبات اقتصادية، في حين لا يعزز بشكل كبير قدرة مصلحة الضرائب الأمريكية لتحصيل الالتزامات. في هذه الدراسة، نقوم بتحليل تأثير إيداع الامتياز على الالتزامات الضريبية والإيرادات المحصلة من دافعي الضرائب هؤلاء وما إذا كان اتفاق التقسيط (IA) والعرض في التسوية (OIC) يمكن أن يحسن هذه الظروف.
تظهر نتائجنا أنه بشكل عام، كان تقديم الامتيازات مرتبطًا بنتائج غير مواتية لكل من مصلحة الضرائب الأمريكية ودافعي الضرائب: جمعت مصلحة الضرائب الأمريكية إيرادات أقل بكثير من دافعي الضرائب الامتيازات وزاد إجمالي التزاماتهم الضريبية بشكل أكبر. وكانت هذه المشكلة أكثر خطورة بالنسبة لدافعي الضرائب في حالة المشقة التي تعاني منها مصلحة الضرائب الأمريكية (غير قابلة للتحصيل حاليًا). توضح هذه النتائج الحاجة إلى مواصلة الدراسة لمعايير تقديم امتيازات مصلحة الضرائب الأمريكية لتعظيم فوائد تقديم الامتيازات إلى مصلحة الضرائب الأمريكية وتقليل آثارها السلبية على دافعي الضرائب.
عندما لا يدفع دافع الضرائب ما هو مدين به، تستطيع مصلحة الضرائب الأمريكية إسناد القضية إلى محصل الضرائب في الميدان أو نظام التحصيل الآلي الخاص به، أو يمكنها تأجيل القضية إلى وقت لاحق (وضعها في "قائمة الانتظار"). تخطط TAS Research لتحديد الحالات المماثلة التي تم تعيينها لموظفي الإيرادات (المحصلين)، أو النظام الآلي، أو قائمة الانتظار، ثم مقارنة نتائج التحصيل.
عندما تلقي مصلحة الضرائب الأمريكية "نظرة ثانية" على مطالبات ائتمان ضريبة الدخل المكتسب (EITC) المرفوضة من دافعي الضرائب ذوي الدخل المنخفض، فإن دافعي الضرائب غالبًا ما يحصلون على كل الائتمان أو جزء منه. نظرت خدمة محامي دافعي الضرائب في الحالات التي قدم فيها دافعو الضرائب التماسًا إلى محكمة الضرائب لمراجعة الرفض، واعترفت مصلحة الضرائب الأمريكية بقضية EITC دون محاكمة كاملة. الهدف من الدراسة هو معرفة ما الذي منع مصلحة الضرائب من السماح بالائتمان أمام التماس محكمة الضرائب. وجدت الدراسة أن فاحصي مصلحة الضرائب الأمريكية لا يشرحون غالبًا ما هي الوثائق التي يحتاجونها من دافعي الضرائب لإظهار أهليتهم للحصول على EITC، أو النظر في وثائق بديلة، ولكن الموظفين الأكثر خبرة يقومون بهذه الأشياء لاحقًا في العملية. ووجدت الدراسة أيضًا أن دافعي الضرائب اضطروا في كثير من الأحيان إلى الانتظار لمدة عام ونصف تقريبًا للحصول على المبالغ المستردة. بالنسبة لأكثر من نصف دافعي الضرائب هؤلاء، كان EITC أكثر من ربع إجمالي دخلهم المعدل.
وتخلص الدراسة إلى أنه إذا أشركت مصلحة الضرائب دافعي الضرائب في محادثات هادفة في وقت مبكر من العملية، فمن الممكن حل المزيد من الحالات في وقت مبكر. يوصي محامي دافعي الضرائب الوطني بمزيد من التدريب للممتحنين.
يخبر معظم دافعي الضرائب الأمريكيين الحكومة عن طيب خاطر بما هو مطلوب لدفع ضرائبهم. وهذا يضع مسؤولية ثقيلة على مصلحة الضرائب الأمريكية لمعاملة دافعي الضرائب هؤلاء بإنصاف واحترام حقوقهم. تشير الدراسات إلى أن معظم دافعي الضرائب لا يعرفون أن لديهم حقوقًا أو ما هي عليه. قد يكون من السهل نسيان حقوق دافعي الضرائب لأن دافعي الضرائب يشعرون أنه ليس لديهم حق الرجوع إذا انتهكت مصلحة الضرائب هذه الحقوق. تتناول هذه الدراسة كيفية تحسين سبل الانتصاف المتاحة لانتهاك حقوق دافعي الضرائب.
وقد حث محامي دافعي الضرائب الوطني منذ فترة طويلة مصلحة الضرائب على البحث في تأثير العقوبات على الامتثال الضريبي الطوعي. ستركز هذه الدراسة على العقوبات المتعلقة بالدقة، وما إذا كانت تعمل على تحسين الامتثال في ضوء استخدام مصلحة الضرائب الأمريكية المتزايد للعمليات الآلية لتقييم العقوبات - حتى قبل أن تتواصل مصلحة الضرائب الأمريكية مع دافعي الضرائب.
