• تنزيل الملخص التنفيذي
• تحميل المجلد الأول
• تنزيل المجلد الثاني: أبحاث TAS والدراسات ذات الصلة
• تنزيل الكتاب الأرجواني للإدارة الضريبية الوطنية لعام 2019: مجموعة من التوصيات التشريعية لتعزيز حقوق دافعي الضرائب وتحسين إدارة الضرائب

مقدمة: ملاحظات تمهيدية للمحامي الوطني لدافعي الضرائب، بما في ذلك تحليل الآثار الأولية لإغلاق الحكومة

تقييم حقوق دافعي الضرائب: مقاييس أداء مصلحة الضرائب الأمريكية والبيانات المتعلقة بحقوق دافعي الضرائب

أخطر المشاكل التي يواجهها دافعو الضرائب: رحلة دافعي الضرائب

المُقدّمة

رحلة دافعي الضرائب: خرائط الطريق لمسار دافعي الضرائب من خلال النظام الضريبي

مرحلة التقديم المسبق: وصول دافعي الضرائب إلى المعلومات

1. أسئلة قانون الضرائب: فشل مصلحة الضرائب الأمريكية في الإجابة على أسئلة قانون الضرائب الصحيحة في الوقت المناسب يضر بدافعي الضرائب، ويؤدي إلى تآكل حقوق دافعي الضرائب، ويقوض الثقة في مصلحة الضرائب الأمريكية
2. شفافية مكتب كبير المستشارين: المستشارون يحتفظون بسرية المزيد من تحليلاتهم، في الوقت الذي يحتاج فيه دافعو الضرائب إلى التوجيه أكثر من أي وقت مضى
3. التنقل في مصلحة الضرائب الأمريكية: يواجه دافعو الضرائب صعوبة في التعامل مع مصلحة الضرائب الأمريكية، والوصول إلى الموظفين المناسبين لحل مشكلاتهم الضريبية، ومحاسبة موظفي مصلحة الضرائب الأمريكية

عملية تقديم الإرجاع: الموازنة بين السهولة والكفاءة مع حماية الإيرادات

4. ملف مجاني: عروض الملفات المجانية التي تقدمها مصلحة الضرائب الأمريكية غير مستغلة بشكل كافٍ، وفشلت مصلحة الضرائب الأمريكية في وضع معايير للتحسين
5. معدلات إيجابية كاذبة: أنظمة كشف الاحتيال في مصلحة الضرائب الأمريكية شابتها معدلات إيجابية كاذبة عالية، وأوقات معالجة طويلة، وعمليات غير عملية لا تزال تصيب مصلحة الضرائب الأمريكية وتضر دافعي الضرائب الشرعيين
6. مدفوعات ائتمان ضريبة الدخل المكتسبة غير الصحيحة: التدابير التي تتخذها مصلحة الضرائب الأمريكية لتقليل مدفوعات ائتمان ضريبة الدخل المكتسبة غير الصحيحة ليست استباقية بما فيه الكفاية وقد تثقل كاهل دافعي الضرائب دون داع
7. إشراف مُعدي العودة: تفتقر مصلحة الضرائب الأمريكية إلى نهج منسق لرقابتها على مُعدي العودة ولا تقوم بتحليل تأثير العقوبات المفروضة على المُعدين

عملية الفحص: تقليل عبء دافعي الضرائب في اختيار وإجراء عمليات التدقيق

مقدمة لعملية الفحص: تعزيز الامتثال الطوعي وتقليل عبء دافعي الضرائب في اختيار وإجراء عمليات التدقيق

8. فحص المراسلات: إجراءات فحص المراسلات في مصلحة الضرائب الأمريكية تثقل كاهل دافعي الضرائب وليست فعالة في تثقيف دافعي الضرائب وتعزيز الامتثال الطوعي في المستقبل
9. الفحص الميداني: يثقل برنامج الفحص الميداني التابع لمصلحة الضرائب الأمريكية دافعي الضرائب ويؤدي إلى ارتفاع معدلات عدم التغيير، مما يهدر موارد مصلحة الضرائب الأمريكية وقد يثبط الامتثال الطوعي
10. الفحص المكتبي: لا تعرف مصلحة الضرائب الأمريكية ما إذا كان برنامج الفحص المكتبي الخاص بها يزيد من الامتثال الطوعي أو يقوم بتثقيف دافعي الضرائب المدققين حول كيفية الامتثال في المستقبل
11. سلطة الأخطاء الحسابية بعد المعالجة: فشلت مصلحة الضرائب الأمريكية في ممارسة ضبط النفس في استخدامها لسلطة الأخطاء الحسابية، مما يضر بدافعي الضرائب

وظيفة الإشعار: التواصل الكتابي لمصلحة الضرائب مع دافعي الضرائب

مقدمة للإشعارات: الإشعارات ضرورية لإبلاغ دافعي الضرائب بحقوقهم والتزاماتهم، إلا أن العديد من إشعارات مصلحة الضرائب الأمريكية تفشل في إبلاغ دافعي الضرائب بشكل مناسب، مما يؤدي إلى فقدان حقوق دافعي الضرائب

12. إشعارات الأخطاء الحسابية: على الرغم من قيام مصلحة الضرائب الأمريكية بإجراء بعض التحسينات، إلا أن إشعارات الأخطاء الحسابية لا تزال غير واضحة ومربكة، مما يقوض حقوق دافعي الضرائب ويزيد من أعباء دافعي الضرائب
13. الإشعارات القانونية بالعيوب: تفشل مصلحة الضرائب الأمريكية في نقل المعلومات الهامة بشكل واضح في الإشعارات القانونية بالعيوب، مما يجعل من الصعب على دافعي الضرائب فهم حقوقهم وممارستها، وبالتالي تقليل جودة خدمة العملاء، وتآكل الامتثال الطوعي، وإعاقة حل القضايا
14. إشعارات إجراءات التحصيل المستحقة: على الرغم من التغييرات الأخيرة في إخطارات الإجراءات القانونية الواجبة للتحصيل، لا يزال دافعو الضرائب معرضين لخطر عدم فهم الإجراءات والمواعيد النهائية المهمة، وبالتالي يفقدون حقهم في جلسة استماع مستقلة ومراجعة محكمة الضرائب

وظيفة تحصيل مصلحة الضرائب: تقليل عبء دافعي الضرائب ومعالجة قدرة دافعي الضرائب على الدفع

مقدمة للتحصيل: خارطة طريق لعملية تحصيل مصلحة الضرائب الأمريكية

15. الصعوبات الاقتصادية: لا تستخدم مصلحة الضرائب الأمريكية البيانات الداخلية بشكل استباقي لتحديد دافعي الضرائب المعرضين لخطر الصعوبات الاقتصادية طوال عملية التحصيل
16. التحصيل الميداني: لم تقم مصلحة الضرائب الأمريكية بتوظيف وتدريب وظيفة التحصيل الميداني بشكل مناسب لتقليل عبء دافعي الضرائب وضمان حماية حقوق دافعي الضرائب
17. نظام التحصيل الآلي الخاص بـ IRS (ACS): يفتقر ACS إلى نهج يركز على دافعي الضرائب، مما يؤدي إلى تجربة صعبة لدافعي الضرائب وتوليد نتائج تحصيل أقل من المثالية لمصلحة الضرائب
18. العرض في التسوية: التغييرات في السياسة التي أجرتها مصلحة الضرائب الأمريكية على العرض في برنامج التسوية تجعل من الصعب على دافعي الضرائب تقديم عروض مقبولة
19. تحصيل الديون الخاصة: يستمر برنامج تحصيل الديون الخاصة الموسع التابع لمصلحة الضرائب في تحميل دافعي الضرائب الذين من المحتمل أن يواجهوا صعوبات اقتصادية بينما يتراكم مخزون PCA غير النشط

مرحلة التقاضي: الوصول إلى التمثيل:

20. التسويات السابقة للمحاكمة في محكمة الضرائب الأمريكية: عدم كفاية الوصول إلى موارد المساعدة المجانية المتاحة يعيق دافعي الضرائب غير الممثلين عن التوصل إلى تسوية ما قبل المحاكمة وتحقيق نتيجة إيجابية.

تحديث الحالة:

1. الطعون: اتخذت الطعون خطوات مهمة نحو زيادة وصول دافعي الضرائب في الحرم الجامعي إلى الطعون الشخصية والجودة، ولكن هناك حاجة إلى تقدم إضافي.

التوصيات التشريعية

المُقدّمة

التوصيات التشريعية لمدافعي دافعي الضرائب الوطنيين مع إجراءات الكونجرس

1. تحديث تكنولوجيا المعلومات: تزويد مصلحة الضرائب بتمويل إضافي مخصص ومتعدد السنوات لاستبدال أنظمة تكنولوجيا المعلومات الأساسية القديمة الخاصة بها وفقًا لخطة تحدد أهدافًا ومقاييس محددة ويتم تقييمها سنويًا بواسطة طرف ثالث مستقل
2. حقوق الاستئناف الإدارية: تعديل القسم 7803 (أ) من قانون الإيرادات الداخلية لتزويد دافعي الضرائب بحق الاستئناف الإداري القابل للتنفيذ قانونًا داخل مصلحة الضرائب الأمريكية ما لم تمنعه ​​اللوائح على وجه التحديد
3. إصلاح قاعدة فلورا: منح دافعي الضرائب الذين لا يستطيعون الدفع نفس إمكانية الوصول إلى المراجعة القضائية مثل أولئك الذين يستطيعون
4. إغاثة الزوج الأبرياء: توضيح أنه يجوز لدافعي الضرائب رفع إعانة الزوج الأبرياء في دعاوى استرداد الأموال
5. اختصاص محكمة الضرائب: إصلاح الثغرة الدائرية في اختصاص محكمة الضرائب لتحديد المدفوعات الزائدة من قبل غير مقدمي الإقرارات مع امتدادات الإيداع
6. الاتفاقيات الحكومية الدولية (IGAS): تعديل قانون الإيرادات الداخلية § 1474 للسماح بفترة من الإشعار والتعليق على الاتفاقيات الحكومية الدولية الجديدة ومطالبة مصلحة الضرائب بإخطار دافعي الضرائب قبل نقل بياناتهم إلى سلطة قضائية أجنبية وفقًا لهذه الاتفاقيات الحكومية الدولية، ما لم تكن هناك ظروف فريدة ومقنعة يخرج
7. الإبلاغ عن الحسابات الأجنبية: تفويض مصلحة الضرائب الأمريكية بالتنازل عن عقوبات FBAR المقدرة التي تديرها
8. استقطاع الضرائب والإبلاغ عنها: تحسين العمليات والأدوات اللازمة لتحديد المبلغ المناسب للاستقطاع والإبلاغ عن الالتزامات الضريبية
9. ائتمان التوظيف الهندي: تعديل IRC § 45A لجعل ائتمان التوظيف الهندي ائتمانًا اختياريًا لأصحاب العمل الذين يوظفون الأمريكيين الأصليين
10. الائتمان الضريبي للأطفال: تعديل قانون الإيرادات الداخلية § 24(ج)(1) ليتوافق مع § 152(ج)(3)(ب) للأشخاص ذوي الإعاقة الدائمة والكلية الذين تبلغ أعمارهم 17 عامًا فما فوق

القضايا الأكثر إثارة للجدل

المُقدّمة

حالات هامة

1. العقوبة المتعلقة بالدقة بموجب IRC § 6662 (ب) (1) و (2)
2. نفقات التجارة أو الأعمال بموجب IRC § 162 والأقسام ذات الصلة
3. إنفاذ الاستدعاء بموجب IRC §§ 7602 و7604 و7609
4. إجمالي الدخل بموجب IRC § 61 والأقسام ذات الصلة
5. الاستئنافات من جلسات الاستماع المتعلقة بالإجراءات القانونية الواجبة (CDP) بموجب IRC §§ 6320 و6330
6. الفشل في تقديم عقوبة بموجب IRC § 6651(a)(1)، والفشل في دفع المبلغ الموضح كضريبة على الإرجاع بموجب IRC § 6651(a)(2)، والفشل في دفع العقوبة الضريبية المقدرة بموجب IRC § 6654
7. الدعاوى المدنية لإنفاذ الامتيازات الضريبية الفيدرالية أو إخضاع الممتلكات لدفع الضرائب بموجب IRC § 7403
8. استقطاعات المساهمات الخيرية بموجب IRC § 170
9. الخصومات المفصلة المبلغ عنها في الجدول أ (نموذج 1040)
10. عقوبة القضايا التافهة بموجب IRC § 6673 والعقوبات ذات الصلة على مستوى الاستئناف

الدفاع عن قضية TAS

الملاحق