في كل عام، يحدد التقرير السنوي الذي يقدمه محامي دافعي الضرائب الوطني إلى الكونجرس ما لا يقل عن 20 مشكلة ضريبية خطيرة في البلاد. يمكن أن تؤثر هذه المشكلات على الحقوق الأساسية لدافعي الضرائب والطرق التي يدفعون بها الضرائب أو يتلقون المبالغ المستردة، حتى لو لم يكونوا متورطين في نزاع مع مصلحة الضرائب الأمريكية.
بصفته صوتك في مصلحة الضرائب الأمريكية، يستخدم محامي دافعي الضرائب الوطني التقرير السنوي لرفع مستوى هذه المشكلات والتوصية بالحلول للكونجرس وأعلى مستويات مصلحة الضرائب الأمريكية.
وقد طورت مصلحة الضرائب خطة "الحالة المستقبلية" التي من المرجح أن تؤدي إلى تحول جوهري في الطريقة التي تتعامل بها مع دافعي الضرائب. وتثير الخطة اثنين من المخاوف الهامة. ويشير إلى نية الحد بشكل كبير من الخدمة الهاتفية وجهاً لوجه، ويشير إلى نية دفع دافعي الضرائب الذين يحتاجون إلى المساعدة لمعدي الإقرارات الضريبية وشركات البرمجيات الضريبية - وهو النهج الذي من شأنه أن يزيد من تكاليف امتثال دافعي الضرائب. حتى الآن، تجاهلت مصلحة الضرائب توصية TAS بإعلان خطتها والسعي للحصول على تعليقات دافعي الضرائب.
تدرس مصلحة الضرائب الأمريكية زيادة رسوم المستخدم التي من شأنها أن تحل محل انخفاض اعتماداتها. رسوم المستخدم التي تبدو معقولة في فراغ قد تبدو باهظة بالنسبة لدافعي الضرائب عند إضافتها إلى تكاليف حفظ السجلات، وحفظ السجلات، ودفع الضرائب، ودفع أجور المتخصصين في الضرائب للمساعدة في القواعد المعقدة التي أنشأتها الحكومة. يجب على مصلحة الضرائب أن تتجنب الرسوم التي تثبط دافعي الضرائب عن استخدام الخدمات التي تعزز مهمتها، أو تقلل من الامتثال الطوعي، أو تؤدي إلى تآكل حقوق دافعي الضرائب. وينبغي لها تقدير آثار أي رسوم مقترحة، ونشر تحليلها مع شرح تفصيلي يبين الأساس الذي يقوم عليه، وعدم تنفيذ الرسوم إلا بعد مراجعة اقتراحها لمعالجة تعليقات أصحاب المصلحة وتجنب هذه الآثار السلبية.
نموذج 1023-EZ، طلب مبسط للاعتراف بالإعفاء بموجب القسم 501 (ج) (3) من الإيرادات الداخلية، يتطلب من المتقدمين فقط يشهد، بدلا من يوضح، أنهم يستوفون الجوانب الأساسية للتأهيل ككيان معفى. توافق مصلحة الضرائب الأمريكية على 95% من طلبات النموذج 1023-EZ، ولكن بمجرد مراجعة المستندات أو المعلومات الأساسية من عينة من المتقدمين، وافقت على 77% فقط، و20% غير مؤهلين للحصول على حالة الإعفاء كمسألة قانونية. أظهر تحليل TAS لعينة تمثيلية من المتقدمين المعتمدين للنموذج 1023-EZ أن 37٪ لم يستوفوا المتطلبات القانونية لحالة الإعفاء.
يجب على مصلحة الضرائب الأمريكية مراجعة النموذج 1023-EZ ليطلب من معظم المتقدمين تقديم وثائقهم التنظيمية ووصف لأنشطتهم الفعلية أو المخطط لها والمعلومات المالية. يجب على مصلحة الضرائب الأمريكية اتخاذ القرار فقط بعد مراجعة الطلب وهذه المواد الداعمة.
تستخدم مصلحة الضرائب الأمريكية برنامج التحقق من الأجور قبل الاسترداد لتجميد استرداد الفرد مؤقتًا عندما تكتشف أجورًا كاذبة محتملة وحجبها. على الرغم من بعض التحسينات في عمليات الفحص التي تقوم بها مصلحة الضرائب الأمريكية، فإن هذا البرنامج يستمر في إلحاق الضرر بدافعي الضرائب من خلال عائدات مشروعة. يقر محامي دافعي الضرائب الوطني بأن أي طريقة فحص ستؤدي إلى نتائج إيجابية كاذبة ولكنه يظل يشعر بالقلق من أن مصلحة الضرائب الأمريكية لا تتبع المعدلات الإيجابية الكاذبة لهذا البرنامج. ونتيجة لذلك، فإن دافعي الضرائب الحقوق في أن تكون على علم, لجودة الخدمة, لتحدي موقف مصلحة الضرائب الأمريكية والاستماع إليه, إلى الخصوصيةو إلى نظام ضريبي عادل وعادل معرضة للخطر.
تمضي مصلحة الضرائب الأمريكية قدمًا في خططها لتطوير نظام حساب دافعي الضرائب عبر الإنترنت، نظرًا للفوائد التي تعود على كل من دافعي الضرائب ومصلحة الضرائب. ومع ذلك، لا يمكن لمصلحة الضرائب أن تتجاهل احتياجات الخدمة لدافعي الضرائب الذين ما زالوا بحاجة إلى خيارات خدمة أكثر تخصيصًا، مثل الخدمات وجهًا لوجه أو الخدمات الهاتفية، بسبب التفضيل، أو عدم توفر الوصول إلى الإنترنت، أو وجود مشكلة لا تساعد على يتم حلها عبر الإنترنت. وفي حين أنه من المغري في بيئة الميزانية الحالية نقل خدمة دافعي الضرائب نحو خيارات المساعدة الذاتية الأقل تكلفة ظاهريًا، فإن أي جهود لتقليل خيارات الخدمة الشخصية بشكل كبير قد تضر دافعي الضرائب وتضعف في النهاية الامتثال الطوعي.
حددت مصلحة الضرائب الأمريكية الوصول إلى الحساب عبر الإنترنت كمبادرة عليا لتحقيق رؤيتها الخاصة بالامتثال. سيمكن الوصول إلى الحساب عبر الإنترنت دافعي الضرائب والمعدين والأطراف الثالثة المعتمدة من التفاعل بشكل آمن مع مصلحة الضرائب الأمريكية للحصول على معلومات الإرجاع وإرسال المدفوعات وتلقي تحديثات الحالة. يشعر محامي دافعي الضرائب الوطني بالقلق من تعرض دافعي الضرائب للأذى إذا لم تقم مصلحة الضرائب الأمريكية بتقييد وصول المُعد إلى هؤلاء المُعدين الخاضعين لرقابة مصلحة الضرائب الأمريكية. بالإضافة إلى ذلك، يجب على مصلحة الضرائب أن تحدد بوضوح نطاق وصول المُعدين إلى الحسابات عبر الإنترنت، وتتبع هذا الوصول، وتمكين دافعي الضرائب من الحفاظ على رقابة صارمة على تفويضات المُعد.
قامت مصلحة الضرائب مؤخرًا بإلغاء آخر أربعة مناصب ملحقة ضريبية في الخارج. يجب على دافعي الضرائب الدوليين الآن إما الاتصال برقم هاتف مصلحة الضرائب الأمريكية في الولايات المتحدة أو الحصول على معلومات من موقع IRS.gov. بصرف النظر عن الملحقين، كان الخيار المجاني الوحيد لدافعي الضرائب لطرح سؤال محدد والحصول على رد من أحد موظفي مصلحة الضرائب الأمريكية هو برنامج المساعدة في قانون الضرائب الإلكتروني (ETLA)، والذي أنهته مصلحة الضرائب الأمريكية في أكتوبر/تشرين الأول 2015. وقد أزالت مصلحة الضرائب الأمريكية الحوار و لقد انعزلت عن دافعي الضرائب الدوليين دون أي وسيلة لمعرفة ما إذا كانت تقدم الخدمة التي يحتاجها دافعو الضرائب.
لا يوفر برنامج طعون التحصيل (CAP) سوى حماية إجرائية محدودة لدافعي الضرائب في حالة بعض إجراءات التحصيل ولم يتم استغلاله بالقدر الكافي بالمقارنة مع طعون إجراءات التحصيل الواجبة (CDP)، والتي تسمح بنطاق أوسع بكثير من المراجعة. ومن المرجح أنه نتيجة للمراجعة المحدودة والعلاجات التي توفرها عملية السياسة الزراعية المشتركة، نادرًا ما ينتصر دافعو الضرائب في جلسات الاستماع الخاصة بالسياسة الزراعية المشتركة، ونادرًا ما يسعون إلى عقدها. يجب على مصلحة الضرائب الأمريكية توسيع نطاق فائدة CAP من خلال تزويد مسؤولي جلسات الاستماع بسلطة ووقت إضافيين لمراجعة بدائل التحصيل وحالات الحبس الاحتياطي للتحصيل للنظر في تلك البدائل.
تحتوي إرشادات مصلحة الضرائب الأمريكية التي تشرح الخطوات المطلوبة قبل فرض حساب التقاعد على تفاصيل غير كافية وغير كافية لحماية حقوق دافعي الضرائب أو تمكين دافعي الضرائب من تلبية نفقات المعيشة الأساسية عند التقاعد.
تفتقر التوجيهات الحالية لدليل الإيرادات الداخلية (IRM) إلى تعريف للسلوك الصارخ (وهو شرط أساسي للضريبة) وتحتوي على تعليمات غير كافية لتحليل حسابات التقاعد المستقبلية. اقترحت مصلحة الضرائب الأمريكية مؤخرًا برنامجًا تجريبيًا للضريبة ضمن وحدة نظام التحصيل الآلي (ACS) التابعة لها مع التركيز على خطة التوفير الادخاري (TSP)، وهي خطة مساهمة التقاعد لموظفي الحكومة. يمكن أن يؤدي ذلك إلى أتمتة جزء كبير من قرار فرض الضرائب على حساب تقاعد TSP، وسيؤدي إلى معاملة تحصيل متباينة لحسابات TSP مقارنة بحسابات التقاعد الأخرى.
إقرأ المناقشة كاملة
تقوم مصلحة الضرائب الأمريكية بتقديم معظم إشعارات الامتيازات الضريبية الفيدرالية (NFTLs) بناءً على حد الدولار التعسفي للالتزامات غير المدفوعة. يتم تقديم أكثر من 21% من الامتيازات دون تدخل بشري في تحديد ملف الامتياز، بدلاً من إجراء تحليل شامل للظروف الفردية لدافعي الضرائب والوضع المالي، أو النظر في تأثير NFTL على الامتثال المستقبلي والإيرادات المحصلة. ومن الممكن أن يكون للسياسة الحالية تأثير سلبي على الجدوى الاقتصادية لدافعي الضرائب، وقدرتهم على سداد الديون السابقة، والامتثال لها في المستقبل.
ينبغي لمصلحة الضرائب الأمريكية تعديل إجراءات الإيداع الحالية الخاصة بـ NFTL لتتطلب محاولات متعددة لبدء اتصال شخصي ذي معنى، إلى جانب زيادة الإطار الزمني لتقديم الإقرارات؛ اعتماد سياسة التدخل المبكر؛ دمج تسجيل الائتمان والتحقق الآلي من الأصول في التحليل المالي لاتخاذ قرارات وسلوكيات NFTL؛ ودمج نتائج دراسة الامتياز التجريبية (دراسة ستفحص ما إذا كان خفض عتبة نظام التحصيل الآلي NFTL وزيادة الاتصال المجدي يؤدي إلى تعزيز حماية مصالح الحكومة وسيسهل تحصيل الالتزامات الضريبية المتأخرة، دون الإضرار غير الضروري دافعي الضرائب).
لا تقوم مصلحة الضرائب الأمريكية بتمكين دافعي الضرائب من تقديم معلومات من شأنها أن تجعل جهات اتصال الطرف الثالث (TPC) غير ضرورية. وجدت مراجعة TAS أن مصلحة الضرائب لم تطلب حتى من دافعي الضرائب الحصول على المعلومات قبل إجراء TPC في 22.8% من حالات الاختبار الميداني وفي 11.1% من حالات الجمع الميداني. كما أنها لا تبلغهم بشكل دوري عن TPCs التي أنشأتها، كما يقتضي القانون، حتى يتمكنوا من تخفيف الضرر الذي يلحق بسمعتهم. يجب أن تتضمن مصلحة الضرائب بشكل عام مع إشعار TPC طلبًا للحصول على معلومات من شأنها أن تجعل TPC غير ضروري، ونسخ دافعي الضرائب في معظم طلبات المعلومات التي يرسلها إلى أطراف ثالثة، وتزويد دافعي الضرائب بتقارير دورية بعد TPC كما يقتضي القانون، وتعزيز الداخلية. ضوابط.
تعد عمليات التدقيق التي تبدأ على أساس معلومات المبلغين عن المخالفات وسيلة فعالة لاسترداد الالتزامات الضريبية غير المدفوعة، ولكنها قد تخلق مخاطر لموضوع مطالبة المبلغين عن المخالفات. لم تستفد مصلحة الضرائب الأمريكية أبدًا من استثناء الحظر القانوني على الكشف عن المعلومات السرية لدافعي الضرائب، الأمر الذي لن يسمح فقط لمصلحة الضرائب بإطلاع المبلغين عن حالة مطالباتهم خلال السنوات التي تنتظرها، ولكنه سيحمي أيضًا المعلومات السرية لدافعي الضرائب من إعادة الإفصاح من قبل المبلغين. تعتمد مصلحة الضرائب الأمريكية على استثناءات أخرى للحظر القانوني على الإفصاح والتي لا تحمي دافعي الضرائب بشكل كاف من إعادة الإفصاح.
مصلحة الضرائب الأمريكية مكلفة بتنفيذ أحكام قانون الرعاية الميسرة (ACA) المعقدة. بالنسبة للسنوات الضريبية 2015 وما بعدها، تصبح بعض أحكام قانون مكافحة الفساد التي تؤثر على أصحاب العمل سارية المفعول. قد يخضع أصحاب العمل الذين لا يمتثلون لهذه الأحكام لمبلغ قابل للتقييم، يشار إليه باسم دفع المسؤولية المشتركة لصاحب العمل (ESRP). ستقوم مصلحة الضرائب الأمريكية بمعالجة ما يقدر بنحو 77 مليون إقرارات معلومات جديدة من أصحاب العمل خلال السنة الضريبية 2016 واستخدام هذه المعلومات لتقييم ESRP. إذا تلقت مصلحة الضرائب الأمريكية بيانات غير دقيقة فيما يتعلق بالتغطية، فقد تقوم بتقييم ESRP بشكل خاطئ، الأمر الذي قد يكون مكلفًا ويستغرق وقتًا طويلاً لكل من أصحاب العمل ومصلحة الضرائب لتصحيحه.
قدم موسم التسجيل لعام 2015 تحديات صعبة حيث نفذت مصلحة الضرائب الأمريكية المراحل الأولى من قانون الرعاية الميسرة. في حين كان أداء مصلحة الضرائب الأمريكية جيدًا بشكل عام، فمن المرجح أن تؤدي العديد من التطورات إلى فرض عبء كبير على كل من دافعي الضرائب ومصلحة الضرائب الأمريكية في السنوات المقبلة. على سبيل المثال، تتطابق إجراءات الائتمان المشكوك فيه التلقائي (AQC) قبل استرداد الأموال الخاصة بعدم تطابق الائتمان الضريبي المميز (PTC) مع فحوصات الائتمان المشكوك فيه بعد استرداد الأموال وتفرض نفس العبء عليها، إلا أن مصلحة الضرائب الأمريكية تؤكد أنها تستطيع إجراء كلا من اختبار الائتمان المشكوك فيه قبل استرداد الأموال (AQC) مراجعة ومراجعة ما بعد استرداد قضية أخرى، مما يقوض الحماية القانونية الهامة ضد عمليات التدقيق المتعددة.
تحدث سرقة الهوية المتعلقة بالضرائب (IDT) عندما يستخدم أحد الأفراد عمدا معلومات التعريف الشخصية لشخص آخر لتقديم إقرار ضريبي مزيف بهدف الحصول على استرداد غير مصرح به. في يوليو 2015، أعادت مصلحة الضرائب الأمريكية تنظيم وظائف مساعدة ضحايا IDT، وجعلتها مركزية داخل قسم الأجور والاستثمار. في سبتمبر 2015، قامت مصلحة الضرائب الأمريكية بتشكيل فريق إعادة هندسة IDT، وهو مجموعة من الموظفين من مختلف الوظائف المكلفة بمراجعة الإجراءات الحالية وتقديم توصيات لتحسين معالجة حالات IDT. سنعمل مع وحدة مساعدة ضحايا سرقة الهوية الجديدة لتحسين الخدمة المقدمة لهذه الفئة الضعيفة من السكان.
عندما يفشل دافع الضرائب الذي لديه شرط تقديم في تقديم الإقرار الضريبي، يمكن لمصلحة الضرائب استخدام معلومات الطرف الثالث لتحديد وتقييم الالتزام الضريبي. ستقوم مصلحة الضرائب الأمريكية بتقييم الالتزام بناءً على معلومات الطرف الثالث، ولكنها لا تسمح بأي خصومات أو أرصدة مفصلة قد تكون مدعومة بمعلومات الطرف الثالث، وتسمح فقط بحالة الإيداع للإيداع الفردي أو المتزوج بشكل منفصل. يتميز هذا البرنامج بنتائج تحصيل ضعيفة ومعدل تخفيض مرتفع، مما يدل على أن معايير اختيار ASFR غير فعالة وتؤدي إلى تضخم الالتزامات التي يتم تخفيضها لاحقًا.
لقد عانت مشاكل الحصول على أرقام تعريف دافعي الضرائب الفردية (ITINs) منذ فترة طويلة من دافعي الضرائب غير المؤهلين للحصول على أرقام الضمان الاجتماعي (SSNs). إن متطلبات التقدم بطلب للحصول على رقم ITIN خلال موسم التقديم وتقديم المستندات الأصلية (مع مراعاة البدائل المحدودة) تثقل كاهل المتقدمين، وتؤدي إلى تأخيرات، وتؤدي إلى فقدان العوائد والمستندات، وتخلق عملاً إضافيًا لمصلحة الضرائب، وتعرقل قدرة مصلحة الضرائب على اكتشاف ومنع احتيال. إن المخاوف بشأن الاحتيال في استرداد ITIN أمر مشروع؛ ومع ذلك، فإن حلول مصلحة الضرائب الأمريكية لا تستهدف الاحتيال بشكل فعال كما أنها لا توازن بين نظام مكافحة الاحتيال وحاجة دافعي الضرائب إلى عملية ليست أكثر تدخلاً من اللازم.
تم تصميم خدمة أولوية الممارس (PPS) لتكون نقطة الاتصال الأولى للممارسين مع مصلحة الضرائب الأمريكية. قامت مصلحة الضرائب الأمريكية بتقليص نطاق الخدمات المقدمة وإلغاء التوظيف الضروري في PPS. ونتيجة لذلك، يقضي الممارسون الذين يتصلون بخط PPS وقتًا أطول في الانتظار، وتكون لديهم فرصة أقل للوصول إلى ممثل خدمة العملاء المباشر، ويستخدمون PPS لخدمات أقل مما كان عليه في السنوات السابقة. يجب على مصلحة الضرائب الأمريكية إعادة مستويات التوظيف إلى PPS للتخلص من فترات الانتظار الطويلة والسماح للممارسين بحل المشكلات المتعلقة بحساب عملائهم حسب الحاجة.
يتم توجيه موظفي مصلحة الضرائب لإدخال رموز الدفع المخصصة المكونة من رقمين (DPC) لتحديد المدفوعات، وتطبيق المدفوعات على التزامات محددة، وتحديد الأحداث التي عجلت بالمدفوعات. وهذا يوفر وسيلة لتتبع سلوك دافعي الضرائب والامتثال في المستقبل. لا يتم تطبيق DPCs بشكل متسق أو دقيق، مما يقلل من قدرة مصلحة الضرائب الأمريكية على تقييم فعالية إجراءات التحصيل الخاصة بها، ويمنعها من قياس الإجراءات التي نجحت في دفع دافعي الضرائب إلى الدفع على حساباتهم. وبالتالي، تقوم مصلحة الضرائب الأمريكية بتطبيق صلاحيات وموارد التجميع بشكل أعمى بدلاً من تحليل المعلومات الدقيقة لتحديد أولويات التمويل، مما يتسبب في تدخل مصلحة الضرائب الأمريكية وتقويض الامتثال.
تحتفظ مصلحة الضرائب الأمريكية بقائمة من المنظمات المعفاة من الضرائب في قاعدتي بيانات على الإنترنت. ومع ذلك، فإنه لا يقوم بتحديثها في الوقت المناسب، مما يتسبب في خسارة المنظمات التي تم إلغاؤها تلقائيًا والتي لا تظهر في هذه القوائم عبر الإنترنت، التبرعات أو المنح. ولمعالجة هذه المشكلة، يجب على مصلحة الضرائب الأمريكية تحديث قواعد بياناتها على الإنترنت أسبوعيًا. وإلى أن يتم إجراء تغييرات البرمجة المناسبة، يجب على مصلحة الضرائب الأمريكية إجراء تحديثات يدوية لقاعدة البيانات. وينبغي لها أيضًا تنفيذ عملية طارئة تسمح، حتى في حالة التحديث الأسبوعي، بإجراء تحديثات يدوية لقاعدة البيانات في غضون 24 ساعة من استعادة حالة الإعفاء.
ثلث دورات السكان في ائتمان ضريبة الدخل المكتسب (EITC) داخل وخارج الأهلية كل عام، مما يجعل من الصعب على دافعي الضرائب فهم قواعد أهلية ائتمان ضريبة الدخل المكتسب (EITC) وكيفية تطبيق القواعد على الظروف الخاصة لدافعي الضرائب. كما أن مصلحة الضرائب لا تستوعب سلوكيات الاتصال لدافعي الضرائب ذوي الدخل المنخفض، وتتجاهل إلى حد كبير القنوات التي يحتاجها دافعو الضرائب أو يفضلون استخدامها. يوصي محامي دافعي الضرائب الوطني بأن تقوم مصلحة الضرائب الأمريكية بإنشاء خط مساعدة مخصص لأسئلة EITC. يجب على مصلحة الضرائب الأمريكية أيضًا دراسة كيف يفضل دافعو الضرائب ذوو الدخل المنخفض العمل مع مصلحة الضرائب الأمريكية. وبناء على نتائج تلك الدراسة، ينبغي إعادة النظر في الإجراءات الحالية.
تستمر مصلحة الضرائب في استخدام عمليات تدقيق المراسلات كأداة امتثال أساسية لائتمان ضريبة الدخل المكتسب (EITC) على الرغم من التحديات العديدة التي يواجهها دافعو الضرائب. يتمتع برنامج تدقيق EITC بمعدل عدم استجابة يزيد عن 40%، مما يثير تساؤلات حول دقة بعض التقييمات الافتراضية وفعالية التدقيق كأداة تعليمية. بالإضافة إلى ذلك، قد لا تقوم مصلحة الضرائب الأمريكية بمراجعة مجموعة عوائد EITC التي لديها أكبر قدر من عدم الامتثال، مما يقلل من فعالية جهود مصلحة الضرائب الأمريكية لتحسين الامتثال في المستقبل وخلق عبئًا على دافعي الضرائب. يعد تحسين برنامج تدقيق EITC خطوة مهمة لتحسين الامتثال وتقليل عبء دافعي الضرائب.
تم إعداد خمسة وخمسين بالمائة من العوائد التي تطالب بـ EITC من قبل مُعدي العائدات المدفوعة في السنة الضريبية 2013، ومع ذلك فإن EITC تعاني من ارتفاع معدل عدم الامتثال. قامت مصلحة الضرائب الأمريكية بإنشاء إستراتيجية إعداد عودة EITC لمعالجة هذه المشكلة. ومع ذلك، فإن الاستراتيجية تتجاهل فرص الوصول إلى معدي العودة عديمي الضمير، مما يؤثر على مقياس نجاحها. وبدون مقياس حقيقي للنجاح، لا تستطيع مصلحة الضرائب تحديد ما إذا كانت الاستراتيجية تتبع النهج الأكثر فعالية. بالإضافة إلى ذلك، تفتقر الاستراتيجية إلى برنامج توعية مخصص للتعامل مع المعدين عديمي الضمير، وينبغي أن تقترن جهودها لمعالجة المعدين بحملة لتثقيف دافعي الضرائب.
