التقرير الكامل
إن التقرير السنوي المقدم إلى الكونجرس يخلق حواراً على أعلى المستويات الحكومية لمعالجة مشاكل دافعي الضرائب، وحماية حقوق دافعي الضرائب، وتخفيف الأعباء عن كاهل دافعي الضرائب.
محتويات التقرير
الملخص التنفيذي والتنزيلات الكاملة
التقرير السنوي لعام 2019 المقدم إلى الكونغرس: المشاكل الأكثر خطورة والقضايا الأكثر إثارة للجدل
المقدمة: ملاحظات تمهيدية من القائم بأعمال محامي دافعي الضرائب الوطني
أخطر المشاكل التي يواجهها دافعو الضرائب
- استراتيجية خدمة العملاء: تحتاج مصلحة الضرائب إلى تطوير استراتيجية شاملة لخدمة دافعي الضرائب تضع دافعي الضرائب في المقام الأول، وتدمج الأبحاث حول احتياجات دافعي الضرائب وتفضيلاتهم، وتركز على النتائج القابلة للقياس.
- تحديث تكنولوجيا المعلومات: إن هدف خطة تحديث مصلحة الضرائب الأمريكية لتحسين تجربة دافعي الضرائب أمر يستحق الثناء، لكن مصلحة الضرائب الأمريكية تحتاج إلى تمويل إضافي متعدد السنوات حتى تؤتي هذه الخطة ثمارها
- تمويل مصلحة الضرائب الأمريكية: ليس لدى مصلحة الضرائب الأمريكية موارد كافية لتقديم خدمة عالية الجودة
- تأخيرات المعالجة: تستمر عوامل تصفية الاحتيال في استرداد الأموال في تأخير استرداد أموال دافعي الضرائب مقابل الإقرارات المقدمة بشكل قانوني، مما قد يتسبب في صعوبات مالية
- ملف مجاني: تغييرات كبيرة في برنامج الملف المجاني ضرورية لتلبية احتياجات دافعي الضرائب المؤهلين
- استراتيجية إعداد العودة: تفتقر مصلحة الضرائب الأمريكية إلى استراتيجية شاملة لإعداد العائدات على مستوى الخدمة
- الاستئنافات: إن إدراج كبير المستشارين وموظفي الامتثال في مؤتمرات دافعي الضرائب يقوض استقلال مكتب الاستئناف
- إشعارات متعددة اللغات: تقوض مصلحة الضرائب الأمريكية حقوق دافعي الضرائب عندما لا تقدم إشعارات باللغات الأجنبية
- الرسائل المجمعة: الرسائل المجمعة قد تربك دافعي الضرائب وتقوض حقوق دافعي الضرائب
- العرض في التسوية: إدارة مصلحة الضرائب الأمريكية للعرض في برنامج التسوية لا ترقى إلى مستوى توقعات الكونجرس
تحديثات الحالة
- تحصيل الديون الخاصة: التغييرات المرتقبة في برنامج تحصيل الديون الخاصة ستوفر حماية أفضل لدافعي الضرائب من ذوي الدخل المنخفض وتحقيق برنامج يحترم حقوق دافعي الضرائب بشكل أكثر ملاءمة
- البديل الآلي للعودة: قامت مصلحة الضرائب الأمريكية بمراجعة معايير الاختيار لبديلها الآلي المعاد لبرنامج العودة، ولكن بعض المخاوف لا تزال دون معالجة
معظم القضايا المقاضاة
- نفقات التجارة أو الأعمال بموجب IRC § 162 والأقسام ذات الصلة
- الاستئنافات من جلسات الاستماع المتعلقة بالإجراءات القانونية الواجبة (CDP) بموجب IRC §§ 6320 و6330
- العقوبة المتعلقة بالدقة بموجب IRC § 6662 (ب) (1) و (2)
- إجمالي الدخل بموجب IRC § 61 والأقسام ذات الصلة
- إنفاذ الاستدعاء بموجب IRC §§ 7602 و7604 و7609
- الدعاوى المدنية لإنفاذ الامتيازات الضريبية الفيدرالية أو إخضاع الممتلكات لدفع الضرائب بموجب IRC § 7403
- الفشل في تقديم عقوبة بموجب IRC § 6651(a)(1)، والفشل في دفع المبلغ الموضح كضريبة على الإرجاع بموجب IRC § 6651(a)(2)، والفشل في دفع العقوبة الضريبية المقدرة بموجب IRC § 6654
- الخصومات المفصلة المبلغ عنها في الجدول أ (نموذج 1040)
- استقطاعات المساهمات الخيرية بموجب IRC § 170
- عقوبة القضايا التافهة بموجب IRC § 6673 والعقوبات ذات الصلة على مستوى الاستئناف
أبحاث TAS والدراسات ذات الصلة
- دراسة الامتثال اللاحق لدافعي الضرائب الذين تلقوا رسائل تعليمية من المحامي الوطني لدافعي الضرائب
- دراسة الحظر لمدة عامين على الائتمان الضريبي للدخل المكتسب، والائتمان الضريبي للأطفال، والائتمان الضريبي للفرصة الأمريكية
- دراسة تأثير التدقيق: آثار الردع المحددة لزيادة الاعتماد على عمليات تدقيق المراسلات
- دراسة مدى استمرار مصلحة الضرائب في الموافقة بشكل خاطئ على نموذج 1023-EZ
المدافع عن دافعي الضرائب الوطني 2020 الكتاب الأرجواني: مجموعة من التوصيات التشريعية لتعزيز حقوق دافعي الضرائب وتحسين إدارة الضرائب
- تدوين ميثاق حقوق دافعي الضرائب، ومتطلبات التدريب على حقوق دافعي الضرائب، وبيان مهمة مصلحة الضرائب الأمريكية باعتباره القسم 1 من قانون الإيرادات الداخلية
- تزويد مصلحة الضرائب بالتمويل الكافي لتلبية احتياجات دافعي الضرائب وتحسين الامتثال الضريبي الفيدرالي
- مطالبة مصلحة الضرائب بتزويد دافعي الضرائب بـ "إيصال" يوضح كيفية إنفاق أموال الضرائب الخاصة بهم
- مراجعة إجراءات الإيداع الإلكتروني بحيث يتم إبلاغ دافعي الضرائب بأخطاء الإيداع الإلكتروني ولا يخضعون لعقوبات الفشل في الإيداع عندما يتم تصحيح هذه الأخطاء في الوقت المناسب
- التعامل مع مدفوعات الضرائب والمستندات المقدمة إلكترونيًا في الوقت المناسب إذا تم تقديمها قبل الموعد النهائي المطبق
- تفويض مصلحة الضرائب الأمريكية بوضع الحد الأدنى من معايير الكفاءة لمعدي الإقرارات الضريبية الفيدرالية
- مطالبة مصلحة الضرائب بتحديد هدف لزيادة استخدام برنامج الملفات المجانية لعشرة بالمائة من جميع دافعي الضرائب الأفراد واستبدال الملف المجاني بنهج بديل إذا لم يتم تحقيق هذا الهدف من خلال موسم الإيداع 2025
- اشتراط أن تتضمن الإقرارات الضريبية الورقية المعدة إلكترونيًا رمزًا قابلاً للمسح الضوئي
- تمديد الوقت للشركات الصغيرة لإجراء انتخابات الفصل الفرعي S
- قم بتعديل المواعيد النهائية المقدرة لدفع الضرائب بحيث تحدث بشكل ربع سنوي
- مواءمة متطلبات الإبلاغ لدافعي الضرائب الخاضعين لكل من تقرير البنوك الأجنبية والحسابات المالية وقانون الامتثال الضريبي للحسابات الأجنبية عن طريق القضاء على الازدواجية واستبعاد الحسابات التي يحتفظ بها الشخص الأمريكي في البلد الذي يقيم فيه بحسن نية
تحسين إجراءات التقييم والتحصيل
- الاستمرار في الحد من استخدام مصلحة الضرائب الأمريكية "لهيئة الخطأ في الرياضيات" للفئات الواضحة المحددة بموجب القانون
- طلب مراجعة إدارية مستقلة وموافقة كتابية قبل أن تؤكد مصلحة الضرائب الأمريكية الحظر متعدد السنوات الذي يمنع دافعي الضرائب من الحصول على إعفاءات ضريبية معينة وتوضيح أن محكمة الضرائب تتمتع بالسلطة القضائية لمراجعة تأكيد الحظر متعدد السنوات
- توفير وقت إضافي لدافعي الضرائب خارج الولايات المتحدة لطلب إلغاء تقييم الخطأ الرياضي بما يعادل تمديد الوقت المسموح به في الرد على إشعار القصور
- مطالبة مصلحة الضرائب بالتنازل عن رسوم المستخدم لدافعي الضرائب الذين يدخلون في اتفاقيات تقسيط منخفضة التكلفة وتقييم الإيرادات المحتملة وتكاليف الامتثال للزيادات الأخرى في رسوم المستخدم
- تحسين العرض في إمكانية الوصول إلى برنامج التسوية عن طريق إلغاء متطلبات الدفع الجزئي وإعادة هيكلة رسوم المستخدم
- تعديل شرط قيام مكتب كبير المستشارين بمراجعة عروض معينة في حالة التسوية
- مطالبة مصلحة الضرائب بإرسال إشعارات بالبريد على الأقل كل ثلاثة أشهر إلى دافعي الضرائب الذين لديهم التزامات ضريبية متأخرة
- توضيح متى تبدأ فترة السنتين لطلب إعادة عائدات الضريبة
- حماية صناديق التقاعد من ضرائب مصلحة الضرائب، بما في ذلك ما يسمى بالضرائب "الطوعية"، في ظل غياب "السلوك الصارخ" من قبل دافعي الضرائب
- تعرف على المدد الزمنية لطلب إعادة حصيلة الضريبة عندما يكون دافع الضريبة أو طرف ثالث ذو صلة عاجزا ماليا
- تفويض مصلحة الضرائب الأمريكية بالإفراج عن الرسوم التي تسبب صعوبات اقتصادية لدافعي الضرائب من الشركات
- توفير حماية لدافعي الضرائب قبل أن توصي مصلحة الضرائب الأمريكية برفع دعوى حبس الرهن على الإقامة الرئيسية
- توفير حقوق تحصيل الإجراءات القانونية الواجبة للأطراف الثالثة التي تمتلك سندًا قانونيًا للملكية الخاضعة لإجراءات تحصيل مصلحة الضرائب الأمريكية
- تمديد المهلة الزمنية لدافعي الضرائب لمقاضاة الأضرار الناجمة عن إجراءات التحصيل غير السليمة
- توجيه مصلحة الضرائب الأمريكية لدراسة جدوى استخدام صيغة آلية لتحديد دافعي الضرائب المعرضين لخطر الصعوبات الاقتصادية
- تحويل العقوبة الضريبية المقدرة إلى مخصص فائدة للأفراد والصناديق الاستئمانية والعقارات
- تطبيق معدل فائدة واحد لكل فترة سداد ضرائب تقديرية للأفراد والعقارات والصناديق الاستئمانية
- تقليل عقوبة الودائع الضريبية الفيدرالية المفروضة على بعض دافعي الضرائب الذين يقومون بإيداع الضرائب في الوقت المناسب
- تمديد السبب المعقول لتخفيف عقوبة الفشل في تقديم إقراراتهم لدافعي الضرائب الذين يعتمدون على معدي الإقرارات لتقديم إقراراتهم إلكترونيًا
- فرض عقوبة على معدي الإقرارات الضريبية الذين يتورطون في الاحتيال أو سوء السلوك عن طريق تغيير الإقرار الضريبي لدافعي الضرائب
- توضيح معايير الموافقة الإدارية الكتابية المطلوبة لتقييمات العقوبات بموجب IRC § 6751(b)
- تعويض دافعي الضرائب عن عمليات تدقيق برنامج البحوث الوطنية "لا تغيير".
تعزيز حقوق دافعي الضرائب أمام مكتب الاستئناف
- اشتراط وجود موظف استئناف واحد على الأقل ومسؤول تسوية واحد وتوافرهما بشكل دائم في كل ولاية ومقاطعة كولومبيا وبورتوريكو
- اشتراط موافقة دافعي الضرائب قبل السماح لمستشاري مصلحة الضرائب الأمريكية أو موظفي الامتثال بالمشاركة في مؤتمرات الاستئناف
- تفويض وزارة الخزانة بإصدار إرشادات خاصة بـ IRC § 6713 فيما يتعلق بالإفصاح عن معلومات الإقرار الضريبي أو استخدامها من قبل المُعدين
- السماح بفترة للإشعار والتعليق على الاتفاقيات الحكومية الدولية الجديدة ومطالبة مصلحة الضرائب بإخطار دافعي الضرائب قبل نقل بياناتهم إلى سلطة قضائية أجنبية
تعزيز مكتب محامي دافعي الضرائب
- توضيح أنه يجوز للمحامي الوطني لدافعي الضرائب تعيين مستشار قانوني لتمكينه من الدفاع بشكل أكثر فعالية عن دافعي الضرائب
- توضيح سلطة المحامي الوطني لدافعي الضرائب في اتخاذ القرارات المتعلقة بالموظفين لحماية استقلال مكتب محامي دافعي الضرائب
- توضيح وصول خدمة محامي دافعي الضرائب إلى الملفات والاجتماعات والمعلومات الأخرى
- تفويض محامي دافعي الضرائب الوطني بتقديم ملخصات صديق المحكمة
- مطالبة مصلحة الضرائب الأمريكية بمعالجة تعليقات محامي دافعي الضرائب الوطني في القواعد النهائية
- تفويض مكتب محامي دافعي الضرائب لمساعدة بعض دافعي الضرائب أثناء التأخر في الاعتمادات
- إلغاء التعليق القانوني بموجب IRC § 7811(d) لدافعي الضرائب الذين يطلبون المساعدة من خدمة محامي دافعي الضرائب
تعزيز حقوق دافعي الضرائب في الإجراءات القضائية
- تفويض محكمة الضرائب لإصدار أمر باسترداد المبالغ أو الاعتمادات في إجراءات التحصيل القانونية
- إلغاء فلورا: منح دافعي الضرائب الذين لا يستطيعون الدفع نفس إمكانية الوصول إلى المراجعة القضائية مثل أولئك الذين يستطيعون
- النص على أن المهل الزمنية لرفع التقاضي الضريبي تخضع للمبادئ القضائية للمصادرة والتنازل والإغلاق الحكمي ورسوم الرسوم العادلة
- النص على أن نطاق المراجعة القضائية للقرارات بموجب IRC § 6015 هو نطاق جديد
- توضيح أنه يجوز لدافعي الضرائب رفع إعانة الزوج الأبرياء كدفاع في إجراءات التحصيل وفي قضايا الإفلاس
- توضيح أن دافعي الضرائب قد يطلبون إعانة الزوج البريء في دعاوى استرداد الأموال
- إصلاح فجوة الدونات في اختصاص محكمة الضرائب لتحديد المدفوعات الزائدة من قبل غير مقدمي الإقرارات مع امتدادات الإيداع
- استبعاد دافعي الضرائب في ظروف محددة من شرط توفير رقم الضمان الاجتماعي لأطفالهم للمطالبة بالائتمان الضريبي للطفل
- السماح لأعضاء بعض الطوائف الدينية التي لا تشارك في الضمان الاجتماعي والرعاية الطبية بالحصول على المبالغ المستردة من ضرائب العمل المحولة
- مطالبة مصلحة الضرائب الأمريكية بتحديد المعلومات التي تحتاجها في إشعارات الاتصال الخاصة بالطرف الثالث
- زيادة الحد الأقصى لمنح عيادة دافعي الضرائب ذوي الدخل المنخفض وفهرستها للتضخم
- إنشاء منصب مؤرخ مصلحة الضرائب داخل دائرة الإيرادات الداخلية لتسجيل تاريخها ونشره
- تعديل قانون العدالة الضريبية للمحاربين القدامى المصابين أثناء القتال لعام 2016 للسماح للمحاربين القدامى في خفر السواحل بتقديم مطالبات للحصول على الائتمان أو استرداد الضرائب التي تم حجبها بشكل غير صحيح من مدفوعات إنهاء الخدمة بسبب الإعاقة
- السماح للمقاولين المستقلين ومتلقي الخدمة بالدخول في اتفاقيات طوعية للاستقطاع الضريبي دون المخاطرة باستخدام الاتفاقيات للطعن في قرارات تصنيف العمال