المحامي الوطني لدافعي الضرائب 2021 الكتاب الأرجواني
يُصدر محامي دافعي الضرائب الوطني الكتاب الأرجواني لمحامي دافعي الضرائب الوطني لعام 2021. وتقدم فيه ملخصًا موجزًا لـ 66 توصية تشريعية تعتقد أنها ستعزز حقوق دافعي الضرائب وتحسن إدارة الضرائب. وقد تم تقديم معظم التوصيات بالتفصيل في تقارير سابقة، ولكن يتم عرض توصيات أخرى في هذا الكتاب لأول مرة. وهي تعتقد أن معظم التوصيات المقدمة في هذا المجلد هي إصلاحات منطقية غير مثيرة للجدل قد تجدها لجان كتابة الضرائب وأعضاء الكونجرس الآخرون مفيدة.
ومن بين التوصيات التشريعية الـ 66 التي سينظر فيها الكونجرس هي:
• تزويد مصلحة الضرائب بالتمويل الكافي لتلبية احتياجات دافعي الضرائب وتحسين الامتثال الضريبي. منذ السنة المالية (FY) 2010، تم تخفيض ميزانية مصلحة الضرائب الأمريكية بحوالي 20 بالمائة بعد تعديلها وفقًا للتضخم. ونتيجة لذلك، لم تتمكن مصلحة الضرائب من تلبية احتياجات دافعي الضرائب (على سبيل المثال، تلقت مصلحة الضرائب أكثر من 100 مليون مكالمة هاتفية في السنة المالية 2020، ومع ذلك لم يتمكن الموظفون من الرد إلا على حوالي 24 بالمائة). كما لم تتمكن مصلحة الضرائب الأمريكية من تحديث أنظمة تكنولوجيا المعلومات الخاصة بها. في السنة المالية 2020، جمعت مصلحة الضرائب الأمريكية حوالي 3.5 تريليون دولار بميزانية تبلغ حوالي 11.51 مليار دولار، مما أنتج عائدًا ملحوظًا على الاستثمار يزيد عن 300:1.
• تفويض مصلحة الضرائب الأمريكية بوضع الحد الأدنى من المعايير لمعدي الإقرارات الضريبية. يقوم معظم دافعي الضرائب بتعيين معدي الإقرارات الضريبية لاستكمال إقراراتهم، وقد وجدت الزيارات التي قام بها مكتب المحاسبة الحكومية والمفتش العام للخزانة لمدققي إدارة الضرائب الذين يتظاهرون بأنهم دافعي الضرائب، بالإضافة إلى دراسات الامتثال لمصلحة الضرائب الأمريكية، أن المُعدين يرتكبون أخطاء كبيرة تضر بدافعي الضرائب وتقلل من إيراداتهم. الالتزام الضريبي. منذ ما يقرب من عشر سنوات، سعت مصلحة الضرائب الأمريكية إلى تنفيذ الحد الأدنى من معايير المُعدين، بما في ذلك مطالبة المُعدين غير المعتمدين باجتياز اختبار الكفاءة الأساسي، لكن محكمة فيدرالية خلصت إلى أن مصلحة الضرائب الأمريكية لا يمكنها القيام بذلك دون إذن قانوني. وتوصي TAS الكونغرس بتقديم هذا التفويض.
• توسيع نطاق اختصاص محكمة الضرائب الأمريكية للنظر في قضايا استرداد الأموال. بموجب القانون الحالي، يجب على دافعي الضرائب الذين يدينون بالضرائب ويرغبون في رفع دعوى قضائية مع مصلحة الضرائب الأمريكية اللجوء إلى محكمة الضرائب الأمريكية، في حين يجب على دافعي الضرائب الذين دفعوا ضرائبهم ويسعون لاستردادها رفع دعوى أمام محكمة محلية أمريكية أو محكمة العدل الأمريكية. المطالبات الفيدرالية توصي TAS بمنح جميع دافعي الضرائب خيار رفع نزاعاتهم الضريبية في محكمة الضرائب الأمريكية.
• إعادة هيكلة ائتمان ضريبة الدخل المكتسب (EITC) لتسهيل الأمر على دافعي الضرائب وتقليل المدفوعات غير السليمة. لقد دعت TAS منذ فترة طويلة إلى تقسيم EITC إلى رصيدين منفصلين: (100) ائتمان عامل قابل للاسترداد على أساس الدخل المكتسب لكل عامل على حدة، بغض النظر عن وجود طفل مؤهل، و (2) ائتمان طفل قابل للاسترداد يعكس التكاليف لرعاية طفل أو أكثر. بالنسبة للعاملين بأجر، يمكن التحقق من المطالبات الخاصة بائتمان العامل بدقة تصل إلى XNUMX بالمائة تقريبًا من خلال مطابقة معلومات الدخل في الإقرارات الضريبية مع معلومات الدخل في النماذج W-XNUMX، وبالتالي تقليل معدل المدفوعات غير السليمة على تلك المطالبات إلى ما يقرب من الصفر. سيتم دمج جزء EITC الذي يختلف بناءً على حجم الأسرة مع الائتمان الضريبي للطفل في ائتمان عائلي واحد.
• زيادة الحد الأقصى للجائزة السنوية لعيادات دافعي الضرائب ذوي الدخل المنخفض (LITCs). عندما تم إنشاء برنامج المنح المطابقة لـ LITC كجزء من قانون إعادة الهيكلة والإصلاح لمصلحة الضرائب الأمريكية لعام 1998، حدد قانون الإيرادات الداخلية (IRC) § 7526 المنح السنوية بما لا يزيد عن 100,000 دولار أمريكي لكل عيادة. ولم يتم ربط الحد الأقصى بالتضخم، ونتيجة لذلك فإن الحد الأقصى للمنحة لكل عيادة أصبح أقل بكثير اليوم. في ضوء القيمة الكبيرة التي توفرها LITCs، توصي TAS بأن يقوم الكونجرس بزيادة الحد الأقصى لكل عيادة إلى 150,000 ألف دولار ومؤشره للارتفاع مع التضخم.
• وضح أن الموافقة الإشرافية مطلوبة قبل أن تفرض مصلحة الضرائب الأمريكية عقوبات معينة. تنص IRC § 6751(b)(1) على ما يلي: "لا يجوز تقييم أي عقوبة بموجب هذا العنوان ما لم تتم الموافقة شخصيًا (كتابيًا) على القرار الأولي لهذا التقييم من قبل المشرف المباشر للفرد الذي يتخذ هذا القرار...." في حين أنه قد يبدو أن اشتراط موافقة أحد المشرفين على "القرار المبدئي" يعني أن الموافقة يجب أن تتم قبل اقتراح العقوبة، إلا أن توقيت هذا المطلب كان موضوع نزاع كبير.
• اشتراط موافقة دافعي الضرائب قبل السماح لمستشاري مصلحة الضرائب الأمريكية أو موظفي الامتثال بالمشاركة في مؤتمرات مكتب الاستئناف المستقل لمصلحة الضرائب الأمريكية. تاريخيًا، قدمت وظائف الاستشارة والامتثال في مصلحة الضرائب الأمريكية مدخلات في مؤتمرات الاستئناف عبر ملفات قضايا دافعي الضرائب، وإذا كانت القضية كبيرة أو معقدة بشكل خاص، في مؤتمر سابق. ومع ذلك، فإنهم عمومًا لم يحضروا مؤتمرات الاستئناف مع دافعي الضرائب. في أكتوبر 2016، قامت هيئة الاستئناف بمراجعة قواعدها للسماح لموظفي الاستئناف بضم موظفين من المستشارين والامتثال في مؤتمرات دافعي الضرائب كمسألة روتينية. ويقول التقرير إن هذا التغيير يقوض نية الكونجرس في "طمأنة دافعي الضرائب بشأن استقلالية" الاستئنافات. توصي TAS بأن يطلب الكونجرس من الاستئنافات الحصول على موافقة مسبقة من دافعي الضرائب قبل تضمين المستشار أو موظفي الامتثال في أي مؤتمر بين الاستئناف ودافعي الضرائب.
• توضيح أنه يجوز لدافعي الضرائب رفع إعانة الزوج الأبرياء كدفاع في إجراءات التحصيل وقضايا الإفلاس. لقد سن الكونجرس قواعد لإعفاء "الأزواج الأبرياء" من المسؤولية المشتركة والمتعددة في ظروف معينة. إذا رفضت مصلحة الضرائب الأمريكية طلب دافعي الضرائب للحصول على إعانة الزوج الأبرياء، يجوز لدافعي الضرائب عمومًا أن يطلبوا مراجعة القرار السلبي في محكمة الضرائب. ومع ذلك، لا تتمتع محكمة الضرائب بالولاية القضائية على دعاوى التحصيل الناشئة بموجب القسم 7402 أو 7403 من لجنة الإيرادات الدولية (IRC)، أو إجراءات الإفلاس الناشئة بموجب الباب 11 من قانون الولايات المتحدة.
• قم بتعديل قانون العدالة الضريبية للمحاربين القدامى المصابين في القتال لعام 2016 للسماح للمحاربين القدامى في خفر السواحل بتقديم مطالبات للحصول على ائتمان أو استرداد الضرائب التي تم حجبها بشكل غير صحيح عن الإعاقة. أنشأ قانون عام 2016 استثناءً من قانون التقادم للسماح باسترداد المبالغ المتقادمة في الحالات التي قام فيها وزير الدفاع بشكل غير مشروع بحجب الضرائب من مدفوعات نهاية الخدمة للمحاربين القدامى الجرحى. على الرغم من أن تعريف قانون الضرائب لـ "القوات العسكرية أو البحرية للولايات المتحدة" يشمل خفر السواحل، فإن القانون بصيغته الحالية يستبعد قدامى المحاربين في خفر السواحل من نطاقه. يبدو أن حذف خفر السواحل من بند الإعفاء الضريبي الخاص بـ DSP ربما يكون نتيجة خطأ في الصياغة.
• توضيح أنه يجوز للمحامي الوطني لدافعي الضرائب تعيين مستشار قانوني مستقل. تتطلب IRC § 7803 (c) من محامي دافعي الضرائب الوطني أن يعمل بشكل مستقل عن مصلحة الضرائب الأمريكية في النواحي الرئيسية. للمساعدة في ضمان هذه الاستقلالية، ذكر تقرير لجنة المؤتمر المصاحب لـ RRA 98: "يعتزم المجتمعون أن يكون محامي دافعي الضرائب الوطني قادرًا على تعيين واستشارة محامٍ حسب الاقتضاء". حتى عام 2015، كانت المحامية الوطنية لدافعي الضرائب قادرة على تعيين محامين لتقديم المشورة لها، والدفاع عن دافعي الضرائب، وكتابة الأقسام الرئيسية من تقريريها المفوضين قانونًا إلى الكونجرس. لمواصلة الدفاع عن دافعي الضرائب بشكل فعال ومستقل، يحتاج محامي دافعي الضرائب الوطني إلى تصريح قانوني لتوظيف محامين مستشارين لا يقدمون تقاريرهم إلى مسؤولي الوكالة الآخرين.