بغض النظر عن السؤال حول كيفية تعريف كلمة "حصريًا" على أنها "بشكل أساسي" (والتي ينظر إليها بعض المعلقين على أنها مجرد 51%)، هناك القليل جدًا من التوجيه لتوجيه موظفي مصلحة الضرائب الأمريكية في تحديد ما إذا كانت المنظمة تعمل "بشكل أساسي" لتحقيق الأهداف الاجتماعية. لأغراض الرعاية الاجتماعية أو ما هو مستوى نشاط الحملة السياسية المسموح به. من بين الأسئلة المفتوحة:
ولا يقدم القانون أي توجيه مباشر للإجابة على هذه الأسئلة. لتمكين وظيفة EO الخاصة بـ IRS من تقييم المتقدمين لحالة القسم 501 (ج) (4) بطريقة متسقة، يوصي المحامي بأن يقدم الكونجرس أو وزارة الخزانة معايير أكثر وضوحًا.
لا توجد مراجعة قضائية متاحة لمقدمي الطلبات المرفوضين أو الذين لم يتم الرد عليهم بموجب المادة 501 (ج) (4). إذا تم رفض طلب المنظمة للحصول على حالة القسم 501(ج)(3) أو لم يتم الرد عليه بعد 270 يومًا، فيجوز للمنظمة الذهاب إلى المحكمة لطلب حكم تفسيري. المتقدمون للحصول على حالة القسم 501 (ج) (4) ليس لديهم مثل هذا الحق. يوصي تقرير المحامي بأن يأذن الكونجرس باللجوء القضائي لمقدمي الطلبات بموجب المادة 501 (ج) (4). إن القيام بذلك من شأنه أن يمنح المنظمات التي تعتقد أنها تعرضت لمعاملة غير عادلة من قبل مصلحة الضرائب الأمريكية الحق في مراجعة مستقلة، ومن شأنه أن يمكن المحاكم من المساعدة في وضع المبادئ التوجيهية التي من شأنها أن تساعد مصلحة الضرائب الأمريكية في تطبيق المعيار "الأساسي".
نموذج طلب القسم 501(ج)(4) من المنظمات لا يطرح أسئلة أساسية. يجب على المتقدمين للحصول على حالة الإعفاء الضريبي بموجب القسم 501 (ج) (4) إكمال نموذج IRS 1024، طلب الاعتراف بالإعفاء بموجب القسم 501 (أ). تم تحديث هذا النموذج آخر مرة في عام 1998 - قبل وقت طويل من بدء مصلحة الضرائب الأمريكية في تلقي عدد كبير من الطلبات من المنظمات التي تنوي المشاركة في بعض أنشطة الحملات السياسية. يوصي المحامي مصلحة الضرائب الأمريكية بمراجعة الأسئلة الواردة في النموذج 1024 للحصول على المعلومات الضرورية عند تقديم الطلب. إن القيام بذلك من شأنه أن يقلل من حاجة مصلحة الضرائب الأمريكية إلى تحميل المنظمات طلبات لاحقة للحصول على معلومات، ومن شأنه أن يزيل مظهر الحزبية، حيث سيتم طرح الأسئلة على جميع المتقدمين المشاركين في أي نشاط حملة سياسية.
نادرًا ما تقوم مصلحة الضرائب الأمريكية بمراجعة عمليات مؤسسات القسم 501(ج)(4) لتحديد ما إذا كانت، في الواقع، تعمل "في المقام الأول" للأغراض المسموح بها. إذا كان من المتوقع من مصلحة الضرائب الأمريكية التأكد من أن المؤسسات الممنوحة حالة القسم 501(ج)(4) تعمل كما تقول، فيجب أن يكون لديها القدرة على إجراء عمليات تدقيق دورية. لضمان أن تكون قرارات مصلحة الضرائب الأمريكية بشأن المنظمات التي سيتم تدقيقها موضوعية، يوصي المحامي مصلحة الضرائب الأمريكية بإجراء عينة صغيرة من المراجعات ثم تطوير نموذج المخاطر لاستخدامه في مراجعات امتثال المؤسسات بعد أن بدأت عملياتها. يمكن لمصلحة الضرائب استخدام المعلومات التي تم تطويرها في عمليات التدقيق هذه لتحسين التوجيه وإنشاء حملات توعية وتثقيف.
وظيفة منظمة أصحاب العمل لم تنشر إجراءاتها على الإنترنت مما قد يخالف القانون ويساهم في المشكلة. يُطلب من مصلحة الضرائب الأمريكية أن تنشر على موقعها الإلكتروني جميع "التعليمات للموظفين التي تؤثر على أحد أفراد الجمهور"، ما لم ينطبق استثناء. حتى لو تم تطبيق الإعفاء، يجب على وظائف مصلحة الضرائب الأمريكية مسح معظم التوجيهات داخليًا مع مالكي البرامج المتأثرين و"المراجعين المتخصصين" مثل TAS. لم يوضح مكتب الأخلاقيات مع TAS أو ينشر على الإنترنت، حتى في النموذج المنقح، مواد التدريب ذات الصلة، والرسائل النموذجية المستخدمة لطلب معلومات إضافية، وورقة فحص الفحص التي يستخدمها موظفو مكتب الأخلاقيات في عملية التحديد، والوثائق الرئيسية الأخرى. لقد تجاوز فشل منظمة أصحاب العمل في تسوية إجراءاتها مع TAS وأصحاب المصلحة الآخرين ضمانة مهمة لحقوق دافعي الضرائب.
ولو قامت تاس بفحص هذه الوثائق، لكان قد أتيحت لها الفرصة لإثارة المخاوف قبل التنفيذ. ولو تم نشر هذه الوثائق على الإنترنت، لكان بإمكان أفراد الجمهور الوصول إليها، مما يوفر قدرًا أكبر من الشفافية وتمكينهم من إثارة المخاوف بشأن الممارسات غير السليمة. لا تزال مستندات EO الرئيسية غير منشورة على الإنترنت، ولم تتمكن TAS من تحديد موقعها على الشبكة الداخلية لمصلحة الضرائب. وافق قسم الكيانات الحكومية والإعفاء الضريبي (TE/GE)، والذي يعد EO جزءًا منه، على مشاركة توجيهاته مع TAS. يوصي المحامي بأن تتبنى مصلحة الضرائب الأمريكية سياسات إفصاح أكثر اتساعًا في كل من TE/GE وفي جميع أنحاء مصلحة الضرائب الأمريكية.
غياب الضوابط والتوازنات الكافية
إن معالجة مصلحة الضرائب الأمريكية للقسم 501 (ج) (4) للطلبات تنتهك الحقوق الأساسية لدافعي الضرائب. لقد أوصى المحامي الوطني لدافعي الضرائب منذ فترة طويلة بأن يسن الكونجرس مشروع قانون حقوق دافعي الضرائب (TBOR). وعلى غرار ميثاق الحقوق في دستور الولايات المتحدة، فإنها ستتضمن ما يلي: (1) الحق في الحصول على المعلومات؛ (2) الحق في الحصول على المساعدة؛ (3) الحق في الاستماع إليه؛ (4) الحق في دفع ما لا يزيد عن المبلغ الصحيح للضريبة؛ (5) حق الاستئناف؛ (6) الحق في اليقين؛ (7) الحق في الخصوصية؛ (8) الحق في السرية؛ (9) الحق في التمثيل؛ و(10) الحق في نظام ضريبي عادل ومنصف. إن الهدف من ميثاق حقوق دافعي الضرائب ليس في المقام الأول إنشاء حقوق جديدة، ولكن تجميع العشرات من حقوق دافعي الضرائب الحالية في فئات يمكن لأفراد الجمهور وموظفي مصلحة الضرائب الأمريكية على حد سواء فهمها وتذكرها. في مقدمتها للتقرير، توضح أولسون بالتفصيل كيف أن معالجة مصلحة الضرائب الأمريكية لطلبات القسم 501 (ج) (4) انتهكت 8 من هذه الحقوق العشرة. “إذا تم سن هذه الحقوق ونشرها … . . يقول التقرير: "ربما كان المتقدمون للحصول على الإعفاء قد اشتكوا بشكل أسرع وكان من الممكن معالجة الانتهاكات بسرعة أكبر".
المتقدمون للحصول على حالة الإعفاء (ودافعي الضرائب الآخرين) ليس لديهم علاج متاح بسهولة لانتهاك حقوقهم. وقد سمحت العديد من البلدان الأخرى، وأبرزها أستراليا والمملكة المتحدة، بدفع "مدفوعات الاعتذار" (أو ما يعادلها) كعلاج لانتهاك حقوق دافعي الضرائب. اقترح محامي دافعي الضرائب الوطني سابقًا أن يأذن الكونجرس للمحامي بدفع مبلغ يصل إلى 1,000 دولار لدافعي الضرائب في الحالات التي يتسبب فيها تصرف مصلحة الضرائب الأمريكية أو تقاعسها في نفقات زائدة أو أعباء لا داعي لها، ويواجه دافع الضرائب "مشقة كبيرة" داخل معنى المادة 7811 من قانون الضرائب. وسيتم تحديد سقف للمجموع، ربما بمليون دولار سنويا. إن دفع الاعتذار سيكون بمثابة لفتة رمزية لإظهار أن الحكومة تدرك خطأها والعبء الذي يتحمله دافعو الضرائب. ويوصي المحامي بأن يسن الكونجرس هذا الاقتراح.
لم يعد الكونجرس يعقد جلسات استماع سنوية مشتركة للرقابة لمراجعة تحديات مصلحة الضرائب الأمريكية وأدائها. بعد أن أقر الكونجرس قانون إعادة هيكلة وإصلاح مصلحة الضرائب الأمريكية لعام 1998، عقد جلسات استماع سنوية لمراجعة أداء مصلحة الضرائب الأمريكية. تم إجراء كل جلسة استماع بشكل مشترك من قبل أعضاء الأغلبية والأقلية في لجان مجلس النواب المعنية بالطرق والوسائل والمخصصات والإصلاح الحكومي والرقابة ولجان مجلس الشيوخ المعنية بالتمويل والمخصصات والشؤون الحكومية. وقد عقدت آخر جلسة استماع مشتركة منذ حوالي 10 سنوات. يوصي المحامي بأن يعيد الكونجرس جلسات الاستماع الإشرافية السنوية المشتركة للمساعدة في تحديد ومعالجة مجالات المشكلات، مع التركيز بشكل خاص على كيفية تلبية مصلحة الضرائب لاحتياجات شرائح معينة من دافعي الضرائب، بما في ذلك الأفراد والشركات الصغيرة والمنظمات المعفاة، وكيف تحمي دافعي الضرائب. حقوق.
الفشل الإداري والإداري
لم تحافظ إدارة أصحاب العمل على نظام مناسب لإدارة المخزون. ومن الواضح أن مكتب أصحاب العمل لم يكن لديه مقاييس الأداء الهادفة المطلوبة للرقابة الإدارية الفعالة، مثل المدة التي تستغرقها، في المتوسط، لمعالجة الطلبات التي لا يمكن التخلص منها أثناء الفحص الأولي وما هي النسبة المئوية للمخزون الذي تجاوز عمره. ويوصي المحامي بأن يتبنى أصحاب العمل مقاييس أفضل لتمكين الإدارة من تحديد المشكلات بسرعة أكبر.
لم تتأكد إدارة أصحاب العمل من تلقي طلبات التوجيه الاستجابة في الوقت المناسب. وخلص التقرير الأخير الصادر عن تقرير المفتش العام للخزانة لإدارة الضرائب (TIGTA) إلى أن "وحدة القرارات انتظرت أكثر من 20 شهرًا (من فبراير 2010 إلى نوفمبر 2011) لتلقي مسودة توجيهات مكتوبة من الوحدة الفنية لمعالجة القضايا السياسية المحتملة". يبدو أن إدارة أصحاب العمل لم يكن لديها نظام لضمان متابعة الإدارة لطلبات التوجيه أو المساعدة التي لم يتم الوفاء بها في الوقت المناسب. يوصي المحامي بأن يقوم مكتب أصحاب العمل بتتبع طلبات التوجيه أو المساعدة من الوحدة الفنية لمنظمة أصحاب العمل حتى تتمكن الإدارة من تقييم توقيت ونوعية التوجيه والمساعدة التي تقدمها لكل من موظفي وحدة التحديد والجمهور.
الصعوبة الثقافية التي تواجهها منظمة أصحاب العمل مع TAS
قاوم المسؤولون التنفيذيون لمنظمة أصحاب العمل سلطة TAS لإصدار أمر بالمعالجة العاجلة لطلبات الإعفاء الضريبي، وبالتالي تم عزل منظمة أصحاب العمل عن TAS. أعطى الكونجرس المحامي الوطني لدافعي الضرائب سلطة إصدار أوامر مساعدة دافعي الضرائب (TAOs) لتوجيه مصلحة الضرائب الأمريكية لاتخاذ إجراء أو الامتناع عن اتخاذ إجراء فيما يتعلق بدافعي الضرائب الذين عانوا من "مشقة كبيرة" على النحو المحدد في القانون. وعندما زاد عدد الطلبات المتراكمة التي قدمها مكتب أصحاب العمل للحصول على حالة الإعفاء في عام 2007 تقريبًا، أصدرت TAS أوامر تاو تأمر مكتب العمل بمعالجة بعض حالات "الصعوبات الكبيرة" بسرعة. ردت إدارة أصحاب العمل، بحجة أن سلطة المحامي في إصدار أوامر تاو لا تنطبق على قضايا أصحاب العمل. يقول التقرير إن الموقف القائل بأن منظمة أصحاب العمل لا يجب أن تستجيب لـ TAS قد تغلغل في منظمة أصحاب العمل واستمر حتى يومنا هذا. وقد أوصى المحامي ووافقت قيادة TE/GE الجديدة على أن تقوم TAS بتوفير التدريب لموظفي EO فيما يتعلق بسلطة TAS في طلب المعالجة السريعة لطلبات الإعفاء.
لم يقم موظفو EO بإحالة حالات تجاوز السن إلى TAS. ينص قانون الضرائب على أن المحامي الوطني لدافعي الضرائب "يضع إرشادات لتوزيعها على جميع مسؤولي وموظفي دائرة الإيرادات الداخلية التي تحدد معايير إحالة استفسارات دافعي الضرائب إلى المكاتب المحلية لمدافعي دافعي الضرائب". ويتمثل أحد المعايير في أن "دافع الضرائب قد واجه تأخيراً لأكثر من ثلاثين يوماً [خارج وقت المعالجة العادي الذي تفرضه مصلحة الضرائب] لحل مشكلة حساب الضريبة". على الرغم من أن أقسام مصلحة الضرائب الأخرى تحيل الحالات بشكل روتيني إلى TAS وعلى الرغم من أن كل حالة حددتها TIGTA تأخرت أكثر من 30 يومًا، إلا أن مكتب الأخلاقيات لم يقم بإحالة أي من هذه الحالات إلى TAS. أوصى المحامي ووافقت قيادة TE/GE الجديدة على أن تقدم TAS التوجيه والتدريب لموظفي EO فيما يتعلق بموعد إحالة الحالات إلى TAS.
لم يبلغ موظفو منظمة أصحاب العمل عن التأخير المنهجي في معالجة أصحاب العمل إلى TAS. تحتفظ TAS بنظام يعرف باسم نظام إدارة الدعوة النظامية (SAMS) الذي يمكن لموظفي IRS وأفراد الجمهور من خلاله الإبلاغ عن مشكلات IRS النظامية. تتلقى TAS مئات الطلبات كل عام، بما في ذلك العديد من موظفي مصلحة الضرائب. ومع ذلك، لم يقم أي موظف في مكتب الأخلاقيات (أو أي شخص آخر) بتنبيه TAS بهذه المشكلة أثناء تعليق القضايا. لو تم تنبيه TAS، لكان من المحتمل أن تكشف عن التأخير الكبير والارتباك في معالجة هذه الطلبات أثناء انتظار المشكلة. يوصي المحامي بأن تقدم TAS التوجيه والتدريب لموظفي منظمة أصحاب العمل فيما يتعلق بموعد إحالة المشكلات النظامية إلى TAS.
حالات تاس
بعد إصدار تقرير TIGTA، بحثت TAS في قواعد بياناتها للفترة من 1 يناير 2010 حتى 17 مايو 2013. وحددت 19 حالة ربما تكون قد تضمنت معايير اختيار "كن على اطلاع" (BOLO) من بين أكثر من 915,000 حالة. إجمالي إيصالات القضايا خلال تلك الفترة. تم استلام الحالات الـ 19 من قبل عشرة مكاتب TAS في تسع ولايات. مُنحت إحدى عشرة منظمة حالة الإعفاء، وسحبت ثلاث منها طلباتها، وأُغلقت ثلاث قضايا لأن مقدمي الطلبات لم يستجبوا لطلبات الحصول على معلومات إضافية، ولا تزال حالتان مفتوحتين في منظمة أصحاب العمل وتم إسنادهما إلى أحد المراجعين.
ويقول التقرير إنه في مواجهة ما يزيد عن 270,000 ألف حالة في المتوسط سنويًا، فمن الصعب على TAS تحديد المشكلات النظامية التي تنشأ في عدد صغير من الحالات. ومع ذلك، يقول التقرير إنه يمكن اتخاذ خطوات لزيادة احتمالات تحديد المشكلة مبكرًا. كما هو موضح أعلاه، وافقت قيادة منظمة أصحاب العمل على السماح لـ TAS بتدريب موظفيها فيما يتعلق بإحالات الحالات وتقديمات SAMS. إذا تلقت TAS عددًا كبيرًا من إحالات الحالات من EO أو إذا تم الإبلاغ عن تأخيرات المعالجة النظامية في SAMS من قبل أي موظف في EO كان على علم بالمشكلة، فمن المحتمل أن تحدد TAS المشكلة في وقت أقرب. بالإضافة إلى ذلك، سيوفر محامي دافعي الضرائب الوطني تدريبًا إضافيًا لموظفي TAS فيما يتعلق بقضايا EO، وستشارك TAS في فريق عمل مع TE/GE لتحديد ومعالجة مشكلات EO النظامية في المستقبل.
* * * * * * *
يُطلب من المحامي الوطني لدافعي الضرائب بموجب القانون تقديم تقريرين سنويين إلى لجنة مجلس النواب المعنية بالطرق والوسائل ولجنة الشؤون المالية بمجلس الشيوخ. يتطلب القانون تقديم هذه التقارير مباشرة إلى اللجان دون أي مراجعة مسبقة أو تعليق من مفوض الإيرادات الداخلية، أو وزير الخزانة، أو مجلس مراقبة مصلحة الضرائب الأمريكية، أو أي مسؤول أو موظف آخر في وزارة الخزانة، أو مكتب الإدارة والميزانية. يجب تقديم التقرير الأول في 30 يونيو من كل عام ويجب أن يحدد أهداف مكتب محامي دافعي الضرائب للسنة المالية التي تبدأ في تلك السنة التقويمية. ويجب أن يحدد التقرير الثاني، المقرر تقديمه في 31 ديسمبر من كل عام، ما لا يقل عن 20 مشكلة من أخطر المشاكل التي يواجهها دافعو الضرائب، ومناقشة القضايا الضريبية العشر الأكثر شيوعًا في المحاكم، وتقديم توصيات إدارية وتشريعية لحل مشاكل دافعي الضرائب.
حول خدمة محامي دافعي الضرائب
خدمة محامي دافعي الضرائب هي منظمة مستقلة داخل مصلحة الضرائب الأمريكية. يساعد موظفو TAS دافعي الضرائب الذين يعانون من صعوبات مالية، مثل عدم القدرة على توفير الضروريات مثل السكن أو النقل أو الطعام؛ دافعو الضرائب الذين يطلبون المساعدة في حل المشاكل مع مصلحة الضرائب الأمريكية؛ ودافعي الضرائب الذين يعتقدون أن نظام أو إجراء مصلحة الضرائب لا يعمل كما ينبغي. إذا كنت تعتقد أنك مؤهل للحصول على مساعدة TAS، اتصل بالرقم 1-877-777-4778 (رقم مجاني). لمزيد من المعلومات، اذهب إلى www.TaxpayerAdvocate.irs.gov or www.irs.gov/advocate. يمكنك الحصول على تحديثات حول موضوعات الضرائب على www.facebook.com/YourVoiceAtIRS, Twitter.com/YourVoiceatIRSو www.youtube.com/TASNTA.
الأصناف المتعلقة:
