إر-2014-78، 16 يوليو 2014
واشنطن - أصدرت محامية دافعي الضرائب الوطنية نينا إي. أولسون اليوم تقريرها نصف العام المكلف به قانونًا إلى الكونجرس والذي يحدد القضايا ذات الأولوية التي ستعالجها خدمة محامي دافعي الضرائب (TAS) خلال السنة المالية القادمة. ويشدد التقرير على أهمية اتخاذ خطوات ملموسة لإعطاء معنى لميثاق حقوق دافعي الضرائب الذي تم اعتماده مؤخرًا، وإصدار المبالغ المستردة لضحايا احتيال مُعدي العودة، ومواصلة إجراء تحسينات في مجال المنظمات المعفاة، وتوسيع نطاق برنامج شهادة مُعدي العودة الطوعية الذي أُعلن عنه مؤخرًا ليشمل اختبار الكفاءة.
يشيد التقرير بمصلحة الضرائب لتنفيذها توصية المحامي طويلة الأمد باعتماد ميثاق حقوق دافعي الضرائب. بالإضافة إلى ذلك، "أدارت مصلحة الضرائب الأمريكية موسم تقديم ناجح بشكل عام (على الرغم من أن خدمات دافعي الضرائب كانت دون المستوى الأمثل إلى حد كبير بسبب القيود المفروضة على التوظيف)، ووضعت نهجًا أكثر إنصافًا لمبادرتها للإفصاح الطوعي الخارجي، وقدمت نظامًا طوعيًا لتثقيف معدي العائدات غير المسجلين، كتب أولسون في مقدمة التقرير. "كل هذه أخبار جيدة بشكل عام. ولكن كما نلاحظ في التقرير، فإن الأخبار الجيدة تثير أيضًا أسئلة ومخاوف إضافية.
وثيقة حقوق دافع الضرائب
في 10 يونيو 2014، اعتمدت مصلحة الضرائب الأمريكية أ وثيقة حقوق دافع الضرائب (TBOR)، وهي قائمة تضم 10 حقوق أوصى بها محامي دافعي الضرائب الوطني منذ فترة طويلة لمساعدة دافعي الضرائب وموظفي مصلحة الضرائب على حد سواء على اكتساب فهم أفضل لعشرات حقوق دافعي الضرائب المنفصلة المنتشرة في قانون الإيرادات الداخلية الذي يبلغ عدة ملايين من الكلمات.
وجدت دراسة استقصائية لدافعي الضرائب أجريت لصالح خدمة محامي دافعي الضرائب (TAS) في عام 2012 أن أقل من نصف دافعي الضرائب الأمريكيين يعتقدون أن لديهم حقوقًا أمام مصلحة الضرائب الأمريكية، وقال 11٪ فقط إنهم يعرفون ما هي هذه الحقوق.
ويقول التقرير: "إن معرفة دافعي الضرائب وتعليمهم هي أفضل حماية ممكنة لدافعي الضرائب". "تعد حملة التوعية العامة الشاملة أمرًا بالغ الأهمية للتغلب على افتقار دافعي الضرائب إلى المعرفة بحقوقهم وإبلاغهم بأن مصلحة الضرائب الأمريكية قد اعتمدت نظام TBOR. وستتطلب هذه المبادرات مجموعة متنوعة من خطط وأدوات الاتصال، كل ذلك بهدف جعل حقوق دافعي الضرائب جزءًا من كل اتصالات مصلحة الضرائب مع دافعي الضرائب.
قامت مصلحة الضرائب الأمريكية بالفعل بدمج TBOR في نسخة مُجددة من المنشور 1، حقوقك بصفتك دافع الضرائب، وهي الوسيلة الرئيسية لشرح حقوق دافعي الضرائب لدافعي الضرائب. أنشأت مصلحة الضرائب أيضًا أقسامًا خاصة على موقعها الإلكتروني العام وموقعها الإلكتروني الداخلي لتسليط الضوء على حقوق دافعي الضرائب العشرة. بالإضافة إلى ذلك، أنشأت TAS ملفًا صفحة ويب الذي يربط سبل الانتصاف القانونية والإدارية القائمة بكل حق من الحقوق العشرة.
وكتب أولسون أن قانون TBOR "لديه القدرة على أن يكون علامة فارقة مهمة في إدارة الضرائب". وتشير إلى أن بعض المعلقين شككوا في أهمية TBOR، نظرا لعدم وجود آليات التنفيذ. رداً على ذلك، تقول إن إحدى فوائد توضيح حقوق دافعي الضرائب بوضوح هي أن القيام بذلك سيؤدي إلى التركيز على المجالات التي توجد فيها فجوات بين الحقوق وسبل الانتصاف، ولا سيما فيما يتعلق بالحق في الحصول على خدمة جيدة.
وكتب أولسون: "ستكون TAS نشطة للغاية في السنة المالية 2015 والسنوات القادمة في الدعوة والعمل مع الكونجرس ومصلحة الضرائب لسد تلك الفجوات، وتثقيف دافعي الضرائب حول تلك الحقوق". "هذا النشاط أساسي لمهمتنا."
معاملة مصلحة الضرائب الأمريكية لضحايا الاحتيال في إعداد العودة
وفي الوقت نفسه الذي أصبح فيه مئات الآلاف من دافعي الضرائب ضحايا لسرقة الهوية المتعلقة بالضرائب، وقع عدد أقل بكثير من دافعي الضرائب ضحية معدين عديمي الضمير قاموا بسرقة المبالغ المستردة عن طريق تغيير المعلومات المتعلقة بعوائدهم بشكل احتيالي. تعمل مصلحة الضرائب الأمريكية جاهدة لإصدار المبالغ المستردة لضحايا سرقة الهوية بسرعة. وعلى النقيض من ذلك، فقد رفضت عمومًا إصدار المبالغ المستردة لضحايا الاحتيال المُعدي على الإطلاق.
"كما أناقش في مجال التركيز، عودة الاحتيال المعد: قصة حزينة"يكتب أولسون: "لقد تباطأت مصلحة الضرائب الأمريكية باستمرار، وقدمت الأعذار تلو الأخرى، لأن تقديم الإغاثة لهؤلاء الضحايا ليس أولوية عالية بما فيه الكفاية، أو الأمر الأكثر إثارة للقلق، لأن مصلحة الضرائب الأمريكية ببساطة لا ترغب في تقديم الإغاثة".
في حالة احتيال نموذجية، يقوم دافع الضرائب بزيارة المُعد لإعداد إقراره (أو إقراره المشترك). يكمل المعد العودة. يقوم دافع الضرائب بمراجعتها، ويأذن للمعد بتقديمها إلكترونيًا، وغالبًا ما يدفع رسوم المُعد. بعد مغادرة دافعي الضرائب، يقوم المُعد بتغيير الإرجاع، غالبًا عن طريق تغيير رقم توجيه الحساب البنكي بحيث يتم نقل المبلغ المسترد إلى حساب المُعد الخاص.
وقد غطت أولسون هذا الموضوع في ثلاثة من تقاريرها السنوية المقدمة إلى الكونجرس، وأصدرت توجيهين مقترحين لمحامي دافعي الضرائب وتوجيهين نهائيين لمحامي دافعي الضرائب، ورفعت 25 أمرًا لمساعدة دافعي الضرائب تتضمن حالات محددة إلى مفوضي مصلحة الضرائب (المعينين والقائمين بأعمالهم). بين عامي 2000 و2011، أصدر مكتب كبير مستشاري مصلحة الضرائب الأمريكية أربعة آراء وإرشادات أخرى، والتي، عند قراءتها معًا، تسمح لمصلحة الضرائب بإصدار مبالغ مستردة بديلة لضحايا الاحتيال في إعداد الإرجاع. ومع ذلك، لم يتم إصدار أية مبالغ مستردة. ويشير التقرير إلى أن بعض دافعي الضرائب ظلوا ينتظرون منذ تقديم إقراراتهم الضريبية لعام 2008. كتب أولسون: "لم تفشل مصلحة الضرائب في أي مكان في الالتزام بـ [وثيقة حقوق دافعي الضرائب المعلن عنها مؤخرًا] أكثر مما يتعلق بمسألة الاحتيال في استرداد أموال مُعد الإرجاع".
يشير التقرير إلى أن مفوض مصلحة الضرائب الأمريكية جون أ. كوسكينن قرر في 14 مارس أن مصلحة الضرائب الأمريكية ستصدر المبالغ المستردة لضحايا الاحتيال المُعدي الذين قدموا تقارير الشرطة إلى وكالات إنفاذ القانون المناسبة واستوفوا بعض متطلبات الإثبات الأخرى. حتى الآن، لم تنفذ مصلحة الضرائب القرار، قائلة إنه يجب عليها أولاً حل بعض المشكلات المحاسبية ورفضت تقديم تاريخ محدد ستصدر فيه المبالغ المستردة.
مشكلات المنظمة المعفاة
يحتوي التقرير على مناقشة تفصيلية للعديد من القضايا المتعلقة بالمنظمات المعفاة (EOs).
في عام 2013، سلمت المحامية الوطنية لدافعي الضرائب تقريرها عن أهداف منتصف العام إلى الكونجرس بعد شهر من الكشف عن أن وحدة EO كانت تستخدم معايير مشكوك فيها لفحص المتقدمين للحصول على حالة الإعفاء الضريبي. وتضمن تقرير المحامي مجلدا منفصلا، تقرير خاص: النشاط السياسي وحقوق المتقدمين للحصول على الإعفاء الضريبي، والتي ألقت نظرة واسعة على العوامل التي ساهمت في استخدام معايير الفحص المشكوك فيها وما يرتبط بها من تأخيرات في المعالجة وقدمت 16 توصية لمعالجتها.
ويقدم التقرير الصادر اليوم تحديثًا لحالة تلك التوصيات.
في هذا التقرير، يوضح المحامي اقتراحًا يمكن أن يوفر اختبارًا أوضح لتحديد ما إذا كانت المنظمة التي تسعى للحصول على حالة الإعفاء بموجب IRC § 501(c)(4) تعمل "بشكل أساسي" لأغراض الرعاية الاجتماعية. لا يوجد حاليًا سوى القليل جدًا من الإرشادات للمساعدة في اتخاذ هذا القرار. ومن بين القضايا الأخرى التي لم يتم حلها، يمكن التركيز على النسبة المئوية لنفقات الكيان، أو النسبة المئوية للوقت المخصص للكيان، أو النسبة المئوية لإعلانات الكيان، أو عوامل أخرى.
يقول التقرير أن هناك مشكلة مماثلة تنشأ بالنسبة للمنظمات التي تسعى للحصول على حالة الإعفاء بموجب المادة 501 (ج) (3) من لجنة الإنقاذ الدولية، لأنها إذا انخرطت في نشاط الضغط، فإن مقدار الضغط يجب أن يكون "غير جوهري".
لتزويد (ج)(3) المنظمات بخيار الخط الساطع، أصدر الكونجرس IRC § 501(h)، والذي يسمح لهم باستخدام اختبار رقمي يركز فقط على النفقات. يمكن توفير نفس الخيار للمنظمات التي تتقدم بطلب بموجب IRC § 501(c)(4).
يقول التقرير: "يعتقد المدافع الوطني عن دافعي الضرائب أن المنظمات التي تطلب الحق في تلقي المساهمات المعفاة من الضرائب يجب تقييمها بشأن كيفية إنفاق تلك المساهمات". "في ظل هذا التحليل، كما هو الحال مع الانتخابات 501 (ح)، فإن الوقت والنشاط التطوعي، الذي لا يولد دخلاً خاضعًا للضريبة والذي سيكون الإعفاء الضريبي متاحًا له في المقام الأول، لا علاقة له بهذا التحديد." وتخطط محامية دافعي الضرائب الوطنية لتحسين هذا الاقتراح وإدراج توصية تشريعية في تقريرها في نهاية العام إلى الكونجرس.
ويعرب التقرير أيضًا عن قلقه بشأن القرار الذي أعلنته مصلحة الضرائب الأمريكية مؤخرًا باعتماد تطبيق EO جديد، النموذج 1023-EZ. على الرغم من أن المحامية أوصت سابقًا بتطوير نموذج مبسط 1023-EZ، إلا أنها تعترض على النموذج الجديد لأنه لا يتطلب من المنظمات وصف مهمتها وأنشطتها أو إرسال وثائق تشكيلها للمراجعة.
ستحاول TAS مراقبة تأثيرات المعايير المبسطة والتوصية بالتعديلات حسب الحاجة.
المعايير الدنيا لمعدي الإقرارات الضريبية
في عام 2002، بدأ المحامي الوطني لدافعي الضرائب في التوصية بأن يأذن الكونجرس لمصلحة الضرائب بوضع معايير دنيا لمعدي الإقرارات الضريبية. وفي غياب إجراء من الكونجرس، بدأت مصلحة الضرائب الأمريكية في عام 2010 في تنفيذ معايير المُعد من تلقاء نفسها. في وقت سابق من هذا العام، أكدت محكمة الاستئناف الأمريكية لمقاطعة كولومبيا قرار محكمة أدنى درجة خلص إلى أن مصلحة الضرائب الأمريكية تجاوزت سلطتها في وضع القواعد في التصرف دون منح قانوني للسلطة. في الشهر الماضي، أعلنت مصلحة الضرائب الأمريكية أنها تفتقر إلى السلطة لمواصلة برنامج الاعتماد الإلزامي، وأنها ستنفذ برنامجًا تطوعيًا لموسم التسجيل القادم لعام 2015.
ويجادل التقرير بأن المعايير الدنيا لمعدي العودة مهمة لحماية دافعي الضرائب من المعدين غير الأكفاء أو عديمي الضمير. يقدم أكثر من 140 مليون من دافعي الضرائب الأفراد إقراراتهم الضريبية كل عام، ويستخدم أكثر من نصفهم مُعدي الإقرارات الضريبية. ومع ذلك، لا توجد في الوقت الحالي معايير لإعداد الإقرارات الضريبية وإعداد الإقرارات الضريبية، وهناك أدلة كثيرة تشير إلى أن العديد من معدي هذه الإقرارات يفتقرون إلى المعرفة والقدرة على إعداد إقرارات ضريبية دقيقة.
ومن الجدير بالذكر أن أكثر من 10 ملايين من دافعي الضرائب الذين يطالبون بالائتمان الضريبي على الدخل المكتسب (EITC) يستخدمون معدين غير منظمين لإعداد عائداتهم. ونظرًا لأن دافعي الضرائب هؤلاء من ذوي الدخل المنخفض، يقول التقرير إنهم غالبًا ما يلجأون إلى محلات الرهن وتجار السيارات المستعملة ومنافذ صرف الشيكات للمساعدة في إعداد الإرجاع. كتب أولسون أنه بدون معايير ذات معنى، "سنستمر في إخضاع دافعي الضرائب ذوي الدخل المنخفض لتصرفات المُعدين غير الأكفاء أو عديمي الضمير، ومن غير المرجح أن نحرز تقدمًا في خفض معدل عدم الامتثال للائتمان الضريبي للدخل المكتسب إلى مستوى مقبول، وبالتالي الإضرار بالمالية العامة. "
تكرر أولسون توصيتها الطويلة الأمد بأن برنامج معايير الإعداد الهادف يجب أن يحتوي على أربعة مكونات: (1) التسجيل لتعزيز المساءلة؛ (2) امتحان "دخول" لمرة واحدة لضمان الكفاءة الأساسية في الإعداد للعودة؛ (3) دورات التعليم المستمر لضمان مواكبة المُعدين للعديد من التغييرات المتكررة في قانون الضرائب؛ و(4) حملة تثقيفية لدافعي الضرائب للمساعدة في توجيه دافعي الضرائب إلى الممارسين المعتمدين (أي، CPA، المحامين، والوكلاء المسجلين) أو المعدة الذين استوفوا المتطلبات المذكورة أعلاه.
ويوصي التقرير بأن يصدر الكونجرس تشريعًا يسمح لمصلحة الضرائب بإعادة البرنامج الذي نفذته قبل قرار محكمة الاستئناف الأمريكية.
وبالتركيز على موسم التسجيل لعام 2015، أشاد أولسون بمصلحة الضرائب الأمريكية لاعتمادها برنامجًا تطوعيًا يشجع المُعدين على أخذ دورات التعليم المستمر. وبالتطلع إلى المستقبل، توصي بأن تقوم مصلحة الضرائب أيضًا بتطوير اختبار الحد الأدنى للكفاءة كجزء من برنامجها التطوعي، بحجة أن إدراج الأفراد الذين لا يستطيعون اجتياز اختبار الحد الأدنى من الكفاءة في قاعدة بيانات مصلحة الضرائب الأمريكية القابلة للبحث بشكل عام قد يربك أو حتى يضلل مستهلكي دافعي الضرائب.
القضايا الأخرى التي يغطيها التقرير
يحدد تقرير أهداف السنة المالية 2015 المقدم من محامي دافعي الضرائب الوطني إلى الكونجرس أيضًا 10 مجالات أخرى للتركيز للعام المقبل، ويستعرض موسم التسجيل لعام 2014، ويصف جهود TAS لتحسين دعوتها لدافعي الضرائب وخدمتهم، ويلخص مبادرات TAS البحثية المعلقة، ويوفر تحديث حول جهود TAS لتنفيذ نظام تكنولوجي متكامل.
يحتوي المجلد الثاني من التقرير على ردود مصلحة الضرائب الأمريكية على التوصيات الإدارية التي قدمتها محامية دافعي الضرائب الوطنية في تقريرها السنوي لعام 2 المقدم إلى الكونجرس، إلى جانب تعليقات TAS الإضافية. وبشكل عام، قدم التقرير 2013 توصية إدارية. وتقول مصلحة الضرائب إنها نفذت أو تنفذ أو ستنفذ 113 من التوصيات، على الرغم من أن موافقتها على القيام بذلك تتوقف على الموارد في بعض الحالات.
حول خدمة محامي دافعي الضرائب
خدمة محامي دافعي الضرائب هي منظمة مستقلة داخل مصلحة الضرائب الأمريكية. يساعد موظفو TAS دافعي الضرائب الذين يعانون من صعوبات مالية، مثل عدم القدرة على توفير الضروريات مثل السكن أو النقل أو الطعام؛ دافعو الضرائب الذين يطلبون المساعدة في حل المشاكل مع مصلحة الضرائب الأمريكية؛ ودافعي الضرائب الذين يعتقدون أن نظام أو إجراء مصلحة الضرائب لا يعمل كما ينبغي. إذا كنت تعتقد أنك مؤهل للحصول على مساعدة TAS، اتصل بالرقم 1-877-777-4778 (رقم مجاني). لمزيد من المعلومات، اذهب إلى TaxpayerAdvocate.irs.gov or irs.gov/advocate. يمكنك الحصول على تحديثات حول موضوعات الضرائب على facebook.com/YourVoiceAtIRS, Twitter.com/YourVoiceatIRSو موقع YouTube.com/TASNTA.
الأصناف المتعلقة:
