مقدمة: ملاحظات تمهيدية من المحامي الوطني لدافعي الضرائب

تقييم حقوق دافعي الضرائب: مقاييس أداء مصلحة الضرائب الأمريكية والبيانات المتعلقة بحقوق دافعي الضرائب

أخطر المشكلات التي يواجهها دافعو الضرائب

المُقدّمة

تحديات كبيرة في إدارة الضرائب

1. تحصيل الديون الخاصة: برنامج تحصيل الديون الخاصة التابع لمصلحة الضرائب لا يحقق إيرادات صافية، ويبدو أنه تم تنفيذه بشكل غير متسق مع القانون، ويثقل كاهل دافعي الضرائب الذين يعانون من صعوبات اقتصادية
2. الهواتف: تحتاج مصلحة الضرائب الأمريكية إلى تحديث الطريقة التي تخدم بها دافعي الضرائب عبر الهاتف، والتي يجب أن تصبح جزءًا أساسيًا من بيئة خدمة العملاء متعددة القنوات
3. الحسابات عبر الإنترنت: إن تركيز مصلحة الضرائب الأمريكية على تقديم الخدمات عبر الإنترنت لا يأخذ في الاعتبار بشكل كافٍ الاحتياجات والتفضيلات المتباينة على نطاق واسع لدافعي الضرائب الأمريكيين
4. معدلات التدقيق: تقوم مصلحة الضرائب الأمريكية بأنواع وكميات كبيرة من أنشطة الامتثال التي لا تعتبرها عمليات تدقيق تقليدية، وبالتالي تتحايل على حماية دافعي الضرائب وتحريف مدى نشاط الامتثال والعائد على الاستثمار
5. المنظمات المعفاة: النموذج 1023-EZ، الذي تم اعتماده لتقليل أوقات معالجة النموذج 1023، يؤدي بشكل متزايد إلى حالة الإعفاء الضريبي للمنظمات غير المؤهلة، بينما تزيد أوقات معالجة النموذج 1023
6. رفض جواز السفر وإلغائه: من المرجح أن يؤدي برنامج مصلحة الضرائب الأمريكية للتصديق على الديون الضريبية المتأخرة بشكل خطير إلى حرمان دافعي الضرائب من جوازات السفر دون النظر إلى حقوق دافعي الضرائب

الحق في جودة الخدمة

7. تدريب الموظفين: التغييرات والتخفيضات في تدريب الموظفين تعيق قدرة مصلحة الضرائب على تقديم خدمة عالية الجودة لدافعي الضرائب
8. حقوق دافعي الضرائب: لا تقوم مصلحة الضرائب الأمريكية بتقييم وقياس مدى التزامها بحق دافعي الضرائب في نظام ضريبي عادل ومنصف
9. التوعية والتعليم: تتخذ مصلحة الضرائب الأمريكية خطوات جديرة بالثناء لتطوير خدمات رقمية لدافعي الضرائب، ولكن يجب عليها بذل المزيد من الجهد للحفاظ على مبادرات التوعية والتعليم التقليدية وتحسينها لتلبية احتياجات دافعي الضرائب الأمريكيين
10. مراكز مساعدة دافعي الضرائب (TACs): أدى التخفيضات في مواقع الدخول إلى مصلحة الضرائب الأمريكية إلى ترك مصلحة الضرائب الأمريكية مع انخفاض كبير في الحضور المجتمعي وأضعفت قدرة دافعي الضرائب على تلقي المساعدة الشخصية
11. برامج VITA/TCE: قيود مصلحة الضرائب الأمريكية على المساعدة الضريبية للدخل التطوعي (VITA) وبرامج استشارات دافعي الضرائب للمسنين (TCE) تزيد من أعباء دافعي الضرائب وتؤثر سلبًا على الوصول إلى الإعداد الضريبي المجاني لدافعي الضرائب ذوي الدخل المنخفض والمعاقين والريفيين والمسنين

الحق في نظام ضريبي عادل ومنصف: فئات خاصة من دافعي الضرائب

12. ائتمان ضريبة الدخل المكتسب (EITC): تواصل مصلحة الضرائب الأمريكية إحراز تقدم لتحسين إدارتها لـ EITC، لكنها لم تدمج بشكل مناسب نتائج الأبحاث التي تظهر الآثار الإيجابية لتعليم دافعي الضرائب على الامتثال
13. المساعدة العسكرية: خدمة العملاء والمعلومات المقدمة من مصلحة الضرائب الأمريكية لدافعي الضرائب العسكريين لا تلبي احتياجاتهم وتفضيلاتهم
14. الاقتصاد التشاركي: المشاركون في الاقتصاد التشاركي يفتقرون إلى التوجيه المناسب من مصلحة الضرائب الأمريكية
15. دولي: نهج مصلحة الضرائب الأمريكية تجاه مطالبات الائتمان واسترداد الأموال للأجانب غير المقيمين يهدر الموارد ويثقل كاهل دافعي الضرائب الممتثلين
16. أرقام تعريف دافعي الضرائب الفرديين (ITINs): إن فشل مصلحة الضرائب الأمريكية في فهم أرقام تعريف دافعي الضرائب الفرديين والتواصل معهم بشكل فعال يفرض عبئًا غير ضروري ويعيق الامتثال

الحق في الاستئناف الإداري المستقل

17. الاستئنافات: يفرض مكتب الاستئناف التابع لمصلحة الضرائب الأمريكية قيودًا غير معقولة على الاجتماعات الشخصية لقضايا الحرم الجامعي، حتى مع جعل مثل هذه المؤتمرات متاحة بشكل أكبر للقضايا الميدانية
18. الاستئنافات: قرار مصلحة الضرائب الأمريكية بتوسيع مشاركة المحامين وموظفي الامتثال في مؤتمرات الاستئناف يغير طبيعة تلك المؤتمرات ومن المرجح أن يقلل من عدد قرارات القضايا المتفق عليها

تحديات حماية الإيرادات

19. سرقة الهوية: مع تطور مخططات سرقة الهوية المتعلقة بالضرائب، يجب على مصلحة الضرائب الأمريكية تقييم وتعديل إجراءات مساعدة الضحايا بشكل مستمر
20. اكتشاف الاحتيال: أجرت مصلحة الضرائب الأمريكية تحسينات على أنظمة كشف الاحتيال الخاصة بها، ولكن لا يزال هناك عدد كبير من عائدات دافعي الضرائب المشروعة يتم إيقافها بشكل غير صحيح بواسطة هذه الأنظمة، مما يؤدي إلى تأخير استرداد الأموال
21. القروض المتوقعة لاسترداد الأموال: زيادة الطلب على القروض المتوقعة لاسترداد الأموال تتزامن مع التأخير في إصدار المبالغ المستردة

التوصيات التشريعية

المُقدّمة

التوصيات التشريعية لمدافعي دافعي الضرائب الوطنيين مع إجراءات الكونجرس

1. توقيت المبالغ المستردة: توجيه مصلحة الضرائب الأمريكية لدراسة تأثير تأخير إصدار المبالغ المستردة لإتاحة الوقت الكافي لمعالجة تقارير المعلومات وإجراء مطابقة المستندات
2. قاعدة صندوق البريد الإلكتروني: قم بمراجعة قاعدة صندوق البريد لتشمل جميع المستندات والمدفوعات الحساسة للوقت المنقولة إلكترونيًا إلى مصلحة الضرائب الأمريكية
3. المبادئ العادلة: جعل الحدود الزمنية لرفع الدعاوى الضريبية خاضعة للمبادئ القضائية للمصادرة، والتنازل، والإغلاق الحكمي، ورسوم الرسوم العادلة، وتوضيح أن رفض الالتماس غير المناسب المقدم ردًا على إشعار قانوني بالقصور ليس قرارًا بشأن الأسس الموضوعية من قضية
4. عملية التحصيل المستحقة (CDP): تعديل IRC § 6330 للسماح لسلطة محكمة الضرائب بتحديد المدفوعات الزائدة
5. عملية التحصيل وإشعارات الزوج الأبرياء: تعديل المواد 6320 و6330 و6015 من لجنة الإيرادات الدولية (IRC) لتشترط أن تتضمن إشعارات مصلحة الضرائب الأمريكية المرسلة إلى دافعي الضرائب تاريخًا محددًا يجب على دافعي الضرائب تقديم التماساتهم إلى المحكمة الضريبية والنص على أن الالتماس المقدم بحلول هذا التاريخ المحدد سيتم يتم التعامل معها في الوقت المناسب
6. رسوم المستخدم: حظر رسوم المستخدم التي تقلل الإيرادات أو تزيد التكاليف أو تؤدي إلى تآكل حقوق دافعي الضرائب
7. العقوبات الدولية: توفير التوحيد للسبب المعقول باستثناء العقوبات الأولية وعقوبات الاستمرار بسبب الفشل في تقديم إقرارات المعلومات بموجب IRC §§ 6038 و6038A و6038D و6677 و6679
8. تدقيقات برنامج البحث الوطني (NRP): تعويض دافعي الضرائب عن عمليات تدقيق برنامج البحث الوطني (NRP) والتنازل عن تقييم الضرائب والفوائد والعقوبات الناتجة عن عمليات التدقيق هذه
9. اتفاقيات الاستقطاع الطوعي: تعديل القسم 3402 (ع) من قانون الإيرادات الداخلية للسماح بالاستقطاع الطوعي للمقاولين المستقلين
10. إلغاء القروض الطلابية: تعديل IRC §§ 108(a) و6050P لضمان أن الدخل الإجمالي لا يشمل، ولا يُطلب من الدائنين الإبلاغ عن الدخل الناتج عن إلغاء بعض قروض الطلاب
11. ضحايا الهجمات الإرهابية: تعديل المادة 692 من لجنة الإنقاذ الدولية لمنح الرئيس سلطة إصدار إعلان بأن الحدث يعتبر "هجومًا إرهابيًا محددًا"

القضايا الأكثر إثارة للجدل

المُقدّمة

حالات هامة

1. العقوبة المتعلقة بالدقة بموجب IRC § 6662 (ب) (1) و (2)
2. نفقات التجارة أو الأعمال بموجب IRC § 162 والأقسام ذات الصلة
3. إنفاذ الاستدعاء بموجب IRC §§ 7602، 7604، 7609
4. الاستئنافات من جلسات الاستماع الخاصة بالإجراءات القانونية الواجبة (CDP) بموجب IRC §§ 6320 و6330
5. إجمالي الدخل بموجب IRC § 61 والأقسام ذات الصلة
6. الفشل في تقديم عقوبة بموجب IRC § 6651(a)(1)، والفشل في دفع المبلغ الموضح كضريبة على الإرجاع بموجب IRC § 6651(a)(2)، والفشل في دفع العقوبة الضريبية المقدرة بموجب IRC § 6654
7. الدعاوى المدنية لإنفاذ الامتيازات الضريبية الفيدرالية أو إخضاع الممتلكات لدفع الضرائب بموجب IRC § 7403
8. استقطاعات المساهمات الخيرية بموجب IRC § 170
9. قضايا الحالة العائلية بموجب IRC §§ 2 و24 و32 و151
10. الإعفاء من المسؤولية المشتركة والمتعددة بموجب IRC § 6015

الدفاع عن قضية TAS

الملاحق

1. دراسة الظروف المالية لدافعي الضرائب الذين أبرموا اتفاقيات التقسيط وقاموا بتسديد الدفعات أثناء إحالة ديونهم إلى وكالات التحصيل الخاصة
2. دراسة سلوك الإيداع اللاحق لدافعي الضرائب الذين طالبوا بإعفاءات ضريبة الدخل المكتسبة (EITC) على ما يبدو عن طريق الخطأ ولم يتم تدقيقها ولكن تم إرسال خطاب تعليمي من خدمة محامي دافعي الضرائب،
   الجزء 2: التحقق من صحة النتائج السابقة وتأثير رقم هاتف المساعدة الإضافي والتذكير بـ EITC للعمال بدون أطفال
3. دراسة عرض مصلحة الضرائب في برنامج التسوية
4. مزيد من الاستكشاف للقدرات والمواقف المتنوعة لدافعي الضرائب تجاه خيارات مصلحة الضرائب الأمريكية لتلبية احتياجات خدمة دافعي الضرائب المشتركة
5. عمليات التدقيق والتحقيقات في سرقة الهوية ومواقف دافعي الضرائب: أدلة من المسح الوطني
6. هل يستجيب دافعو الضرائب لعقوبة الاستخفاف الكبيرة؟ تحليل أولي للتراكم تحت عتبة عقوبة التهوين الكبيرة
7. تحليل برامج التسوية الضريبية كعفو

مراجعات ادبية

8. تحسين الخدمة الهاتفية من خلال تدابير الجودة الأفضل
9. تعزيز مشاركة دافعي الضرائب من خلال التواجد الجغرافي

المُقدّمة

1. تعزيز حقوق دافعي الضرائب

1. تفعيل ميثاق حقوق دافعي الضرائب باعتباره بندًا قائمًا بذاته في قانون الإيرادات الداخلية
2. مطالبة مصلحة الضرائب بتوفير التدريب السنوي على حقوق دافعي الضرائب للموظفين
3. تدوين بيان مهمة مصلحة الضرائب الأمريكية
4. مطالبة مصلحة الضرائب الأمريكية بتزويد دافعي الضرائب بإيصال يوضح كيفية إنفاق أموال الضرائب الخاصة بهم

 2. تحسين عملية الايداع

5. تفويض برنامج منحة المساعدة الضريبية للدخل التطوعي
6. تفويض مصلحة الضرائب الأمريكية بوضع الحد الأدنى من معايير الكفاءة لمعدي الإقرارات الضريبية الفيدرالية
7. مطالبة مصلحة الضرائب الأمريكية باستخدام الكود القابل للمسح الضوئي أو التكنولوجيا المشابهة لمعالجة إقرارات ضريبة الدخل الفردية المعدة إلكترونيًا ولكن المقدمة على الورق
8. توضيح أن موظفي مصلحة الضرائب قد يساعدون دافعي الضرائب في تحديد موقع عيادة محددة لدافعي الضرائب ذوي الدخل المنخفض
9. تمديد الوقت للشركات الصغيرة لإجراء انتخابات الفصل الفرعي S
10 مطالبة أصحاب العمل بتقديم أكثر من خمسة نماذج W-2 و1099-MISC و941 لتقديمها إلكترونيًا وتقديم تفاصيل حسب الموظف للمبالغ المبلغ عنها في النموذج 941
11 تفويض مصلحة الضرائب الأمريكية للعمل مع المؤسسات المالية لعكس الودائع الموجهة بشكل خاطئ
12 قم بمراجعة "قاعدة صندوق البريد" لتطبيقها على المستندات والمدفوعات المقدمة إلكترونيًا بنفس الطريقة التي تنطبق على التقديمات المرسلة بالبريد
13 تعديل IRC § 6654(c)(2) لضبط المواعيد النهائية المقدرة لدفع الضرائب بحيث تحدث بشكل ربع سنوي
14 تنسيق متطلبات إعداد التقارير لدافعي الضرائب الخاضعين لكل من قانون FBAR وقانون الالتزام الضريبي للحسابات الأجنبية (FATCA) عن طريق القضاء على الازدواجية واستبعاد الحسابات التي يحتفظ بها الشخص الأمريكي في البلد الذي يقيم فيه بحسن نية

3. تحسين إجراءات التقييم والتحصيل

15 تعزيز حماية دافعي الضرائب عند تقديم الامتيازات الضريبية الفيدرالية
16 تدوين القاعدة التي تنص على أنه يمكن لدافعي الضرائب طلب إعفاء عادل بموجب القسم 6015(و) من قانون الإيرادات الداخلية في أي وقت قبل انتهاء فترة القيود على التحصيل
17 تفويض مصلحة الضرائب الأمريكية بالإفراج عن الرسوم التي تسبب صعوبات اقتصادية لدافعي الضرائب من الشركات
18 تمديد المهلة الزمنية لدافعي الضرائب لمقاضاة الأضرار الناجمة عن إجراءات التحصيل غير السليمة
19 حماية صناديق التقاعد من رسوم مصلحة الضرائب في غياب "السلوك الصارخ" من قبل دافعي الضرائب
20 تعرف على المدد الزمنية لطلب إعادة حصيلة الضريبة عندما يكون دافع الضريبة أو طرف ثالث ذو صلة عاجزا ماليا
21 مطالبة مصلحة الضرائب بالتنازل عن رسوم المستخدم لدافعي الضرائب الذين يدخلون في اتفاقيات تقسيط منخفضة التكلفة وتقييم الإيرادات المحتملة وتكاليف الامتثال للزيادات المستقبلية في رسوم المستخدم
22 إبقاء دافعي الضرائب غير مؤذيين عندما تقوم مصلحة الضرائب بإرجاع الأموال التي تم تحصيلها من خطة أو حساب التقاعد
23 تعديل الشرط الذي يقضي بمراجعة مكتب كبير المستشارين لبعض العروض التي تنطوي على تسوية
24 الاستمرار في الحد من استخدام مصلحة الضرائب الأمريكية "لهيئة الخطأ في الرياضيات" للفئات الواضحة المحددة بموجب القانون
25 تعديل IRC § 7524 لمطالبة مصلحة الضرائب بإرسال إشعارات بالبريد على الأقل ربع سنوي إلى دافعي الضرائب الذين لديهم التزامات ضريبية متأخرة
26 توفير وقت إضافي لدافعي الضرائب خارج الولايات المتحدة لطلب إلغاء تقييم الخطأ الرياضي بما يعادل تمديد الوقت المسموح به في الرد على إشعار القصور
27 تحسين العرض في إمكانية الوصول إلى برنامج التسوية عن طريق إلغاء متطلبات الدفع الجزئي
28 تعديل IRC § 7403 لتوفير حماية دافعي الضرائب قبل دعاوى حبس الرهن على المساكن الرئيسية
29 قم بتعديل القسمين 6320 و6330 من IRC لتوفير حقوق التحصيل القانونية للأطراف الثالثة التي تمتلك سندًا قانونيًا للملكية الخاضعة لإجراءات التحصيل من مصلحة الضرائب الأمريكية
30 توضيح أنه يجوز لدافعي الضرائب رفع إعانة الزوج الأبرياء كدفاع في إجراءات التحصيل وفي قضايا الإفلاس

 4. إصلاح أحكام العقوبات والفوائد

31 تحويل العقوبة الضريبية المقدرة إلى مخصص فائدة للأفراد والصناديق الاستئمانية والعقارات
  32 تطبيق معدل فائدة واحد لكل فترة سداد ضرائب تقديرية للأفراد والعقارات والصناديق الاستئمانية
33 تقليل عقوبة الودائع الضريبية الفيدرالية المفروضة على بعض دافعي الضرائب الذين يقومون بإيداع الضرائب في الوقت المناسب
34 فرض عقوبة على معدي الإقرارات الضريبية الذين يتورطون في الاحتيال أو سوء السلوك عن طريق تغيير الإقرار الضريبي لدافعي الضرائب
35 طلب موافقة إدارية كتابية قبل تقييم العقوبة المتعلقة بالدقة بسبب "الإهمال"
  36 تعويض دافعي الضرائب عن عمليات تدقيق برنامج البحوث الوطنية "بدون تغيير" والتنازل عن تقييم الضرائب والفوائد والعقوبات الناتجة عن عمليات التدقيق هذه

 5. تعزيز حقوق دافعي الضرائب أمام مكتب الاستئناف

37 اشتراط وجود موظف استئناف واحد على الأقل ومسؤول تسوية واحد وتوافرهما بشكل دائم في كل ولاية ومقاطعة كولومبيا وبورتوريكو
38 اشتراط موافقة دافعي الضرائب قبل السماح لمستشاري مصلحة الضرائب الأمريكية أو موظفي الامتثال بالمشاركة في مؤتمرات الاستئناف

6. تعزيز حماية السرية والإفصاح

39 الحد من عمليات إعادة الإفصاح والاستخدامات غير المصرح بها للإقرارات الضريبية ومعلومات الإقرارات الضريبية التي تم الحصول عليها من خلال إفصاحات "الموافقة" المستندة إلى القسم 6103
40 تفويض وزارة الخزانة بإصدار إرشادات خاصة بـ IRC § 6713 فيما يتعلق بالإفصاح عن معلومات الإقرار الضريبي أو استخدامها من قبل المُعدين

7. تعزيز مكتب محامي دافعي الضرائب

41 تقنين الهيئة الوطنية لمحامي دافعي الضرائب لإصدار توجيهات محامي دافعي الضرائب
42 توضيح وصول خدمة محامي دافعي الضرائب إلى الملفات والاجتماعات والمعلومات الأخرى
43 توضيح أنه يجوز للمحامي الوطني لدافعي الضرائب الاستعانة بمستشار قانوني
44 تفويض محامي دافعي الضرائب الوطني بتقديم ملخصات صديق المحكمة
45 مطالبة مصلحة الضرائب الأمريكية بمعالجة تعليقات محامي دافعي الضرائب الوطني في القواعد النهائية
46 تفويض مكتب محامي دافعي الضرائب لمساعدة بعض دافعي الضرائب أثناء التأخر في الاعتمادات
47 توضيح سلطة المحامي الوطني لدافعي الضرائب في اتخاذ القرارات المتعلقة بالموظفين لحماية استقلال مكتب محامي دافعي الضرائب
48 إلغاء التعليق القانوني بموجب IRC § 7811(d) لدافعي الضرائب الذين يطلبون المساعدة من خدمة محامي دافعي الضرائب
49 إنشاء تعويض لمحامي دافعي الضرائب الوطني بموجب القانون وإلغاء الأهلية للحصول على المكافآت النقدية

 8. أحكام متنوعة

50 السماح للمقاولين المستقلين ومتلقي الخدمة بالدخول في اتفاقيات الاستقطاع الطوعي دون المخاطرة، حيث سيتم استخدامها للطعن في قرارات تصنيف العمال