يُصدر محامي دافعي الضرائب الوطني الكتاب الأرجواني لمحامي دافعي الضرائب الوطني لعام 2022. وتقدم فيه ملخصًا موجزًا لـ 68 توصية تشريعية تعتقد أنها ستعزز حقوق دافعي الضرائب وتحسن إدارة الضرائب. وقد تم تقديم معظم التوصيات بالتفصيل في تقارير سابقة، ولكن يتم عرض توصيات أخرى في هذا الكتاب لأول مرة. وهي تعتقد أن معظم التوصيات المقدمة في هذا المجلد هي إصلاحات منطقية غير مثيرة للجدل قد تجدها لجان كتابة الضرائب وأعضاء الكونجرس الآخرون مفيدة.
ومن بين التوصيات التشريعية الـ 68 التي سينظر فيها الكونجرس هي:
تجديد هيكل ميزانية مصلحة الضرائب الأمريكية وتوفير التمويل الكافي لتحسين تجربة دافعي الضرائب وتحديث أنظمة تكنولوجيا المعلومات في مصلحة الضرائب الأمريكية. منذ السنة المالية 2010، تم تخفيض ميزانية مصلحة الضرائب الأمريكية بنسبة 20% تقريبًا بعد تعديلها وفقًا للتضخم. ونتيجة لهذه التخفيضات في الميزانية إلى حد كبير، لا تستطيع مصلحة الضرائب تقديم خدمة عالية الجودة أو تطبيق القانون بعدالة للجميع. على سبيل المثال، أنهت مصلحة الضرائب الأمريكية موسم تقديم الإقرارات لعام 2021 بتراكم قدره 35.3 مليون عائد يتطلب معالجة يدوية. عندما اتصل دافعو الضرائب بمصلحة الضرائب للحصول على المساعدة، وصل حوالي 11% منهم فقط إلى المسؤولية الاجتماعية للشركات، وبلغ متوسط فترات الانتظار لدافعي الضرائب الذين وصلوا إلى الخدمة حوالي 23 دقيقة. وبالإضافة إلى ذلك، فإن أنظمة تكنولوجيا المعلومات في مصلحة الضرائب الأمريكية في حاجة ماسة إلى التطوير. في السنة المالية 2021، جمعت مصلحة الضرائب الأمريكية حوالي 4.1 تريليون دولار بميزانية تبلغ حوالي 11.9 مليار دولار، مما أنتج متوسط عائد ملحوظ على الاستثمار يبلغ حوالي 345:1. إن التمويل الإضافي لمصلحة الضرائب لن يؤدي فقط إلى تحسين خدمة دافعي الضرائب، بل سيزيد بالتأكيد من تحصيل الإيرادات.
قم بتعديل فترة المراجعة للسماح بالإعفاءات الضريبية أو المبالغ المستردة بموجب IRC § 6511(b)(2)(A) لتشمل فترة أي تأجيل زمني لتقديم الإقرار بموجب IRC § 7508A. تعتبر الضرائب المحتجزة من الأجور والمدفوعات الضريبية المقدرة مدفوعة بشكل عام في الموعد النهائي لتقديم الإقرار الضريبي وهو 15 أبريل. ولكي يتم ذلك في الوقت المناسب، يجب تقديم مطالبة دافعي الضرائب بالائتمان أو استرداد الأموال بشكل عام في غضون ثلاث سنوات من تاريخ تقديم الإقرار أو عامين من تاريخ سداد الضريبة أي الفترة أطول. إذا قدم دافعي الضرائب مطالبة باسترداد الأموال خلال ثلاث سنوات من تاريخ تقديم الإقرار، فلا يمكن لدافعي الضرائب الحصول إلا على رصيد أو استرداد المبالغ الزائدة المدفوعة خلال السنوات الثلاث السابقة، بالإضافة إلى ستة أشهر (e.، فترة المراجعة) إذا حصل دافعي الضرائب على تمديد لمدة ستة أشهر لتقديم الإقرار الأصلي. ومع ذلك، فإن دافعي الضرائب الذين قدموا طلبًا بموجب "التأجيل" الممنوح من قبل مصلحة الضرائب الأمريكية بسبب كارثة معلنة اتحاديًا لن يستردوا المبالغ الزائدة المدفوعة خلال فترة التأجيل.
بسبب الوباء، أجلت مصلحة الضرائب الأمريكية الموعد النهائي لتقديم الإقرارات الضريبية إلى 17 يوليو 2020 وإلى 17 مايو 2021. هذه التأجيلات للموعد النهائي لتقديم الإقرارات تحد من المبالغ التي يمكن لدافعي الضرائب استردادها بطريقة غير مقصودة والتي ستتسبب في بعض فقدان دافعي الضرائب القدرة على استرداد المدفوعات الزائدة. على سبيل المثال، قد تعتقد دافعة الضرائب التي قدمت إقرارها لعام 2019 بحلول الموعد النهائي المؤجل لتقديم الطلب في 15 يوليو 2020، بشكل معقول أنها ستكون مؤهلة لاسترداد الأموال إذا قدمت مطالبة قبل 15 يوليو 2023. ومع ذلك، إذا كانت ضرائبها (المدفوعات المقتطعة) ) تعتبر مدفوعة في 15 أبريل 2020، أي مطالبة بالائتمان أو استرداد الأموال المقدمة بعد 15 أبريل 2023، سيتم رفضها من قبل مصلحة الضرائب الأمريكية. وهذا فخ للغافلين. نوصي الكونجرس بتمديد فترة المراجعة عندما يتم تأجيل الموعد النهائي لتقديم الطلبات من قبل مصلحة الضرائب الأمريكية بسبب إعلان الكارثة إلى ثلاث سنوات بالإضافة إلى مدة التأجيل.
تفويض مصلحة الضرائب الأمريكية بوضع الحد الأدنى من معايير الكفاءة لمعدي الإقرارات الضريبية الفيدرالية. تتلقى مصلحة الضرائب الأمريكية أكثر من 160 مليون إقرارات ضريبية فردية كل عام، ويقوم معدو الإقرارات الضريبية المدفوعة بإعداد غالبية هذه الإقرارات. ويعتمد كل من دافعي الضرائب والنظام الضريبي بشكل كبير على قدرة معدي الضرائب على إعداد إقرارات ضريبية دقيقة. ومع ذلك، وجدت العديد من الدراسات أن معدي الإقرارات الضريبية غير المعتمدين يقومون بشكل روتيني بإعداد إقرارات غير دقيقة، مما يضر بدافعي الضرائب وإدارة الضرائب. لحماية الجمهور، تتطلب القوانين الفيدرالية وقوانين الولايات عمومًا من المحامين والأطباء وتجار الأوراق المالية والمخططين الماليين والخبراء الاكتواريين والمثمنين والمقاولين ومشغلي المركبات وحتى الحلاقين وأخصائيي التجميل الحصول على تراخيص أو شهادات، وفي معظم الحالات، اجتياز الكفاءة. الاختبارات. وسيستفيد دافعو الضرائب والنظام الضريبي من مطالبة معدي الإقرارات الضريبية باجتياز الحد الأدنى من اختبارات الكفاءة.
سعت مصلحة الضرائب الأمريكية إلى تنفيذ الحد الأدنى من المعايير بدءاً من عام 2011، بما في ذلك اجتياز اختبار الكفاءة الأساسي، لكن محكمة الاستئناف الأمريكية أكدت رأي محكمة المقاطعة الأمريكية الذي اعتبر أن مصلحة الضرائب الأمريكية تفتقر إلى سلطة فرض معايير المُعد دون إذن قانوني. تم تطوير خطة IRS التي تم طرحها في عام 2011 بعد مشاورات مكثفة مع أصحاب المصلحة، وقد حظيت بدعم جميع أصحاب المصلحة تقريبًا. نوصي الكونجرس بتفويض مصلحة الضرائب الأمريكية بإعادة تطبيق الحد الأدنى من معايير الكفاءة.
توسيع نطاق اختصاص محكمة الضرائب للنظر في قضايا استرداد الأموال والعقوبات القابلة للتقييم. بموجب القانون الحالي، يجب على دافعي الضرائب الذين يدينون بالضرائب ويرغبون في رفع دعوى قضائية مع مصلحة الضرائب الأمريكية اللجوء إلى محكمة الضرائب الأمريكية، في حين يجب على دافعي الضرائب الذين دفعوا ضرائبهم ويسعون لاستردادها رفع دعوى أمام محكمة محلية أمريكية أو محكمة العدل الأمريكية. المطالبات الفيدرالية ورغم أن هذا الانقسام بين حالات العجز وحالات استرداد الأموال كان موجودا منذ عقود من الزمن، فإننا نوصي الكونجرس بإعطاء جميع دافعي الضرائب خيار رفع نزاعاتهم الضريبية في محكمة الضرائب الأمريكية. ونظرًا للخبرة الضريبية التي يتمتع بها قضاتها، غالبًا ما تكون محكمة الضرائب مجهزة بشكل أفضل للنظر في الخلافات الضريبية من المحاكم الأخرى. كما أنها متاحة بشكل أكبر لدافعي الضرائب الأقل معرفة وغير الممثلين مقارنة بالمحاكم الأخرى لأنها تستخدم إجراءات غير رسمية، خاصة في بعض النزاعات التي لا تتجاوز 50,000 ألف دولار لسنة أو فترة ضريبية واحدة.
إعادة هيكلة ائتمان ضريبة الدخل المكتسب (EITC) لتسهيل الأمر على دافعي الضرائب وتقليل معدل المدفوعات غير السليمة. لقد دعت TAS منذ فترة طويلة إلى تقسيم EITC إلى رصيدين: (100) ائتمان عامل قابل للاسترداد على أساس الدخل المكتسب لكل عامل على حدة، على الرغم من وجود طفل مؤهل، و (2) رصيد طفل قابل للاسترداد. بالنسبة للعاملين بأجر، يمكن التحقق من المطالبات الخاصة بائتمان العامل بدقة تصل إلى 2019 بالمائة تقريبًا من خلال مطابقة المطالبات المتعلقة بالإقرارات الضريبية مع النماذج W-XNUMX، مما يقلل معدل المدفوعات غير السليمة على تلك المطالبات إلى ما يقرب من الصفر. سيتم دمج جزء EITC الذي يختلف بناءً على حجم الأسرة مع رصيد الطفل في ائتمان عائلي أكبر. نشر محامي دافعي الضرائب الوطني تقريرًا يقدم هذه التوصية في عام XNUMX، ونحن نواصل الدعوة إليها.
توسيع نطاق حماية حقوق دافعي الضرائب من خلال تعزيز برنامج عيادة دافعي الضرائب ذوي الدخل المنخفض (LITC). يساعد برنامج LITC بشكل فعال دافعي الضرائب ذوي الدخل المنخفض ودافعي الضرائب الذين يتحدثون الإنجليزية كلغة ثانية. عندما تم إنشاء برنامج منح LITC كجزء من قانون إعادة هيكلة وإصلاح مصلحة الضرائب الأمريكية لعام 1998، حددت IRC § 7526 المنح السنوية بما لا يزيد عن 100,000 دولار لكل عيادة. كما فرض القانون شرط المطابقة بنسبة 100 بالمائة. لا يمكن للعيادة أن تتلقى من أموال منحة LITC أكثر مما تستطيع مطابقته. لقد تطورت طبيعة ونطاق برنامج LITC بشكل كبير منذ عام 1998، وهذه المتطلبات تمنع البرنامج من تقديم مساعدة عالية الجودة لأكبر عدد ممكن من دافعي الضرائب المؤهلين. نوصي بأن يقوم الكونجرس بإزالة الحد الأقصى لكل عيادة والسماح لمصلحة الضرائب بتخفيض متطلبات المطابقة إلى 50 بالمائة إذا كان ذلك من شأنه أن يوفر تغطية لدافعي الضرائب الإضافيين.
توضيح أن الموافقة الإشرافية مطلوبة بموجب IRC § 6751(b) قبل اقتراح العقوبات. تنص المادة 6751 (ب) (1) من لجنة الإنقاذ الدولية على ما يلي: "لا يجوز تقييم أي عقوبة بموجب هذا العنوان ما لم تتم الموافقة على القرار الأولي لهذا التقييم شخصيًا (كتابيًا) من قبل المشرف المباشر للفرد الذي يتخذ هذا القرار...." في البداية، يبدو أن اشتراط موافقة المشرف على "القرار الأولي" يعني أن الموافقة يجب أن تتم قبل اقتراح العقوبة. ومع ذلك، كان توقيت هذا المطلب موضوعًا لقضايا كبيرة، حيث ترى بعض المحاكم أن موافقة المشرف قد تكون في الوقت المناسب حتى لو تم تقديمها بعد أن مرت القضية عبر مكتب الاستئناف المستقل التابع لمصلحة الضرائب الأمريكية وهي في مرحلة التقاضي. عدد قليل جدًا من دافعي الضرائب يختارون رفع نزاعاتهم الضريبية. ولذلك، لتفعيل نية الكونجرس بأن مصلحة الضرائب الأمريكية لا تعاقب دافعي الضرائب في ظروف معينة دون الحصول على موافقة إشرافية، يجب أن تكون الموافقة مطلوبة في وقت مبكر من العملية. نوصي الكونجرس بتعديل المادة 6751 (ب) (1) من لجنة الإنقاذ الدولية لتشترط تقديم موافقة إشرافية كتابية قبل ترسل مصلحة الضرائب رسالة مكتوبة إلى دافعي الضرائب تقترح فيها عقوبة.
اشتراط أن توضح إشعارات الأخطاء الحسابية سبب (أسباب) التعديل بشكل محدد، وإبلاغ دافعي الضرائب بأنه يجوز لهم طلب التخفيض في غضون 60 يومًا، وإرسالها بالبريد المعتمد أو المسجل. بموجب IRC § 6213(b)، يجوز لمصلحة الضرائب إجراء تقييم موجز للضريبة الناشئة عن خطأ رياضي أو كتابي، على النحو المحدد في IRC § 6213(g). عندما تفعل مصلحة الضرائب ذلك، فإن IRC § 6213(b)(1) تتطلب أن ترسل لدافعي الضرائب إشعارًا يصف "الخطأ المزعوم وشرحًا له". بموجب القانون، لدى دافعي الضرائب 60 يومًا من تاريخ الإخطار لطلب إلغاء الضريبة الموجزة. لا يفهم العديد من دافعي الضرائب أن الفشل في الرد على إشعار خطأ حسابي من مصلحة الضرائب الأمريكية في غضون 60 يومًا يعني أنهم ربما تنازلوا عن غير قصد عن التعديل وخسروا حقهم في الطعن في موقف مصلحة الضرائب الأمريكية في محكمة الضرائب. تعديل IRC § 6213 (ب) لمطالبة مصلحة الضرائب الأمريكية بوصف الخطأ الذي أدى إلى التعديل على وجه التحديد وإبلاغ دافعي الضرائب بأن لديهم 60 يومًا لطلب إلغاء التقييم الموجز سيساعد في ضمان فهم دافعي الضرائب للتعديل وحقوقهم. بالإضافة إلى ذلك، فإن مطالبة مصلحة الضرائب الأمريكية بإرسال الإشعار إما عن طريق البريد المعتمد أو المسجل من شأنه أن يؤكد أهمية الإشعار ويوفر ضمانًا إضافيًا لضمان حصول دافعي الضرائب على هذه المعلومات المهمة.
قم بتعديل IRC § 6330 لتنص على أن "فرصة النزاع" على المسؤولية الأساسية تعني فرصة النزاع على هذه المسؤولية في منتدى قضائي للدفع المسبق. توفر IRC §§ 6320(b) و6330(b) لدافعي الضرائب الحق في طلب مراجعة مستقلة لإشعار الامتياز الضريبي الفيدرالي (NFTL) المقدم من مصلحة الضرائب الأمريكية أو إجراء ضريبة مقترح. الغرض من حقوق الإجراءات القانونية الواجبة للتحصيل (CDP) هو إعطاء دافعي الضرائب إشعارًا كافيًا بنشاط تحصيل مصلحة الضرائب الأمريكية وتوفير جلسة استماع مفيدة لتحديد ما إذا كانت مصلحة الضرائب الأمريكية قد قدمت طلب NFTL بشكل صحيح أو اقترحت فرض ضريبة. تفسر مصلحة الضرائب الأمريكية والمحاكم القانون الحالي على أنه يعني أن فرصة الاعتراض على المسؤولية الأساسية تتضمن فرصة مسبقة لعقد اجتماع مع مكتب الاستئناف المستقل التابع لمصلحة الضرائب الأمريكية والذي يتم تقديمه إما قبل أو بعد تقييم المسؤولية، حتى في حالة عدم وجود فرصة لـ المراجعة القضائية لمؤتمر الاستئناف.
يتم تقويض قيمة إجراءات CDP عندما يتم منع دافعي الضرائب الذين لم تتح لهم الفرصة مطلقًا للاعتراض على المسؤولية الأساسية في منتدى قضائي للدفع المسبق من القيام بذلك أثناء جلسة CDP الخاصة بهم. وليس أمام دافعي الضرائب هؤلاء بديل سوى دفع الضريبة ثم المطالبة باستردادها عن طريق رفع دعوى أمام محكمة محلية في الولايات المتحدة أو محكمة المطالبات الفيدرالية الأميركية ــ وهو الخيار الذي لا يستطيع كل دافعي الضرائب تحمله. في رأينا، يجب توسيع الظروف التي قد يتحدى فيها دافعو الضرائب قرار مسؤولية مصلحة الضرائب الأمريكية في جلسة استماع CDP لتشمل دافعي الضرائب الذين لم يتلقوا إشعارًا بالنقص أو فرصة الاعتراض على المسؤولية الأساسية في منتدى قضائي للدفع المسبق.
قم بتعديل IRC § 6212 لتنص على أن تقييم عقوبات الإبلاغ عن المعلومات الأجنبية بموجب IRC §§ 6038 و6038A و6038B و6038C و6038D يخضع لإجراءات القصور. تتطلب IRC § 6212 من مصلحة الضرائب الأمريكية إصدار "إشعار بالنقص" قبل تقييم بعض الالتزامات. IRC § 6671 (a) يسمح لمصلحة الضرائب بتقييم بعض العقوبات دون إصدار إشعار بالنقص أولاً. ولا تخضع هذه العقوبات عمومًا للرقابة القضائية إلا إذا دفع دافعو الضرائب الغرامة أولاً ثم رفعوا دعوى لاسترداد الأموال. تتخذ مصلحة الضرائب الأمريكية موقفًا مفاده أن العقوبات الدولية المختلفة المتعلقة بالإبلاغ عن المعلومات يمكن أيضًا تقييمها على الفور دون إصدار إشعار بالنقص، بما في ذلك العقوبة بموجب IRC § 6038 لعدم تقديم النموذج 5471، إعادة المعلومات للأشخاص الأمريكيين فيما يتعلق بشركات أجنبية معينة. إن دافعي الضرائب الذين يتمتعون بالذكاء الكافي لطلب التخفيض بناءً على سبب معقول أو طلب عقد مؤتمر مع مكتب الاستئناف المستقل التابع لمصلحة الضرائب الأمريكية يحصلون في كثير من الأحيان على إعفاء من العقوبات القابلة للتقييم. إن تحديد إجراءات النقص المطبقة من شأنه أن يمنع التقييمات النظامية التي تتراجع عنها مصلحة الضرائب في كثير من الأحيان. سيتطلب التغيير التشريعي المقترح من مصلحة الضرائب الأمريكية إصدار إشعار بالنقص قبل تقييم العقوبات بموجب IRC §§ 6038 و6038A و6038B و6038C و6038D، مما يسمح لدافعي الضرائب بطلب المراجعة القضائية للدفع المسبق في محكمة الضرائب الأمريكية وتعزيز حقوق دافعي الضرائب. الحق في نظام ضريبي عادل ومنصف.