إن التقرير السنوي المقدم إلى الكونجرس يخلق حواراً على أعلى المستويات الحكومية لمعالجة مشاكل دافعي الضرائب، وحماية حقوق دافعي الضرائب، وتخفيف الأعباء عن كاهل دافعي الضرائب.
محتويات التقرير
الملخص التنفيذي والتنزيلات الكاملة
المجلد الأول: المشكلات الأكثر خطورة، والتوصيات المقدمة إلى الكونجرس، والقضايا الأكثر إثارة للجدل
مقدمة: ملاحظات تمهيدية من المحامي الوطني لدافعي الضرائب
تقييم حقوق دافعي الضرائب: مقاييس أداء مصلحة الضرائب الأمريكية والبيانات المتعلقة بحقوق دافعي الضرائب
أخطر المشكلات التي يواجهها دافعو الضرائب
العناصر الضرورية للدولة المستقبلية
- الامتثال الطوعي: تركز مصلحة الضرائب بشكل مفرط على ما يسمى بالإيرادات والإنتاجية "الإنفاذ"، ولا تستخدم بشكل كافٍ رؤى الأبحاث السلوكية لزيادة الامتثال الضريبي الطوعي
- خدمة دافعي الضرائب في جميع أنحاء العالم: لم تعتمد مصلحة الضرائب الأمريكية خدمة دافعي الضرائب "الأفضل في فئتها" على الرغم من مواجهة العديد من التحديات نفسها التي تواجهها الإدارات الضريبية الأخرى
- هيكل مصلحة الضرائب الأمريكية: الهيكل الوظيفي لمصلحة الضرائب الأمريكية ليس مناسبًا تمامًا لتحديد ومعالجة الأنواع المختلفة من دافعي الضرائب الذين يتعين عليهم الالتزام بها
- التركيز الجغرافي: تفتقر مصلحة الضرائب الأمريكية إلى التواجد المحلي المناسب في المجتمعات، مما يحد من قدرتها على تلبية احتياجات فئات محددة من دافعي الضرائب وتحسين الامتثال الطوعي
- فاتورة حقوق دافعي الضرائب (TBOR): يجب على مصلحة الضرائب الأمريكية بذل المزيد من الجهد لدمج TBOR في عملياتها
الأدوات اللازمة لتحقيق الدولة المستقبلية
- إدارة حالة المؤسسة (ECM): يفتقر مشروع إدارة حالة المؤسسة (ECM) التابع لمصلحة الضرائب إلى التخطيط الاستراتيجي وقد تجاهل النظام المتكامل لخدمة محامي دافعي الضرائب (TASIS) المكتمل إلى حد كبير باعتباره أداة سريعة الإنجاز ووحدة بناء لمشروع إدارة المحتوى في المؤسسة (ECM) الأكبر حجمًا
- الحسابات عبر الإنترنت: يعد البحث في احتياجات وتفضيلات دافعي الضرائب والممارسين أمرًا بالغ الأهمية حيث تقوم مصلحة الضرائب الأمريكية بتطوير نظام حساب دافعي الضرائب عبر الإنترنت
- ائتمان دافعي ضرائب الدخل المكتسب (EITC): اعتماد الدولة المستقبلية على الأدوات عبر الإنترنت سيضر بدافعي ضرائب EITC
- كشف الاحتيال: فشل مصلحة الضرائب الأمريكية في تحديد أهداف لتقليل المعدلات الإيجابية الكاذبة العالية لبرامج كشف الاحتيال الخاصة بها يزيد من أعباء دافعي الضرائب ويعرض حقوق دافعي الضرائب للخطر
- توقيت المبالغ المستردة: يجب على مصلحة الضرائب الأمريكية دراسة تكاليف وفوائد الاحتفاظ بالمبالغ المستردة حتى انتهاء موسم التقديم
- بطاقات الدفع: بطاقات الدفع هي خيارات قابلة للتطبيق لتسليم المبالغ المستردة إلى الأشخاص الذين ليس لديهم حسابات مصرفية والذين لا يتعاملون مع البنوك، ولكن يجب معالجة المخاوف الأمنية
حقوق دافعي الضرائب وحل المشكلات في الدولة المستقبلية
- تحصيل الديون الخاصة (PDC): تقوم مصلحة الضرائب الأمريكية بتنفيذ برنامج PDC بطريقة يمكن القول إنها غير متوافقة مع القانون والتي تثقل كاهل دافعي الضرائب دون داعٍ، وخاصة أولئك الذين يعانون من صعوبات اقتصادية
- معايير نفقات المعيشة المسموح بها (ALE): إن تطوير مصلحة الضرائب الأمريكية واستخداماتها لا يضمن بشكل كافٍ قدرة دافعي الضرائب على الحفاظ على مستوى معيشي أساسي من أجل صحة ورفاهية أسرهم مع الامتثال لالتزاماتهم الضريبية
- المناشدات: نهج مكتب الاستئناف في حل القضايا ليس تعاونيًا ولا صديقًا لدافعي الضرائب ويجب أن تتضمن "رؤيته المستقبلية" تلك القيم
- الحل البديل للمنازعات (ADR): تفشل مصلحة الضرائب الأمريكية في استخدام الحل البديل للمنازعات بشكل فعال كوسيلة لتحقيق نتائج متبادلة المنفعة لدافعي الضرائب والحكومة
- قانون الامتثال الضريبي للحسابات الأجنبية (FATCA): النهج الذي تتبعه مصلحة الضرائب الأمريكية في إدارة الضرائب الدولية يثقل كاهل الأطراف المتأثرة دون داع، ويهدر الموارد، ويفشل في حماية حقوق دافعي الضرائب
- اتفاقيات التقسيط (IAs): تفشل مصلحة الضرائب الأمريكية في تقييم نفقات معيشة دافعي الضرائب بشكل صحيح وتضع دافعي الضرائب في اتفاقيات تقسيط لا يمكنهم تحملها
- أرقام تعريف دافعي الضرائب الفرديين (ITINs): عمليات مصلحة الضرائب الأمريكية لتطبيقات أرقام تعريف دافعي الضرائب الفردية وإلغاء التنشيط والتجديدات تثقل كاهل دافعي الضرائب وتضرهم بشكل غير مبرر
- النموذج 1023EZ: اعتماد مصلحة الضرائب الأمريكية على النموذج 1023-EZ يتسبب في منح قانون الإيرادات الداخلية (IRC) § 501(c)(3) عن طريق الخطأ
- قانون الرعاية الميسرة (ACA): حققت مصلحة الضرائب الأمريكية تقدمًا في تنفيذ أحكام قانون الرعاية الميسرة للأفراد وأصحاب العمل ولكن لا تزال هناك تحديات
التوصيات التشريعية
التوصيات التشريعية لمدافعي دافعي الضرائب الوطنيين مع إجراءات الكونجرس
- الإصلاح الضريبي: تبسيط قانون الإيرادات الداخلية الآن
- الإصلاح الضريبي: إعادة هيكلة ائتمان ضريبة الدخل المكتسب وأحكام الحالة العائلية ذات الصلة لتحسين الامتثال وتقليل أعباء دافعي الضرائب
- البحث الخارجي: توسيع الفرص أمام مصلحة الضرائب الأمريكية للتعاون مع الباحثين الخارجيين
- عملية التحصيل المستحقة (CDP): تعديل قانون الإيرادات الداخلية § 6330 للنص على أن معيار ونطاق مراجعة محكمة الضرائب في قضايا CDP هو أمر جديد سواء كانت المسؤولية الأساسية محل خلاف أم لا
- عملية التحصيل المستحقة (CDP): تعديل قانون الإيرادات الداخلية § 6330 لمطالبة مسؤولي الاستئناف، عند النظر في بدائل التحصيل، بتعليق جلسات استماع CDP في انتظار حل الالتزامات المعترض عليها غير CDP أو التزامات CDP المحظورة
- إشعارات الامتيازات الضريبية الفيدرالية (NFTL): تعديل قانون الإيرادات الداخلية ليتطلب بذل جهد حسن النية لإجراء اتصال مباشر مع دافعي الضرائب قبل تقديم NFTL
- تواريخ الاستحقاق الدولية: تعديل قانون الإيرادات الداخلية § 6213(ب)(2)(أ) لتوفير وقت إضافي لطلب إلغاء تقييم الخطأ الرياضي أو الكتابي لدافعي الضرائب خارج الولايات المتحدة بما يعادل تمديد الوقت الممنوح لدافعي الضرائب هؤلاء للرد إلى إشعار النقص
- أرقام تعريف دافعي الضرائب الفردية (ITINs): تعديل قانون حماية الأمريكيين من الزيادات الضريبية (PATH) لعام 2015 لمراجعة جدول انتهاء صلاحية أرقام تعريف دافعي الضرائب الفردية (ITINs)
- وكلاء القبول المعتمدون (CAAs): تعديل قانون PATH لتفويض CAAs للتصديق على طلبات رقم تعريف دافع الضرائب الفردي لدافعي الضرائب المقيمين في الخارج
- تبسيط الإعفاءات الدينية: تبسيط عملية الإعفاء الديني لدفع المسؤولية الفردية المشتركة (ISRP)
معظم القضايا المقاضاة
- العقوبة المتعلقة بالدقة بموجب IRC § 6662 (ب) (1) و (2)
- الاستئنافات من جلسات الاستماع المتعلقة بالإجراءات القانونية الواجبة للتحصيل بموجب IRC §§ 6320 و6330
- إنفاذ الاستدعاء بموجب IRC §§ 7602 و7604 و7609
- إجمالي الدخل بموجب IRC § 61 والأقسام ذات الصلة
- نفقات التجارة أو الأعمال بموجب IRC § 162 والأقسام ذات الصلة
- الفشل في تقديم عقوبة بموجب IRC § 6651(a)(1)، والفشل في دفع المبلغ الموضح كضريبة على عقوبة الإرجاع بموجب IRC § 6651(a)(2)، والفشل في دفع العقوبة الضريبية المقدرة بموجب IRC § 6654
- الدعاوى المدنية لإنفاذ الامتيازات الضريبية الفيدرالية أو إخضاع الممتلكات لدفع الضرائب بموجب IRC § 7403
- الخصومات الخيرية بموجب IRC § 170
- عقوبة القضايا التافهة بموجب IRC § 6673 والعقوبات ذات الصلة على مستوى الاستئناف
- عقوبة استرداد الصندوق الاستئماني (TFRP) بموجب قانون الإيرادات الداخلية (IRC) § 6672
الدفاع عن قضية TAS
الملاحق
المجلد الثاني: أبحاث TAS والدراسات ذات الصلة
- القدرات والمواقف المتباينة لدافعي الضرائب تجاه دافعي الضرائب في مصلحة الضرائب الأمريكية
الخدمة: تأثير خيارات تقديم خدمة IRS على مختلف
المجموعات الديموغرافية - دراسة سلوك الإيداع اللاحق لدافعي الضرائب الذين قدموا المطالبات
من الواضح أن اعتمادات ضريبة الدخل المكتسبة (EITC) كانت خاطئة وكانت كذلك
تم إرسال خطاب تعليمي من محامي دافعي الضرائب الوطني - أهمية التحليل المالي في اتفاقيات التقسيط
(IAs) في تقليل حالات التخلف عن السداد ومنع المدفوعات المستقبلية
عدم الامتثال - يجب على مصلحة الضرائب استخدام بياناتها الداخلية لتحديد ما إذا كان دافعو الضرائب يستطيعون ذلك
القدرة على دفع متأخراتهم الضريبية - تحصيل ديون الأعمال: قضايا لمصلحة الضرائب ودافعي الضرائب
