البحوث والدراسات ذات الصلة

تتوسع هذه الدراسة في دراستين، تم وصفهما في التقارير السنوية المقدمة إلى الكونجرس من قبل محامي دافعي الضرائب الوطني لعامي 2016 و2017، لدافعي الضرائب الذين تلقوا رسائل تعليمية من محامي دافعي الضرائب الوطني في يناير 2016 أو يناير 2017. أرسل محامي دافعي الضرائب الوطني الرسائل إلى دافعي الضرائب الذين ظهروا للمطالبة بائتمان ضريبة الدخل المكتسب (EITC) عن طريق الخطأ لأنهم لم يستوفوا متطلبات العلاقة أو الإقامة، أو طالب دافع ضرائب آخر بائتمان ضريبة الدخل المكتسب (EITC) فيما يتعلق بنفس الطفل. أوضحت الرسائل متطلبات المطالبة بالضريبة على الدخل المكتسب (EITC) فيما يتعلق بالطفل المؤهل وأبلغت بالمتطلبات التي يبدو أن دافعي الضرائب لم يستوفوها.

تتناول هذه الدراسة تأثير خطابات TAS على امتثال دافعي الضرائب في المطالبة بـ EITC في السنوات التالية للسنة التي تلقوا فيها خطاب TAS.

يسمح قانون الإيرادات الداخلية (IRC) لمصلحة الضرائب بمنع دافعي الضرائب من المطالبة ببعض الاعتمادات القابلة للاسترداد (ائتمان ضريبة الدخل المكتسب (EITC)، أو الائتمان الضريبي للطفل (CTC)، أو الائتمان الضريبي للفرصة الأمريكية (AOTC)) لمدة عامين إذا تحديد أن دافع الضرائب طالب بالائتمان بتهور أو مع تجاهل متعمد للقواعد واللوائح. تظهر مراجعة عينة تمثيلية من الحالات التي تم فيها فرض الحظر نتيجة لعمليات تدقيق إقرارات السنة الضريبية 2016 أن مصلحة الضرائب في كثير من الأحيان لم تتبع إجراءاتها الخاصة. وقد أدى هذا الحظر غير اللائق إلى حرمان دافعي الضرائب، إذا كانوا مؤهلين للحصول على ائتمان في العامين التاليين، من مزايا ضريبية كبيرة.

تعتمد الإدارات الضريبية على عمليات التدقيق كأداة رئيسية لتعزيز وإنفاذ الامتثال الضريبي. ونظرًا لأن موارد المراجعة مكلفة ونادرة، فإنها مخصصة إلى حد كبير للحالات التي تنطوي على مخاطر امتثال جوهرية. انخفض معدل التدقيق الإجمالي لإقرارات ضريبة الدخل الفردية الفيدرالية الأمريكية بمرور الوقت، من واحد بالمائة من الإقرارات المقدمة في عام 1990 إلى ستة أعشار واحد بالمائة من الإقرارات المقدمة في عام 2017. وكان هناك أيضًا تغيير كبير في تكوين عمليات التدقيق على مدى هذه الفترة. في حين أن عمليات التدقيق وجهاً لوجه شكلت الأغلبية (62 بالمائة) من جميع عمليات فحص الإقرارات المقدمة في عام 1990، فإن حصة الأسد (81 بالمائة) من جميع عمليات تدقيق الإقرارات المقدمة في عام 2017 تم إجراؤها من خلال المراسلات. وبشكل أكثر عمومية، تشير النتائج إلى الحاجة إلى مزيد من التحقيق في التوازن المناسب بين الامتحانات وجها لوجه والمراسلات. في حين أن عمليات التدقيق وجها لوجه زادت من الضرائب المبلغ عنها في السنتين الضريبيتين التاليتين بعد التدقيق، فإن مجموعة من عمليات تدقيق المراسلات أدت في الواقع إلى انخفاض التقارير الضريبية في السنتين التاليتين للتدقيق. وتشير النتائج إلى الحاجة إلى مزيد من التحقيق في التوازن المناسب بين الامتحانات وجها لوجه والمراسلات.

قد يتم إعفاء المنظمات التي تعترف بها مصلحة الضرائب الأمريكية على أنها معفاة بموجب قانون الإيرادات الداخلية (IRC) § 501(c)(3) من الضريبة الفيدرالية، وقد تكون المساهمات المقدمة إليها معفاة من الضرائب. لعقود من الزمن، كان النموذج 1023، طلب الاعتراف بالإعفاء بموجب المادة 501(ج)(3) من قانون الإيرادات الداخلية، هو نموذج IRS للمؤسسات المستخدمة لطلب الاعتراف بحالة IRC § 501(c)(3). تم تقديم النموذج 1023-EZ، وهو طلب مبسط للاعتراف بالإعفاء بموجب القسم 501(ج)(3) من قانون الإيرادات الداخلية، في عام 2014. وهو عبارة عن نسخة مبتورة من النموذج 1023، ويتكون بشكل أساسي من مربعات اختيار، ويتطلب من المتقدمين التصديق ، بدلاً من إثبات أنها تستوفي متطلبات حالة IRC § 501(c)(3). تمت مراجعة النموذج 1023-EZ في عام 2018 ليطلب من المتقدمين تقديم وصف (في 255 حرفًا أو أقل) لمهمتهم أو الأنشطة الأكثر أهمية. ومع ذلك، وفقًا لإجراءات مصلحة الضرائب الأمريكية، يجب أن تكون المهمة أو الأنشطة الموصوفة فقط "ضمن نطاق IRC § 501(c)(3)" حتى تعتبر كافية. وفقًا لنتائج دراسة عام 2019، اتخذت مصلحة الضرائب الأمريكية قرارات خاطئة بشكل متكرر بعد إضافة حقل الوصف.