يقدم الكتاب الأرجواني الوطني لمدافعي الضرائب هذا العام 65 توصية لتعزيز حقوق دافعي الضرائب وتحسين إدارة الضرائب. معظم التوصيات الواردة في هذا المجلد هي إصلاحات منطقية وغير مثيرة للجدل. وللمرة الأولى، أضفنا قسم "الملخص" في بداية كل توصية والذي يحدد "المشكلة" و"الحل" المقترح بإيجاز وبعبارات عامة. نأمل أن تجد لجان كتابة الضرائب وأعضاء الكونجرس الآخرين ذلك مفيدًا.
ونسلط الضوء على التوصيات التشريعية التالية التي تستحق اهتمامًا خاصًا، دون ترتيب محدد:
- تعديل "فترة المراجعة" للسماح باسترداد الضرائب لبعض دافعي الضرائب الذين استفادوا من المواعيد النهائية المؤجلة لتقديم الطلبات بسبب فيروس كورونا (COVID-19). بسبب الوباء، أجلت مصلحة الضرائب الأمريكية الموعد النهائي لتقديم الإقرارات الضريبية إلى 15 يوليو/تموز عام 2020 وإلى 17 مايو/أيار عام 2021. وقد ساعدت هذه التأجيلات دافعي الضرائب من خلال منحهم المزيد من الوقت لتقديم إقراراتهم الضريبية، لكنهم عن غير قصد ينصبون فخًا لدافعي الضرائب غير الحذرين ويخدعونهم. متخصصو الضرائب الذين قد يتسببون في ضرر دائم من خلال الحد من قدرتهم على الحصول على المبالغ المستردة للسنتين الضريبيتين 2019 و2020. بموجب IRC § 6511، يجب على دافعي الضرائب عمومًا اجتياز اختبار من جزأين للحصول على استرداد. أولاً، يجب أن تتم المطالبة باسترداد الأموال في الوقت المناسب؛ يجب تقديمه عمومًا في موعد أقصاه ثلاث سنوات من تاريخ تقديم الإقرار أو بعد عامين من تاريخ دفع الضريبة. ثانيًا، يجب أن تكون الأموال المعنية قد تم دفعها خلال "فترة مراجعة" محددة. وتكون فترة المراجعة ثلاث سنوات بالإضافة إلى فترة أي تمديد زمني لتقديم الإقرار إذا قدم دافع الضريبة مطالبة استرداد الأموال خلال ثلاث سنوات من تاريخ تقديم الإقرار. لكن "تأجيل" الموعد النهائي لتقديم الطلب، على عكس "تمديد" وقت تقديم الملف، لا يؤدي إلى تمديد فترة المراجعة. لن يحق لدافعي الضرائب الذين قدموا إقرارًا أصليًا بموجب "التأجيل" الممنوح من قبل مصلحة الضرائب الأمريكية بسبب الكارثة المعلنة اتحاديًا الحصول على استرداد إذا تم دفع المبالغ الزائدة (أو اعتبار أنها مدفوعة) خارج فترة المراجعة.
للتوضيح، قد تعتقد دافعة الضرائب التي قدمت إقرارها لعام 2019 في الموعد النهائي لتقديم الإقرار في 15 يوليو/تموز 2020، بشكل معقول أن أمامها حتى 15 يوليو/تموز 2023 لتقديم مطالبتها باسترداد الأموال (ثلاث سنوات من تاريخ تقديم إقرارها). ومع ذلك، تم اعتبار ضرائبها (مدفوعات الاستقطاع والضرائب المقدرة) مدفوعة في 15 أبريل 2020، وهو ما يقع خارج فترة المراجعة البالغة ثلاث سنوات قبل 15 يوليو 2023. وسوف ترفض مصلحة الضرائب الأمريكية المطالبة باسترداد الأموال المقدمة بعد 15 أبريل 2023. ، في هذا الظرف. نوصي الكونجرس بتعديل فترة المراجعة بحيث أنه عندما تقوم مصلحة الضرائب الأمريكية بتأجيل الموعد النهائي لتقديم الإقرارات بسبب إعلان الكارثة، يستطيع دافعو الضرائب استرداد المبالغ المدفوعة في غضون ثلاث سنوات بالإضافة إلى فترة التأجيل، على غرار فترة المراجعة عندما يطلب دافع الضرائب تمديدًا الوقت لتقديم الملف.
- تفويض مصلحة الضرائب الأمريكية بوضع الحد الأدنى من معايير الكفاءة لمعدي الإقرارات الضريبية الفيدرالية. تتلقى مصلحة الضرائب الأمريكية أكثر من 160 مليون إقرارات ضريبية فردية كل عام، ويقوم معدو الإقرارات الضريبية بإعداد معظمها. يعتمد كل من دافعي الضرائب والنظام الضريبي بشكل كبير على قدرة معدي الضرائب على إعداد إقرارات ضريبية دقيقة. ومع ذلك، لا يُطلب من أي شخص اجتياز اختبار الكفاءة ليصبح معدًا للإقرارات الضريبية الفيدرالية، وقد وجدت العديد من الدراسات أن معدي الإقرارات الضريبية غير المعتمدين يقومون بشكل روتيني بإعداد عوائد غير دقيقة، مما يضر بدافعي الضرائب وإدارة الضرائب. لحماية الجمهور، تتطلب القوانين الفيدرالية وقوانين الولايات عمومًا من المحامين والأطباء وتجار الأوراق المالية والمخططين الماليين والخبراء الاكتواريين والمثمنين والمقاولين ومشغلي المركبات وحتى الحلاقين وأخصائيي التجميل الحصول على تراخيص أو شهادات، وفي معظم الحالات، اجتياز الكفاءة. الاختبارات. وسيستفيد دافعو الضرائب والنظام الضريبي من مطالبة معدي الإقرارات الضريبية الفيدرالية بالقيام بذلك أيضًا. سعت مصلحة الضرائب الأمريكية إلى تنفيذ الحد الأدنى من المعايير بدءاً من عام 2011، بما في ذلك اجتياز اختبار الكفاءة الأساسي، لكن محكمة الاستئناف الأمريكية أكدت رأي محكمة محلية أمريكية مفاده أن مصلحة الضرائب الأمريكية تفتقر إلى سلطة فرض معايير المُعد دون إذن قانوني. تم تطوير خطة IRS التي تم طرحها في عام 2011 بعد مشاورات مكثفة مع أصحاب المصلحة، وقد حظيت بدعم جميع أصحاب المصلحة تقريبًا. نوصي الكونجرس بتفويض مصلحة الضرائب الأمريكية بإعادة تطبيق الحد الأدنى من معايير الكفاءة.
- توسيع نطاق اختصاص محكمة الضرائب للنظر في قضايا استرداد الأموال والعقوبات القابلة للتقييم. بموجب القانون الحالي، يجب على دافعي الضرائب الذين يدينون بالضرائب ويرغبون في رفع دعوى قضائية مع مصلحة الضرائب الأمريكية اللجوء إلى محكمة الضرائب الأمريكية، في حين يجب على دافعي الضرائب الذين دفعوا التزاماتهم الضريبية ويسعون لاسترداد الأموال رفع دعوى أمام محكمة مقاطعة أمريكية أو محكمة العدل الأمريكية. المطالبات الفيدرالية على الرغم من أن هذا الانقسام بين حالات العجز وحالات استرداد الأموال كان موجودًا منذ عقود من الزمن، فإننا نوصي الكونجرس بمنح دافعي الضرائب خيار رفع المنازعات بشأن العجز واسترداد الأموال في محكمة الضرائب الأمريكية. ونظرًا للخبرة الضريبية التي يتمتع بها قضاتها، غالبًا ما تكون محكمة الضرائب مجهزة بشكل أفضل للنظر في الخلافات الضريبية من المحاكم الأخرى. كما أنها متاحة لدافعي الضرائب غير المتمرسين وغير الممثلين أكثر من المحاكم الأخرى لأنها تستخدم إجراءات غير رسمية، وخاصة في المنازعات التي لا تتجاوز 50,000 ألف دولار لسنة أو فترة ضريبية واحدة.
- إعادة هيكلة ائتمان ضريبة الدخل المكتسب لتسهيل الأمر على دافعي الضرائب وتقليل معدل المدفوعات غير السليمة. لقد دعت TAS منذ فترة طويلة إلى تقسيم EITC إلى رصيدين: (100) ائتمان عامل قابل للاسترداد على أساس الدخل المكتسب لكل عامل على حدة، على الرغم من وجود طفل مؤهل، و (2) ائتمان طفل قابل للاسترداد يعكس تكاليف الرعاية. لطفل أو أكثر. بالنسبة للعاملين بأجر، يمكن التحقق من المطالبات الخاصة بائتمان العامل بدقة تصل إلى 2019 بالمائة تقريبًا من خلال مطابقة المطالبات المتعلقة بالإقرارات الضريبية مع النماذج W-XNUMX، مما يقلل معدل الدفع غير المناسب لتلك المطالبات إلى ما يقرب من الصفر. سيتم دمج جزء EITC الذي يختلف بناءً على حجم الأسرة مع الائتمان الضريبي للطفل في ائتمان عائلي أكبر. نشر محامي دافعي الضرائب الوطني تقريرًا مفصلاً يتضمن هذه التوصية في عام XNUMX، ونحن نواصل الدعوة إليها.
- توسيع نطاق حماية حقوق دافعي الضرائب من خلال تعزيز برنامج عيادة دافعي الضرائب ذوي الدخل المنخفض (LITC).. يعد برنامج LITC وسيلة فعالة لمساعدة دافعي الضرائب ذوي الدخل المنخفض ودافعي الضرائب الذين يتحدثون الإنجليزية كلغة ثانية. عندما تم إنشاء برنامج LITC كجزء من قانون إعادة هيكلة وإصلاح مصلحة الضرائب الأمريكية لعام 1998، حددت IRC § 7526 المنح السنوية بما لا يزيد عن 100,000 دولار لكل عيادة. كما فرض القانون شرط "المطابقة" بنسبة 100 بالمائة بحيث لا يمكن للعيادة أن تتلقى منحًا أكثر مما تجمعه من مصادر أخرى. لقد تطورت طبيعة ونطاق برنامج LITC بشكل كبير منذ عام 1998، وهذه المتطلبات تمنع البرنامج من توسيع المساعدة إلى أكبر عدد ممكن من دافعي الضرائب المؤهلين. نوصي بأن يقوم الكونجرس بإزالة الحد الأقصى لكل عيادة والسماح لمصلحة الضرائب بتخفيض متطلبات المطابقة إلى 25 بالمائة إذا كان ذلك من شأنه أن يوفر تغطية لدافعي الضرائب الإضافيين.
- تعديل الشرط الذي ينص على أن الإيصالات الكتابية التي تقر بالمساهمات الخيرية يجب أن تكون قبل تاريخ تقديم الإقرار الضريبي. للمطالبة بمساهمة خيرية، يجب على دافعي الضرائب أن يحصلوا على إقرار كتابي من المنظمة المتبرع بها قبل تقديم الإقرار الضريبي. على سبيل المثال، إذا ساهم دافع الضرائب بمبلغ 5,000 دولار في كنيسة أو معبد يهودي أو مسجد، وقدم إقرارًا ضريبيًا يطالب فيه بالخصم في 1 فبراير، واستلم إقرارًا كتابيًا في 2 فبراير، فلا يُسمح بالخصم - حتى لو كان لدى دافع الضرائب بطاقة ائتمان الإيصالات والوثائق الأخرى التي تثبت الخصم بشكل كامل ودون لبس. ويتعارض هذا المطلب مع سياسة الكونجرس لتشجيع العطاء الخيري. نوصي بأن يقوم الكونجرس بتعديل قواعد الإثبات بحيث تتطلب إقرارًا موثوقًا - ولكن ليس بالضرورة مسبقًا - من المنظمة الممنوحة له.
- توضيح أن الموافقة الإشرافية مطلوبة بموجب IRC § 6751(b) قبل اقتراح العقوبات. تنص IRC § 6751(b)(1) على ما يلي: "لا يجوز تقييم أي عقوبة بموجب هذا العنوان ما لم تتم الموافقة شخصيًا (كتابيًا) على القرار الأولي لهذا التقييم من قبل المشرف المباشر للفرد الذي يتخذ هذا القرار...." في البداية، يبدو أن اشتراط موافقة المشرف على "القرار المبدئي" يعني أن الموافقة يجب أن تتم قبل اقتراح العقوبة. ومع ذلك، كان توقيت هذا المطلب موضوعًا لقضايا كبيرة، حيث ترى بعض المحاكم أن موافقة المشرف قد تكون في الوقت المناسب حتى لو تم تقديمها بعد أن مرت القضية من خلال مكتب الاستئناف المستقل التابع لمصلحة الضرائب الأمريكية وهي في مرحلة التقاضي. عدد قليل جدًا من دافعي الضرائب يرفعون نزاعاتهم الضريبية. ولذلك، لتفعيل نية الكونجرس بأن مصلحة الضرائب الأمريكية لا تعاقب دافعي الضرائب في ظروف معينة دون الحصول على موافقة إشرافية، يجب أن تكون الموافقة مطلوبة في وقت مبكر من العملية. نوصي بأن يقوم الكونجرس بتعديل المادة 6751 (ب) (1) من IRC بحيث تتطلب تقديم موافقة إشرافية كتابية قبل أن ترسل مصلحة الضرائب الأمريكية رسالة مكتوبة إلى دافعي الضرائب تقترح فيها عقوبة.
- اشتراط أن توضح إشعارات الأخطاء الحسابية سبب (أسباب) التعديل بشكل محدد، وإبلاغ دافعي الضرائب بأنه يجوز لهم طلب التخفيض في غضون 60 يومًا، وإرسالها بالبريد المعتمد أو المسجل. بموجب IRC § 6213(b)، يجوز لمصلحة الضرائب إجراء تقييم موجز للضريبة الناشئة عن خطأ رياضي أو كتابي. وعندما تفعل مصلحة الضرائب الأمريكية ذلك، يجب عليها أن ترسل إلى دافعي الضرائب إشعارًا يصف "الخطأ المزعوم وشرحًا له". بموجب القانون، لدى دافعي الضرائب 60 يومًا من تاريخ الإخطار لطلب إلغاء الضريبة الموجزة. ومع ذلك، فإن العديد من دافعي الضرائب لا يفهمون أن الفشل في الرد على إشعار خطأ حسابي من مصلحة الضرائب الأمريكية في غضون 60 يومًا يعني تنازلهم عن التعديل ومصادرة حقهم في الطعن في موقف مصلحة الضرائب الأمريكية في محكمة الضرائب الأمريكية. لضمان فهم دافعي الضرائب للتعديل وحقوقهم في الاعتراض عليه، نوصي الكونجرس بتعديل IRC § 6213(b) ليشترط أن تصف مصلحة الضرائب على وجه التحديد الخطأ الذي تسبب في التعديل وإبلاغ دافعي الضرائب بأن لديهم 60 يومًا لطلب إلغاء التقييم الموجز . بالإضافة إلى ذلك، فإن اشتراط إرسال الإشعار إما عن طريق البريد المعتمد أو المسجل من شأنه أن يؤكد على أهمية الإشعار ويوفر ضمانة إضافية لضمان حصول دافعي الضرائب على هذه المعلومات الهامة.
- النص على أن "فرصة النزاع" على المسؤولية الأساسية تعني فرصة النزاع على هذه المسؤولية في منتدى قضائي للدفع المسبق. توفر IRC §§ 6320(b) و6330(b) لدافعي الضرائب الحق في طلب مراجعة مستقلة إما لإشعار الامتياز الضريبي الفيدرالي (NFTL) المقدم من مصلحة الضرائب الأمريكية أو لإجراء فرض ضريبة مقترح. الغرض من حق الإجراءات القانونية الواجبة للتحصيل (CDP) هو إعطاء دافعي الضرائب إشعارًا كافيًا بنشاط تحصيل IRS وتوفير جلسة استماع ذات معنى لتحديد ما إذا كانت مصلحة الضرائب الأمريكية قد قدمت طلب NFTL بشكل صحيح أو اقترحت أو بدأت فرض ضريبة. تفسر مصلحة الضرائب الأمريكية والمحاكم القانون الحالي على أنه يعني أن فرصة الاعتراض على المسؤولية الأساسية تتضمن فرصة مسبقة لعقد اجتماع مع مكتب الاستئناف المستقل التابع لمصلحة الضرائب الأمريكية والذي يتم تقديمه إما قبل أو بعد تقييم المسؤولية، حتى في حالة عدم وجود فرصة لـ المراجعة القضائية لمؤتمر الاستئناف. يتم تقويض قيمة إجراءات CDP عندما يتم منع دافعي الضرائب الذين لم تتح لهم الفرصة مطلقًا للاعتراض على المسؤولية الأساسية في منتدى قضائي للدفع المسبق من القيام بذلك أثناء جلسة CDP الخاصة بهم. وليس أمام دافعي الضرائب هؤلاء بديل سوى دفع الضريبة ثم المطالبة باستردادها عن طريق رفع دعوى أمام محكمة محلية أمريكية أو محكمة المطالبات الفيدرالية الأمريكية ــ وهو الخيار الذي لا يستطيع كل دافعي الضرائب تحمله. من وجهة نظرنا، فإن التفسيرات القضائية والإدارية التي تحد من قدرة دافعي الضرائب على الطعن في تحديد مسؤولية مصلحة الضرائب الأمريكية في جلسة استماع CDP لا تتفق مع نية الكونجرس عندما سن إجراءات CDP. ونحن نوصي الكونجرس بتعديل هذه الأحكام لضمان حق دافعي الضرائب في المراجعة القضائية للدفع المسبق.
- النص على أن العقوبات القابلة للتقييم تخضع لإجراءات القصور. تتطلب IRC § 6212 من مصلحة الضرائب الأمريكية إصدار "إشعار بالنقص" قبل تقييم بعض الالتزامات. IRC § 6671 (a) يسمح لمصلحة الضرائب بتقييم بعض العقوبات دون إصدار إشعار بالنقص أولاً. ولا تخضع هذه العقوبات عمومًا للمراجعة القضائية إلا إذا دفع دافعو الضرائب الغرامات أولاً ثم رفعوا دعوى لاسترداد الأموال. يمكن أن تكون العقوبات القابلة للتقييم كبيرة، وقد تصل أحيانًا إلى ملايين الدولارات. بموجب تفسير مصلحة الضرائب الأمريكية، تشمل هذه العقوبات، على سبيل المثال لا الحصر، عقوبات الإبلاغ عن المعلومات الأجنبية بموجب IRC §§ 6038 و6038A و6038B و6038C و6038D. إن عدم قدرة دافعي الضرائب على الحصول على مراجعة قضائية على أساس ما قبل التقييم واشتراط أن يدفع دافعو الضرائب الغرامات بالكامل للحصول على مراجعة قضائية على أساس ما بعد التقييم يمكن أن يحرم دافعي الضرائب من الحق في المراجعة القضائية على الإطلاق. ولضمان حصول دافعي الضرائب على فرصة للحصول على مراجعة قضائية قبل أن يُطلب منهم دفع غرامات كبيرة في كثير من الأحيان لا يعتقدون أنهم مدينون بها، نوصي بأن يطلب الكونجرس من مصلحة الضرائب إصدار إشعار بالقصور قبل فرض عقوبات قابلة للتقييم.