• تنزيل الملخص التنفيذي
• تحميل المجلد الأول
• تنزيل المجلد الثاني: أبحاث TAS والدراسات ذات الصلة

مقدمة: ملاحظات تمهيدية من المحامي الوطني لدافعي الضرائب

تقييم حقوق دافعي الضرائب: مقاييس أداء مصلحة الضرائب الأمريكية والبيانات المتعلقة بحقوق دافعي الضرائب

أخطر المشكلات التي يواجهها دافعو الضرائب

المُقدّمة

رؤية الدولة المستقبلية لمصلحة الضرائب: الآثار المترتبة على اليوم وغدًا

1. خدمة دافعي الضرائب: طورت مصلحة الضرائب الأمريكية خطة شاملة "للحالة المستقبلية" تهدف إلى تغيير الطريقة التي تتفاعل بها مع دافعي الضرائب، لكن خطتها قد تترك احتياجات وتفضيلات دافعي الضرائب الحرجة غير مستوفاة
2. رسوم مستخدم مصلحة الضرائب الأمريكية: قد تعتمد مصلحة الضرائب الأمريكية رسوم مستخدم لسد فجوات التمويل دون النظر بشكل كامل في عبء دافعي الضرائب والتأثير على الامتثال الطوعي
3. النموذج 1023-EZ: أصبح الاعتراف كمنظمة معفاة من الضرائب الآن تلقائيًا تقريبًا بالنسبة لمعظم المتقدمين، مما يدعو إلى عدم الامتثال، وتحويل أموال الضرائب وتبرعات دافعي الضرائب، والإضرار بالمنظمات التي تم تحديدها لاحقًا لتكون خاضعة للضريبة
4. حماية الإيرادات: يقدم مئات الآلاف من دافعي الضرائب إقرارات ضريبية مشروعة تم وضع علامة عليها بشكل غير صحيح ويواجهون تأخيرات كبيرة في تلقي المبالغ المستردة بسبب تزايد معدل "الإيجابيات الكاذبة" ضمن برنامج التحقق من الأجور قبل استرداد الأموال التابع لمصلحة الضرائب
5. وصول دافعي الضرائب إلى نظام الحساب عبر الإنترنت: نظرًا لأن مصلحة الضرائب الأمريكية تطور نظام حساب عبر الإنترنت، فقد لا تفعل الكثير لتلبية احتياجات الخدمة لدافعي الضرائب الذين يرغبون في التحدث مع موظف مصلحة الضرائب الأمريكية بسبب التفضيل أو عدم الوصول إلى الإنترنت أو الذين لديهم مشكلات غير موجودة يفضي إلى القرار عبر الإنترنت
6. وصول المُعدين إلى الحسابات عبر الإنترنت: قد يؤدي منح المُعدين غير المعتمدين إلى الوصول إلى نظام حسابات دافعي الضرائب عبر الإنترنت إلى مخاطر أمنية وإلحاق الضرر بدافعي الضرائب
7. خدمة دافعي الضرائب الدولية: استراتيجية مصلحة الضرائب الأمريكية للخدمة عند الطلب تفشل في التعويض عن إغلاق مكاتب الملحقيات الضريبية الدولية ولا تعالج بشكل كافٍ الاحتياجات الفريدة لدافعي الضرائب الدوليين

المشاكل التي تقوض حقوق دافعي الضرائب وتفرض أعباء على دافعي الضرائب

8. الطعون: النهج القضائي للاستئناف ومشروع الثقافة يحد من جودة ونطاق الطعون الإدارية الموضوعية المتاحة لدافعي الضرائب
9. برنامج الطعون بالتحصيل (CAP): يوفر هذا البرنامج مراجعة غير كافية وحماية غير كافية لدافعي الضرائب الذين يواجهون إجراءات التحصيل
10. الضرائب على الأصول في حسابات التقاعد: إرشادات مصلحة الضرائب الأمريكية الحالية فيما يتعلق بالضرائب على حسابات التقاعد لا تحمي حقوق دافعي الضرائب بشكل مناسب وتتعارض مع السياسة العامة لتأمين التقاعد
11. إشعارات الامتياز الضريبي الفيدرالي (NFTL): تقدم مصلحة الضرائب الأمريكية معظم ملفات NFTLs ​​بناءً على عتبات تعسفية للدولار بدلاً من التحليل الشامل للظروف المالية لدافعي الضرائب وتأثيرها على الامتثال المستقبلي وتحصيل الإيرادات الإجمالية
12. جهات اتصال الطرف الثالث: لا تتبع إجراءات الاتصال بالطرف الثالث في مصلحة الضرائب الأمريكية القانون وقد تؤدي إلى الإضرار غير الضروري بأعمال دافعي الضرائب وسمعتهم
13. برنامج المبلغين عن المخالفات: لا يلبي برنامج المبلغين عن المخالفات التابع لمصلحة الضرائب الأمريكية حاجة المبلغين عن المخالفات إلى المعلومات أثناء أوقات المعالجة الطويلة ولا يحمي المعلومات السرية لدافعي الضرائب بشكل كافٍ من إعادة الكشف عنها من قبل المبلغين عن المخالفات
14. قانون الرعاية الميسرة (ACA) - الأعمال: تواجه مصلحة الضرائب الأمريكية تحديات في تنفيذ أحكام صاحب العمل في قانون الرعاية الميسرة مع حماية حقوق دافعي الضرائب وتقليل الأعباء
15. قانون الرعاية الميسرة (ACA) - الأفراد: تتنازل مصلحة الضرائب الأمريكية عن حقوق دافعي الضرائب مع استمرارها في إدارة الائتمان الضريبي المميز وأحكام دفع المسؤولية المشتركة الفردية

المشاكل التي تهدر موارد مصلحة الضرائب وتفرض أعباء على دافعي الضرائب

16. سرقة الهوية (IDT): إجراءات مصلحة الضرائب الأمريكية لمساعدة ضحايا سرقة الهوية (IDT)، على الرغم من تحسنها، إلا أنها لا تزال تفرض عبئًا مفرطًا وتؤخر استرداد الأموال لفترة طويلة جدًا
17. برنامج البديل الآلي للإرجاع (ASFR): معايير الاختيار الحالية للحالات في برنامج ASFR تؤدي إلى إعادة صياغة وفرض أعباء لا لزوم لها على دافعي الضرائب
18. أرقام تعريف دافعي الضرائب الفرديين (ITINs): تخلق عمليات مصلحة الضرائب الأمريكية عوائق أمام تقديم الطلبات والدفع لدافعي الضرائب الذين لا يستطيعون الحصول على أرقام الضمان الاجتماعي
19. خدمات الممارس: التخفيضات في خدمة أولوية الممارس لتوظيف خط الهاتف والخدمات الأخرى التي تثقل كاهل الممارسين ومصلحة الضرائب
20. فعالية جمع IRS: فشل مصلحة الضرائب في إدخال رموز الدفع المحددة بدقة لجميع المدفوعات يضر بقدرتها على تقييم الإجراءات الأكثر فعالية في توليد المدفوعات
21. المنظمات المعفاة (EOs): تأخير مصلحة الضرائب الأمريكية في تحديث القوائم المتاحة للعامة للمنظمات الإلكترونية يضر بالمنظمات المعادة ويضلل دافعي الضرائب

المشاكل التي تساهم في عدم الامتثال لائتمان ضريبة الدخل المكتسب وتوصيات للتحسين

المُقدّمة

22. ائتمان ضريبة الدخل المكتسب (EITC): لا تقدم مصلحة الضرائب ما يكفي من التعليم لدافعي الضرائب في بيئة ما قبل الإيداع لتحسين الامتثال لـ EITC ويجب إنشاء خط مساعدة هاتفي مخصص للإجابة على أسئلة ما قبل الإيداع من دافعي الضرائب ذوي الدخل المنخفض حول أهليتهم لـ EITC
23. ائتمان ضريبة الدخل المكتسب (EITC): لا تستخدم مصلحة الضرائب الأمريكية عملية اختبار EITC بشكل مناسب كأداة تعليمية ولا تقوم بمراجعة العوائد مع أكبر إمكانات غير مباشرة لتحسين امتثال EITC
24. ائتمان ضريبة الدخل المكتسب (EITC): استراتيجية إعداد عائد EITC الخاصة بـ IRS لا تعالج بشكل مناسب دور المُعدين في عدم الامتثال لـ EITC

التوصيات التشريعية

المُقدّمة

التوصيات التشريعية لمدافعي دافعي الضرائب الوطنيين مع إجراءات الكونجرس

توصيات لحماية حقوق دافعي الضرائب والتخفيف من أعباء دافعي الضرائب

1. قانون التقادم: إلغاء أو إصلاح تعليق القانون بموجب IRC § 7811(d)
2. هيئة الخطأ الرياضي: تفويض مصلحة الضرائب الأمريكية بإجراء تقييم موجز للأخطاء الرياضية و"القابلة للتصحيح" فقط في الظروف المناسبة
3. ضرائب على حسابات التقاعد: تعديل IRC § 6334 لتشمل تعريف الجرم وتتطلب النظر في نفقات المعيشة الأساسية عند التقاعد قبل فرض الضرائب على حسابات التقاعد
4. الفصل 3 والفصل 4 الاعتمادات والمبالغ المستردة: حماية حقوق دافعي الضرائب من خلال مواءمة القواعد التي تحكم الاعتمادات والمبالغ المستردة للاستقطاع المحلي والدولي
5. الإبلاغ عن الحسابات الأجنبية: إزالة التقارير المزدوجة عن بعض الأصول المالية الأجنبية واعتماد استثناء لنفس البلد للإبلاغ عن الأصول المالية الموجودة في البلد الذي يكون فيه دافع الضرائب الأمريكي حسن النية مقيم
6. الحكومات القبلية الهندية (ITGs): تعامل مع الحكومات القبلية الهندية كدول لأغراض ضريبة الضمان الاجتماعي
7. حقوق دافعي الضرائب: تحديد الفترة الزمنية لدافعي الضرائب المعوقين مالياً لطلب إعادة عائدات الضرائب لحماية أنفسهم بشكل أفضل الحق في نظام ضريبي عادل ومنصف
8. عقوبة الإرجاع التافهة: حماية دافعي الضرائب بحسن نية من خلال توسيع نطاق إتاحة تخفيضات العقوبات، ووضع إجراءات محددة لتخفيف العقوبات، وتوفير حقوق الاستئناف

توصيات لتقليل موارد مصلحة الضرائب المهدرة وتقليل أعباء دافعي الضرائب

9. الإبلاغ عن معلومات قانون الرعاية الميسرة: السماح بمطابقة رقم تعريف دافع الضرائب لمقدمي إقرارات المعلومات بموجب IRC §§ 6055 و6056
10. المنظمات المعفاة (EOs): تتطلب المزيد من التحديثات المتكررة لقواعد البيانات المتاحة للعامة الخاصة بالمنظمات الخارجية
11. التقارير الأساسية: تقليل عبء دافعي الضرائب وتحسين الامتثال الضريبي من خلال مطالبة الشراكات والشركات الصغيرة بالإبلاغ عن الأساس المعدل لكل شريك أو مساهم سنويًا وفقًا لجداول K-1
12. انسحابات المشقة: تقديم تعريف موحد للانسحاب من المشقة من ترتيبات التقاعد ذات المزايا الضريبية 

توصيات لتحسين برنامج المبلغين

13. برنامج المبلغين عن المخالفات الضريبية: سن تشريعات لمكافحة الانتقام لحماية المبلغين عن المخالفات الضريبية
14. برنامج المبلغين عن المخالفات: جعل عمليات الكشف غير المصرح بها عن معلومات الإرجاع من قبل المبلغين عن المخالفات خاضعة لعقوبات لجنة الإنقاذ الدولية §§ 7431 و7213 و7213A، وزيادة مقدار هذه العقوبات بشكل كبير، وجعل المبلغين عن المخالفات خاضعين لمتطلبات الحماية الخاصة بلجنة الإنقاذ الدولية § 6103 (ع)
15. برنامج المبلغين عن المخالفات: تعديل الفقرتين 7623 و6103 من لجنة الإنقاذ الدولية لتوفير معاملة متسقة لقانون الامتثال الضريبي للحسابات الأجنبية المستردة (FATCA) وتقرير عقوبات البنوك الأجنبية والحسابات المالية (FBAR) لأغراض منح المبلغين عن المخالفات

معظم القضايا المقاضاة

المُقدّمة

حالات هامة

1. العقوبة المتعلقة بالدقة بموجب IRC § 6662 (ب) (1) و (2)
2. نفقات التجارة أو الأعمال بموجب IRC § 162 والأقسام ذات الصلة
3. إنفاذ الاستدعاء بموجب IRC §§ 7602 و7604 و7609
4. إجمالي الدخل بموجب IRC § 61 والأقسام ذات الصلة
5. الاستئنافات من جلسات الاستماع الخاصة بالإجراءات القانونية الواجبة للتحصيل بموجب IRC §§ 6320 و6330
6. الفشل في تقديم عقوبة بموجب IRC § 6651(a)(1)، والفشل في دفع المبلغ الموضح كضريبة على عقوبة الإرجاع بموجب IRC § 6651(a)(2)، والفشل في دفع العقوبة الضريبية المقدرة بموجب IRC § 6654
7. الدعاوى المدنية لإنفاذ الامتيازات الضريبية الفيدرالية أو إخضاع الممتلكات لدفع الضرائب بموجب IRC § 7403
8. الخصومات الخيرية بموجب IRC § 170
9. عقوبة القضايا التافهة بموجب IRC § 6673 والعقوبات ذات الصلة على مستوى الاستئناف
10. الإعفاء من المسؤولية المشتركة والمتعددة بموجب IRC § 6015

الدفاع عن قضية TAS

الملاحق

1. دراسة دافعي الضرائب الذين حصلوا على الاعتراف كمنظمات IRC § 501(c)(3) على أساس النموذج 1023-EZ
2. منحنى تحصيل IRS
3. دراسة تأثير التدقيق
4. فهم السكان ذوي الأصول الأسبانية المحرومين