يقدم الكتاب الأرجواني لعام 2024 ملخصًا موجزًا لـ 66 توصية تشريعية يعتقد محامي دافعي الضرائب الوطني أنها ستعزز حقوق دافعي الضرائب وتحسن إدارة الضرائب. وقد تم تقديم معظم التوصيات بالتفصيل في تقارير سابقة، ولكن يتم عرض توصيات أخرى في هذا الكتاب لأول مرة. يعتقد المحامي أن معظم التوصيات المقدمة في هذا المجلد هي إصلاحات منطقية وغير مثيرة للجدل والتي قد تجدها لجان كتابة الضرائب واللجان الأخرى وأعضاء الكونجرس الآخرين مفيدة.
ونسلط الضوء على التوصيات التشريعية التالية التي تستحق اهتمامًا خاصًا، دون ترتيب محدد:
- مطالبة مصلحة الضرائب الأمريكية بمعالجة مطالبات الائتمان أو استرداد الأموال في الوقت المناسب (التوصية رقم 2). يقدم الملايين من دافعي الضرائب مطالبات للحصول على الائتمان أو استرداد الأموال لدى مصلحة الضرائب الأمريكية كل عام. وبموجب القانون الحالي، لا يوجد أي شرط بأن تقوم مصلحة الضرائب بدفعها أو رفضها. قد يتجاهلهم ببساطة. العلاج المتاح لدافعي الضرائب هو رفع دعوى استرداد في محكمة محلية أمريكية أو محكمة المطالبات الفيدرالية الأمريكية. بالنسبة للعديد من دافعي الضرائب، لا يعد هذا خيارًا واقعيًا أو ميسور التكلفة، حيث إن السداد الكامل للمبلغ المتنازع عليه مطلوب عمومًا، ويمكن أن تكون هناك رسوم إيداع كبيرة. إن غياب متطلبات المعالجة هو مثال واضح للحكومة غير المستجيبة. في حين أن مصلحة الضرائب الأمريكية تقوم عمومًا بمعالجة مطالبات الائتمان أو استرداد الأموال، إلا أن المطالبات يمكن أن تقضي شهورًا وحتى سنوات في طي النسيان الإداري داخل مصلحة الضرائب الأمريكية، وفي بعض الأحيان تفعل ذلك في بعض الأحيان. إن توفير التماثل بين قانون التقييم، الذي له تاريخ انتهاء واضح، والنظام الأساسي الذي يتطلب من مصلحة الضرائب الأمريكية معالجة مطالبات الائتمان أو استرداد الأموال في الوقت المناسب سيكون بمثابة إدارة ضريبية جيدة وسيحمي دافعي الضرائب. الحقوق في أن تكون على علم, عدم دفع أكثر من المبلغ الصحيح للضريبةو إلى النهاية. نوصي الكونجرس بمطالبة مصلحة الضرائب بالتصرف بشأن مطالبات الائتمان أو استرداد الأموال في الوقت المناسب وفرض عواقب معينة في حالة عدم القيام بذلك.
- تفويض مصلحة الضرائب الأمريكية بوضع الحد الأدنى من معايير الكفاءة لمعدي الإقرارات الضريبية الفيدرالية وإلغاء أرقام التعريف الخاصة بمعدي الإقرارات الضريبية (التوصية رقم 4). تتلقى مصلحة الضرائب الأمريكية أكثر من 160 مليون إقرار ضريبي على الدخل الفردي كل عام، ويتم إعداد معظمها من قبل معدي الإقرارات الضريبية المدفوعة. في حين أن بعض معدي الإقرارات الضريبية يجب أن يستوفوا متطلبات الترخيص (على سبيل المثالوالمحاسبين القانونيين والمحامين والوكلاء المسجلين)، فإن معظم معدي الإقرارات الضريبية غير معتمدين. وقد وجدت العديد من الدراسات أن معدي الضرائب غير المعتمدين يعدون بشكل غير متناسب عوائد غير دقيقة، مما يدفع بعض دافعي الضرائب إلى دفع ضرائبهم أكثر من اللازم ودافعي الضرائب الآخرين يدفعون ضرائبهم بشكل أقل، مما قد يؤدي إلى عقوبات ورسوم فائدة. وهذا يضر بدافعي الضرائب ماليا ويقوض قدرة دافعي الضرائب الحق في دفع ما لا يزيد عن المبلغ الصحيح للضريبة. كما أنه يضر الحكومة عن طريق الحد من تحصيل الإيرادات بشكل عام. في السنة المالية 2022، على سبيل المثال، قدرت مصلحة الضرائب الأمريكية معدل المدفوعات غير السليمة المنسوب إلى مطالبات EITC غير السليمة بنسبة 32 بالمائة، بما يصل إلى 18.2 مليار دولار. من بين الإقرارات الضريبية التي تطالب بـ EITC التي أعدها معدو الإقرارات الضريبية المدفوعة، 94 في المئة من إجمالي المبلغ بالدولار لتسويات تدقيق EITC يعزى إلى العوائد التي أعدها معدون غير معتمدين.
تتطلب القوانين الفيدرالية وقوانين الولايات بشكل عام من المحامين والأطباء وتجار الأوراق المالية والمخططين الماليين والخبراء الاكتواريين والمثمنين والمقاولين ومشغلي السيارات وحتى الحلاقين وأخصائيي التجميل الحصول على تراخيص أو شهادات، وفي معظم الحالات، اجتياز اختبارات الكفاءة. لحماية دافعي الضرائب والمالية العامة، نوصي الكونجرس بتفويض مصلحة الضرائب الأمريكية بوضع الحد الأدنى من معايير الكفاءة لمعدي الإقرارات الضريبية وإلغاء أرقام التعريف الضريبي للمعدين الذين تمت معاقبتهم بسبب السلوك غير اللائق. - اشتراط أن توضح إشعارات الأخطاء الحسابية سبب (أسباب) التعديل بشكل محدد، وإبلاغ دافعي الضرائب بأنه يجوز لهم طلب التخفيض في غضون 60 يومًا، وإرسالها بالبريد المعتمد أو المسجل (التوصية رقم 8). عندما تقترح مصلحة الضرائب الأمريكية تقييم ضريبة إضافية، يجب عليها عادة إصدار إشعار بالعجز لدافعي الضرائب، مما يمنح دافعي الضرائب فرصة لطلب المراجعة القضائية في محكمة الضرائب الأمريكية إذا لم يوافق دافعي الضرائب على موقف مصلحة الضرائب الأمريكية. في حالات محدودة حيث يرتكب دافع الضرائب "خطأ رياضيًا أو كتابيًا"، ومع ذلك، يجوز لمصلحة الضرائب الأمريكية تجاوز إجراءات النقص وإصدار إشعار "خطأ رياضي" يقوم بتقييم الضريبة الإضافية بشكل موجز. إذا لم يستجب دافع الضرائب لإشعار خطأ رياضي في غضون 60 يوما، يصبح التقييم نهائيا، وسوف يفقد دافع الضرائب الحق في الطعن في موقف مصلحة الضرائب في محكمة الضرائب. غالبًا لا تشرح إشعارات الأخطاء الحسابية بشكل واضح سبب التعديل ولا تشرح بشكل واضح عواقب عدم الاستجابة خلال 60 يومًا. نوصي الكونجرس بمطالبة مصلحة الضرائب بوصف الخطأ الذي أدى إلى التعديل بشكل محدد وإبلاغ دافعي الضرائب بأن لديهم 60 يومًا (أو 120 يومًا إذا كانت موجهة إلى شخص خارج الولايات المتحدة) لطلب إلغاء التقييم الموجز، وإلا فسيفعلون ذلك. سقوط حقهم في المراجعة القضائية.
- النص على أن العقوبات القابلة للتقييم تخضع لإجراءات القصور (التوصية رقم 13). يجب على مصلحة الضرائب الأمريكية عادةً إصدار إشعار بالنقص يمنح دافعي الضرائب الحق في الطعن في قرار مصلحة الضرائب الأمريكية السلبي في محكمة الضرائب الأمريكية قبل أن تتمكن من تقييم الضريبة. ومع ذلك، في حالات محدودة، قد تقوم مصلحة الضرائب الأمريكية بتقييم عقوبات معينة دون إصدار إشعار أولي بالنقص. ولا تخضع هذه العقوبات عمومًا للمراجعة القضائية إلا إذا دفع دافعو الضرائب الغرامات أولاً ثم رفعوا دعوى لاسترداد الأموال. يمكن أن تكون العقوبات القابلة للتقييم كبيرة، وقد تصل أحيانًا إلى ملايين الدولارات. بموجب تفسير مصلحة الضرائب الأمريكية، تشمل هذه العقوبات، على سبيل المثال لا الحصر، عقوبات الإبلاغ عن المعلومات الدولية بموجب IRC §§ 6038 و6038A و6038B و6038C و6038D. إن عدم قدرة دافعي الضرائب على الحصول على مراجعة قضائية على أساس التقييم المسبق واشتراط أن يدفع دافعو الضرائب الغرامات بالكامل للحصول على مراجعة قضائية على أساس ما بعد التقييم يمكن أن يحرم دافعي الضرائب فعليًا من الحق في المراجعة القضائية على الإطلاق، مما يضعف حقوق دافعي الضرائب. الحق في تحدي موقف مصلحة الضرائب الأمريكية والاستماع إليه. ولضمان حصول دافعي الضرائب على فرصة للحصول على مراجعة قضائية قبل أن يُطلب منهم دفع غرامات كبيرة في كثير من الأحيان لا يعتقدون أنهم مدينون بها، نوصي الكونجرس بمطالبة مصلحة الضرائب بإصدار إشعار بالنقص قبل فرض عقوبات قابلة للتقييم.
- توسيع نطاق الدفاع عن السبب المعقول لعقوبة عدم تقديم الإقرارات ليشمل دافعي الضرائب الذين يعتمدون على معدي الإقرارات الضريبية لتقديم إقراراتهم إلكترونيًا (التوصية رقم 31). يفرض القانون عقوبة تصل إلى 25% من الضريبة المستحقة على عدم تقديم الإقرار الضريبي في الوقت المناسب، ولكن يتم التنازل عن العقوبة عندما يتمكن دافع الضرائب من إثبات أن الفشل كان بسبب "سبب معقول". يدفع معظم دافعي الضرائب لمعدي الإقرارات الضريبية لإعداد وتقديم عائداتهم لهم. في عام 1985، عندما تم تقديم جميع الإقرارات على الورق، رأت المحكمة العليا أن اعتماد دافعي الضرائب على معد لتقديم الإقرار الضريبي لا يشكل "سببا معقولا" لتبرير عقوبة عدم تقديم الإقرار إذا لم يتم تقديم الإقرار الضريبي. في عام 2023، رأت محكمة الاستئناف الأمريكية أن "السبب المعقول" لا يعد أيضًا دفاعًا عندما يعتمد دافع الضرائب على مُعد لتقديم الإقرار الضريبي إلكترونيًا. ولعدة أسباب، غالبًا ما يكون من الصعب على دافعي الضرائب التحقق من أن الإقرار الضريبي قام المُعد بتقديم الإرجاع إلكترونيًا بدلاً من التحقق من أن الإرجاع قد تم تقديمه ورقيًا. ولسوء الحظ، فإن العديد من دافعي الضرائب ليسوا على دراية بعملية الإيداع الإلكتروني وليس لديهم المعرفة الضريبية لطلب المستند الصحيح أو إثبات الإيداع. إن معاقبة دافعي الضرائب الذين يستعينون بالمعدين ويبذلون قصارى جهدهم للامتثال لالتزاماتهم الضريبية أمر غير عادل إلى حد كبير ويقوض سياسة الكونجرس التي تشجع مصلحة الضرائب الأمريكية تقديمها إلكترونيًا. وبموجب الحكم الذي أصدرته محكمة الاستئناف مؤخراً، فمن الأفضل لدافعي الضرائب الأذكياء أن يطلبوا من معديهم إعطائهم نسخاً ورقية من عائداتهم المعدة ثم إرسال العائدات عن طريق البريد المعتمد أو المسجل بأنفسهم حتى يتمكنوا من إثبات الامتثال. نوصي الكونجرس بتوضيح أن الاعتماد على مُعد لتقديم الإقرار الضريبي إلكترونيًا قد يشكل "سببًا معقولًا" لتخفيف العقوبة ونطلب من الوزير إصدار لوائح توضح بالتفصيل ما يشكل رعاية عمل عادية وحكمة لتقييم طلبات الأسباب المعقولة.
- توضيح أن الموافقة الإشرافية مطلوبة بموجب IRC § 6751(b) قبل اقتراح العقوبات (التوصية رقم 33). تنص IRC § 6751(b)(1) على ما يلي: "لا يجوز تقييم أي عقوبة بموجب هذا العنوان ما لم تتم الموافقة شخصيًا (كتابيًا) على القرار الأولي لهذا التقييم من قبل المشرف المباشر للفرد الذي يتخذ هذا القرار." للوهلة الأولى، يبدو أن اشتراط موافقة المشرف على "القرار الأولي" يعني أن الموافقة يجب أن تتم قبل اقتراح العقوبة. ومع ذلك، كان توقيت هذا المطلب موضوعًا لقضايا كبيرة، حيث ترى بعض المحاكم أن موافقة المشرف قد تكون في الوقت المناسب حتى لو تم تقديمها بعد أن مرت القضية من خلال مكتب الاستئناف المستقل التابع لمصلحة الضرائب الأمريكية وهي في مرحلة التقاضي. عدد قليل جدًا من دافعي الضرائب يختارون رفع نزاعاتهم الضريبية. ولذلك، لتفعيل نية الكونجرس المتمثلة في عدم معاقبة مصلحة الضرائب الأمريكية دافعي الضرائب في ظروف معينة دون الحصول على موافقة إشرافية، يجب أن تتم الموافقة في وقت مبكر من العملية. نوصي الكونجرس بتعديل IRC § 6751(b)(1) للمطالبة بتقديم موافقة إشرافية كتابية قبل أن ترسل مصلحة الضرائب الأمريكية رسالة مكتوبة إلى دافعي الضرائب تقترح فيها عقوبة.
- توسيع نطاق اختصاص محكمة الضرائب الأمريكية للنظر في قضايا استرداد الأموال (التوصية رقم 43). بموجب القانون الحالي، يمكن لدافعي الضرائب الذين يسعون إلى الطعن في تعديل الضريبة المستحقة على مصلحة الضرائب الأمريكية تقديم التماس إلى محكمة الضرائب الأمريكية، في حين يجب على دافعي الضرائب الذين دفعوا ضرائبهم ويسعون لاستردادها رفع دعوى أمام محكمة مقاطعة أمريكية أو المحكمة الفيدرالية الأمريكية. المطالبات. قد يكون التقاضي في محكمة مقاطعة أمريكية أو محكمة المطالبات الفيدرالية أمرًا صعبًا للغاية - رسوم رفع الدعوى مرتفعة نسبيًا، وقواعد الإجراءات المدنية معقدة، والقضاة عمومًا ليس لديهم خبرة ضريبية، كما أن المضي قدمًا بدون محام أمر صعب. على النقيض من ذلك، يواجه دافعو الضرائب الذين يتقاضون قضاياهم في محكمة الضرائب رسوم تقديم منخفضة تبلغ 60 دولارًا، وقد يتبعون قواعد إجرائية أقل رسمية، ويتم التأكد بشكل عام من أن مواقفهم سيتم النظر فيها بشكل عادل حتى لو لم يقدموها بشكل جيد بسبب الخبرة الضريبية التي يتمتع بها دافعو الضرائب. قضاة محكمة الضرائب، ويمكنهم تمثيل أنفسهم بسهولة أكبر بدون محام. ولهذه الأسباب، فإن شرط رفع دعاوى استرداد الأموال أمام محكمة مقاطعة أمريكية أو محكمة المطالبات الفيدرالية يحرم فعليًا العديد من دافعي الضرائب من الحق في المراجعة القضائية لعدم السماح باسترداد أموال مصلحة الضرائب الأمريكية. يتم الفصل في حوالي 97 بالمائة من جميع الدعاوى المتعلقة بالضرائب في محكمة الضرائب. نوصي الكونجرس بتوسيع نطاق اختصاص محكمة الضرائب لمنح دافعي الضرائب خيار التقاضي في جميع النزاعات الضريبية، بما في ذلك مطالبات استرداد الأموال، في تلك المحكمة.
- تعزيز الاتساق مع المحكمة العليا بوشلر القرار بإخضاع المهل الزمنية لخضوع كافة الدعاوى الضريبية للمبادئ القضائية المنصفة (التوصية رقم 45). يجب على دافعي الضرائب الذين يسعون إلى المراجعة القضائية لقرارات مصلحة الضرائب الأمريكية السلبية عمومًا تقديم التماسات إلى المحكمة في المواعيد النهائية المفروضة قانونًا. انقسمت المحاكم حول ما إذا كان من الممكن التنازل عن المواعيد النهائية لتقديم الطلبات في ظل ظروف استثنائية. تتم معظم الدعاوى الضريبية في محكمة الضرائب الأمريكية، حيث يُطلب من دافعي الضرائب تقديم التماسات للمراجعة خلال 90 يومًا من تاريخ إشعار النقص (150 يومًا إذا كانت موجهة إلى شخص خارج الولايات المتحدة). رأت محكمة الضرائب أنها تفتقر إلى السلطة القانونية للتنازل عن الموعد النهائي لتقديم الإقرارات لمدة 90 يومًا (أو 150 يومًا)، حتى لتقديم مثال صارخ، إذا أصيب دافع الضرائب بنوبة قلبية في اليوم 75 وظل في غيبوبة حتى بعد انتهاء فترة الإقرار الضريبي. الموعد النهائي لتقديم. قررت المحكمة العليا مؤخرًا أن المواعيد النهائية لتقديم الطلبات تخضع لـ "رسوم عادلة" في جلسات الاستماع الخاصة بإجراءات التحصيل القانونية. نوصي الكونجرس بمواءمة أحكام المحاكم المتضاربة من خلال النص على أن جميع المواعيد النهائية لتقديم الطعن في مصلحة الضرائب الأمريكية في المحكمة تخضع لرسوم عادلة عندما يكون التقديم في الوقت المناسب مستحيلاً أو غير عملي.
- إزالة شرط أن تكون الإيصالات الكتابية التي تقر بالمساهمات الخيرية متزامنة (التوصية رقم 59). للمطالبة بمساهمة خيرية، يجب على دافعي الضرائب أن يحصلوا على إقرار كتابي من المنظمة المتبرع بها قبل تقديم الإقرار الضريبي. على سبيل المثال، إذا ساهم دافع الضرائب بمبلغ 5,000 دولار في كنيسة أو معبد يهودي أو مسجد، وقدم إقرارًا ضريبيًا يطالب فيه بالخصم في 1 فبراير، واستلم إقرارًا كتابيًا في 2 فبراير، فإن الخصم غير مسموح به - حتى لو كان دافع الضرائب لديه بطاقة ائتمان الإيصالات والوثائق الأخرى التي تثبت الخصم بشكل كامل ولا لبس فيه. وقد يؤدي هذا المطلب إلى الإضرار بدافعي الضرائب ذوي التوجهات المدنية الذين لا يدركون مدى صرامة متطلبات التوقيت، كما يقوض سياسة الكونجرس الرامية إلى تشجيع العطاء الخيري. نوصي الكونجرس بتعديل قواعد الإثبات بحيث تتطلب إقرارًا موثوقًا به - ولكن ليس بالضرورة مسبقًا - من المنظمة الممنوحة له.
- تمكين برنامج عيادة دافعي الضرائب ذوي الدخل المنخفض (LITC) لمساعدة المزيد من دافعي الضرائب في الخلافات مع مصلحة الضرائب (التوصية رقم 64). يساعد برنامج LITC دافعي الضرائب ذوي الدخل المنخفض ودافعي الضرائب الذين يتحدثون الإنجليزية كلغة ثانية. عندما تم إنشاء برنامج LITC كجزء من قانون إعادة هيكلة وإصلاح مصلحة الضرائب الأمريكية لعام 1998، حدد القانون المنح السنوية بما لا يزيد عن 100,000 دولار لكل عيادة. كما فرض القانون أيضًا شرط "المطابقة" بنسبة 100 بالمائة حتى لا تتمكن العيادة من تلقي أموال منحة LITC أكثر مما تجمعه من مصادر أخرى. لقد تطورت طبيعة ونطاق برنامج LITC بشكل كبير منذ عام 1998، وهذه المتطلبات تمنع البرنامج من توسيع المساعدة إلى عالم أكبر من دافعي الضرائب المؤهلين. نوصي الكونجرس بإزالة الحد الأقصى لكل عيادة والسماح لمصلحة الضرائب بتخفيض متطلبات المطابقة إلى 25 بالمائة حيث سيؤدي ذلك إلى توسيع التغطية لتشمل دافعي الضرائب الإضافيين.