يقدم الكتاب الأرجواني لعام 2025 ملخصًا موجزًا ​​لـ 69 توصية تشريعية يعتقد المدافع الوطني عن دافعي الضرائب أنها ستعزز حقوق دافعي الضرائب وتحسن الإدارة الضريبية. تم تقديم معظم التوصيات بالتفصيل في تقارير سابقة، ولكن تم تقديم توصيات أخرى في هذا الكتاب لأول مرة. يعتقد المدافع الوطني عن دافعي الضرائب أن معظم التوصيات المقدمة في هذا المجلد هي إصلاحات غير مثيرة للجدل وسليمة قد يجدها أعضاء الكونجرس ولجان كتابة الضرائب مفيدة.

قراءة الكتاب الأرجواني كاملا

ونسلط الضوء على التوصيات التشريعية التالية التي تستحق اهتمامًا خاصًا، دون ترتيب محدد:

• تفويض مصلحة الضرائب الأمريكية بوضع معايير الكفاءة الدنيا لمعدي الإقرارات الضريبية الفيدرالية وإلغاء أرقام التعريف الخاصة بالمحضرين الخاضعين للعقوبات (التوصية رقم 4). تتلقى مصلحة الضرائب الأمريكية أكثر من 160 مليون إقرار ضريبي على الدخل الفردي كل عام، ويتم إعداد معظمها من قبل معدي الإقرارات الضريبية المدفوعة. في حين أن بعض معدي الإقرارات الضريبية يجب أن يستوفوا متطلبات الترخيص (على سبيل المثال(المحاسبون العموميون المعتمدون والمحامون والوكلاء المسجلون)، فإن معظم مُعدي الإقرارات الضريبية غير معتمدين. وقد وجدت العديد من الدراسات أن المُعدين غير المعتمدين يعدون إقرارات غير دقيقة بشكل غير متناسب، مما يتسبب في دفع بعض دافعي الضرائب مبالغ زائدة عن ضرائبهم ودفع دافعي ضرائب آخرين ضرائب أقل من ضرائبهم، مما يعرضهم للعقوبات ورسوم الفائدة. كما أن المُعدين غير المعتمدين هم المحرك الرئيسي لمعدل المدفوعات غير السليمة المرتفع المنسوب إلى مطالبات EITC الخاطئة. في السنة المالية 2023، قُدِّر أن 33.5 في المائة من مدفوعات EITC، والتي بلغت 21.9 مليار دولار، غير سليمة، ومن بين الإقرارات الضريبية التي تدعي أن EITC أعدها مُعدو الإقرارات الضريبية المدفوع لهم، كان 96 في المائة من إجمالي مبلغ تعديلات تدقيق EITC بالدولار يُعزى إلى الإقرارات التي أعدها مُعدون غير معتمدين. تتطلب القوانين الفيدرالية والولائية بشكل عام من المحامين والأطباء وتجار الأوراق المالية والمخططين الماليين وخبراء التأمين والمثمنين والمقاولين ومشغلي المركبات الآلية والحلاقين وخبراء التجميل الحصول على تراخيص أو شهادات، وفي معظم الحالات، اجتياز اختبارات الكفاءة. أوصت إدارة أوباما، وترامب الأول، وبايدن، الكونجرس بتفويض وزارة الخزانة لوضع معايير الكفاءة الدنيا لمعدي الإقرارات الضريبية الفيدرالية. لحماية دافعي الضرائب والمال العام، نوصي أيضًا بأن يوفر الكونجرس هذا التفويض بالإضافة إلى تفويض وزارة الخزانة بإلغاء أرقام التعريف الضريبي للمعدين الذين تم فرض عقوبات عليهم بسبب سلوك غير لائق.
• توسيع نطاق اختصاص محكمة الضرائب الأمريكية للنظر في قضايا استرداد الضرائب (التوصية رقم 43). وبموجب القانون الحالي، يستطيع دافعو الضرائب الساعون إلى الطعن في تعديل ضريبة مستحقة من قِبَل مصلحة الضرائب الأميركية تقديم التماس إلى محكمة الضرائب الأميركية، في حين يتعين على دافعي الضرائب الذين دفعوا ضريبتهم ويسعون إلى استردادها أن يرفعوا دعوى في محكمة مقاطعة أميركية أو محكمة المطالبات الفيدرالية الأميركية. والتقاضي في محكمة مقاطعة أميركية أو محكمة المطالبات الفيدرالية أكثر صعوبة بشكل عام ــ فرسوم التسجيل مرتفعة نسبيا، وقواعد الإجراءات المدنية معقدة، والقضاة لا يتمتعون عموما بخبرة ضريبية، والمضي قدما دون محام أمر صعب. وعلى النقيض من ذلك، يواجه دافعو الضرائب الذين يتقاضون قضاياهم في محكمة الضرائب رسوم تسجيل منخفضة تبلغ 60 دولارا، وقد يتبعون قواعد إجرائية أقل رسمية، وهم عموما على يقين من أن مواقفهم سوف تؤخذ في الاعتبار بشكل عادل حتى لو لم يقدموا أنفسهم بشكل جيد بسبب الخبرة الضريبية لقضاة محكمة الضرائب، ويمكنهم تمثيل أنفسهم بسهولة أكبر. ولهذه الأسباب، فإن شرط رفع دعاوى استرداد الضرائب في محكمة مقاطعة أميركية أو محكمة المطالبات الفيدرالية يحرم فعليا العديد من دافعي الضرائب من الحق في المراجعة القضائية لرفض مصلحة الضرائب الأميركية لاسترداد الضرائب. في السنة المالية 2023، تم الفصل في حوالي 97 بالمائة من جميع الدعاوى المتعلقة بالضرائب في محكمة الضرائب. نوصي الكونجرس بتوسيع نطاق اختصاص محكمة الضرائب لمنح دافعي الضرائب خيار التقاضي في جميع النزاعات الضريبية، بما في ذلك مطالبات الاسترداد، في تلك المحكمة.

• تمكين برنامج عيادة دافعي الضرائب من ذوي الدخل المنخفض لمساعدة المزيد من دافعي الضرائب في الخلافات مع مصلحة الضرائب (التوصية رقم 65). يساعد برنامج عيادة دافعي الضرائب من ذوي الدخل المنخفض (LITC) دافعي الضرائب من ذوي الدخل المنخفض ودافعي الضرائب الذين يتحدثون الإنجليزية كلغة ثانية. عندما تم إنشاء برنامج LITC كجزء من قانون إعادة هيكلة وإصلاح مصلحة الضرائب الأمريكية لعام 1998، حدد القانون المنح السنوية بما لا يزيد عن 100,000 دولار لكل عيادة. كما فرض القانون شرط "المطابقة" بنسبة 100 بالمائة حتى لا تتمكن العيادة من تلقي أموال منحة أكثر مما تجمعه من مصادر أخرى. لقد تطورت طبيعة ونطاق برنامج LITC بشكل كبير منذ عام 1998، وتمنع هذه المتطلبات البرنامج من توسيع المساعدة إلى عالم أكبر من دافعي الضرائب المؤهلين. نوصي الكونجرس بإزالة الحد الأقصى لكل عيادة والسماح لمصلحة الضرائب الأمريكية بخفض شرط المطابقة إلى 25 بالمائة، حيث سيؤدي القيام بذلك إلى توسيع التغطية لدافعي الضرائب الإضافيين.
• مطالبة مصلحة الضرائب الداخلية بمعالجة المطالبات الخاصة باسترداد الأموال أو الائتمان في الوقت المناسب (التوصية رقم 2). يقدم ملايين دافعي الضرائب طلبات استرداد إلى مصلحة الضرائب كل عام. وبموجب القانون الحالي، لا يوجد شرط يلزم مصلحة الضرائب بدفع هذه الطلبات أو رفضها. بل قد تتجاهلها ببساطة. ويتلخص علاج دافعي الضرائب في رفع دعوى أمام محكمة مقاطعة أمريكية أو محكمة المطالبات الفيدرالية الأمريكية. وبالنسبة للعديد من دافعي الضرائب، فإن هذا ليس خيارًا واقعيًا أو ميسور التكلفة. ويشكل غياب شرط المعالجة دليلاً واضحًا على عدم استجابة الحكومة. وفي حين تقوم مصلحة الضرائب عمومًا بمعالجة طلبات استرداد الضرائب، فإن هذه الطلبات قد تقضي شهورًا وحتى سنوات في حالة من الجمود الإداري داخل مصلحة الضرائب، وقد تفعل ذلك في بعض الأحيان. ونحن نوصي الكونجرس بإلزام مصلحة الضرائب بالتصرف بشأن طلبات الائتمان أو استرداد الضرائب في غضون عام واحد وفرض عواقب معينة على مصلحة الضرائب في حالة الفشل في القيام بذلك.
• السماح بانتهاء صلاحية الحد الأقصى لخصومات خسائر السرقة في قانون خفض الضرائب والوظائف حتى يتم الاحتيال لا يتم فرض ضرائب على الضحايا على المبالغ المسروقة منهم (التوصية رقم 54). تتضمن العديد من عمليات الاحتيال المالية سرقة أصول التقاعد. في عملية احتيال نموذجية، قد يتظاهر المحتال بأنه ضابط إنفاذ قانون، ويقنع الضحية بأن مدخراته التقاعدية معرضة للخطر، ويقنع الضحية بنقل مدخراته التقاعدية إلى حساب يسيطر عليه المحتال. ثم يهرب المحتال بالأموال. بموجب قانون الضرائب، يُعامل سحب الضحية للأموال من حساب التقاعد على أنه توزيع يخضع لضريبة الدخل، وإذا كان الضحية أقل من 59 ونصف، فيُعامل أيضًا لضريبة إضافية بنسبة عشرة في المائة. وبالتالي، قد لا يخسر الضحية مدخراته مدى الحياة فحسب، بل قد يدين أيضًا بضريبة كبيرة على الأموال المسروقة. قبل عام 2018، كان بإمكان ضحايا الاحتيال عمومًا المطالبة بخصم خسارة السرقة لتعويض المبالغ المسروقة المدرجة في الدخل الإجمالي، لكن قانون خفض الضرائب والوظائف ألغى هذا الخصم. نوصي الكونجرس بالسماح بانتهاء صلاحية هذا القيد في قانون خفض الضرائب والوظائف حتى يصبح خصم السرقة متاحًا مرة أخرى في ظل هذه الظروف.
• توسيع نطاق الدفاع عن السبب المعقول لعقوبة الفشل في التقديم ليشمل دافعي الضرائب الذين يعتمدون على مُعدي الإقرارات لتقديم إقراراتهم إلكترونيًا (التوصية رقم 31). يفرض قانون الضرائب عقوبة تصل إلى 25 في المائة من الضريبة المستحقة لعدم تقديم الإقرار الضريبي في الوقت المناسب، ولكن يتم التنازل عن العقوبة عندما يتمكن دافع الضرائب من إثبات أن الفشل كان بسبب "سبب معقول". يدفع معظم دافعي الضرائب لمعدي الإقرارات الضريبية لإعداد وتقديم إقراراتهم نيابة عنهم. في عام 1985، عندما تم تقديم جميع الإقرارات على الورق، قضت المحكمة العليا بأن اعتماد دافع الضرائب على مُعد لتقديم إقرار ضريبي لا يشكل "سببًا معقولًا" لإعفاء عقوبة عدم التقديم إذا لم يتم تقديم الإقرار في الوقت المناسب. في عام 2023، قضت محكمة الاستئناف الأمريكية بأن "السبب المعقول" ليس أيضًا دفاعًا عندما يعتمد دافع الضرائب على مُعد لتقديم إقرار ضريبي إلكترونيًا. لعدة أسباب، غالبًا ما يكون من الصعب على دافعي الضرائب التحقق من أن مُعد الإقرار قد قدم إقرارًا إلكترونيًا بدلاً من التحقق من تقديم الإقرار على الورق. لسوء الحظ، لا يتعرف العديد من دافعي الضرائب على عملية التقديم الإلكتروني ولا يمتلكون المعرفة الضريبية اللازمة لطلب الوثيقة الصحيحة أو إثبات التقديم. إن معاقبة دافعي الضرائب الذين يستعينون بمعدي الإقرارات ويبذلون قصارى جهدهم للامتثال لالتزاماتهم الضريبية أمر غير عادل بشكل صارخ ويقوض السياسة التي ينتهجها الكونجرس والتي تشجع مصلحة الضرائب على التقديم الإلكتروني. بموجب حكم المحكمة، يُنصح دافعي الضرائب الأذكياء بأن يطلبوا من معدّي الإقرارات تزويدهم بنسخ ورقية من الإقرارات التي أعدوها ثم إرسال الإقرارات بالبريد المعتمد بأنفسهم حتى يتمكنوا من ضمان الامتثال. نوصي الكونجرس بتوضيح أن الاعتماد على معد الإقرارات لتقديم الإقرارات الضريبية إلكترونيًا قد يشكل "سببًا معقولاً" لتخفيف العقوبة وتوجيه الوزير لإصدار لوائح تفصيلية لما يشكل رعاية وحذرًا تجاريين عاديين لأغراض تقييم طلبات الأسباب المعقولة.
• تعزيز الاتساق مع المحكمة العليا بوشلر القرار من خلال تحديد الحدود الزمنية لـ إخضاع كافة الدعاوى الضريبية لمبادئ القضاء العادلة (التوصية رقم 45). يتعين على دافعي الضرائب الذين يسعون إلى مراجعة قضائية لقرارات مصلحة الضرائب السلبية عمومًا تقديم التماسات في المحكمة في مواعيد نهائية مفروضة قانونًا. وقد انقسمت المحاكم حول ما إذا كان يمكن التنازل عن مواعيد تقديم الالتماسات في ظل ظروف استثنائية. تتم معظم دعاوى الضرائب في محكمة الضرائب الأمريكية، حيث يُطلب من دافعي الضرائب تقديم التماسات للمراجعة في غضون 90 يومًا من تاريخ إشعار النقص (150 يومًا إذا كان موجهًا إلى شخص خارج الولايات المتحدة). وقد قضت محكمة الضرائب بأنها تفتقر إلى السلطة للتنازل عن الموعد النهائي لتقديم الالتماسات الذي يبلغ 90 يومًا (أو 150 يومًا) حتى، على سبيل المثال، إذا أصيب دافع الضرائب بنوبة قلبية في اليوم الخامس والسبعين وظل في غيبوبة حتى بعد الموعد النهائي لتقديم الالتماسات. بوكلر، عضو مجلس الشيوخ ضد المفوضقضت المحكمة العليا بأن مواعيد تقديم الإقرارات تخضع لـ"الوقف العادل" في جلسات إجراءات تحصيل الضرائب. ونوصي الكونجرس بتوحيد أحكام المحكمة المتضاربة من خلال النص على أن جميع مواعيد تقديم الإقرارات للطعن في مصلحة الضرائب في المحكمة تخضع للوقف العادل حيث كان التقديم في الوقت المناسب مستحيلاً أو غير عملي.
• إزالة الشرط الذي يقضي بضرورة تقديم إيصالات مكتوبة تقر بالمساهمات الخيرية أن تكون "متزامنة" (التوصية رقم 60). وللمطالبة بمساهمة خيرية، يتعين على دافع الضرائب أن يتلقى إقراراً مكتوباً من المنظمة المستفيدة قبل تقديم الإقرار الضريبي. على سبيل المثال، إذا ساهم دافع ضرائب بمبلغ 5,000 دولار في كنيسة أو معبد يهودي أو مسجد، وقدم إقراراً ضريبياً يطالب فيه بالخصم في الأول من فبراير/شباط، وتلقى إقراراً مكتوباً في الثاني من فبراير/شباط، فإن الخصم غير مسموح به ــ حتى لو كان دافع الضرائب يحمل إيصالات بطاقات ائتمان ووثائق أخرى تثبت بشكل لا لبس فيه الخصم. وقد يضر هذا الشرط بدافعي الضرائب ذوي العقلية المدنية الذين لا يدركون مدى صرامة متطلبات التوقيت ويقوض سياسة الكونجرس لتشجيع العطاء الخيري. ونحن نوصي الكونجرس بتعديل قواعد الإثبات بحيث تشترط إقراراً كتابياً موثوقاً ــ ولكن ليس بالضرورة مقدماً ــ من المنظمة المستفيدة.
• اشترط أن تتضمن إشعارات الأخطاء الحسابية وصفاً لسبب(أسباب) التعديل بشكل محدد، وإبلاغ دافعي الضرائب بإمكانية طلب التخفيض في غضون 60 يوماً، وإرسالها بالبريد المعتمد أو المسجل (التوصية رقم 9). عندما تقترح مصلحة الضرائب تقييم ضريبة إضافية، يتعين عليها عادة إصدار إشعار بالنقص إلى دافع الضرائب، مما يمنح دافع الضرائب الفرصة لطلب المراجعة القضائية في محكمة الضرائب الأمريكية إذا كان دافع الضرائب لا يتفق مع موقف مصلحة الضرائب. ومع ذلك، في الحالات التي يرتكب فيها دافع الضرائب "خطأً حسابيًا أو كتابيًا"، يجوز لمصلحة الضرائب تجاوز إجراءات النقص وإصدار إشعار "خطأ حسابي" يقيم ضريبة إضافية بشكل موجز. إذا لم يستجب دافع الضرائب لإشعار الخطأ الحسابي في غضون 60 يومًا، يصبح التقييم نهائيًا، وسيخسر دافع الضرائب الحق في الطعن في موقف مصلحة الضرائب في محكمة الضرائب. غالبًا ما لا تشرح إشعارات الخطأ الحسابي سبب التعديل بوضوح ولا تشرح بشكل بارز عواقب الفشل في الاستجابة في غضون 60 يومًا. ونحن نوصي الكونجرس بأن يطلب من مصلحة الضرائب وصف الخطأ الذي أدى إلى التعديل بشكل محدد وإبلاغ دافعي الضرائب بأن لديهم 60 يوماً (أو 120 يوماً إذا كان الإشعار موجهاً إلى شخص خارج الولايات المتحدة) لطلب إلغاء التقييم الموجز، وإلا فإنهم سيفقدون حقهم في المراجعة القضائية.
• ينص على أن العقوبات القابلة للتقييم تخضع لإجراءات القصور (التوصية رقم 14). يتعين على مصلحة الضرائب عادة إصدار إشعار بالنقص مما يمنح دافعي الضرائب الحق في استئناف قرار مصلحة الضرائب المعاكس في محكمة الضرائب الأمريكية قبل أن تتمكن من تقييم الضريبة.24 ومع ذلك، في حالات محدودة، يجوز لمصلحة الضرائب تقييم العقوبات دون إصدار إشعار بالنقص أولاً. تخضع هذه العقوبات عمومًا للمراجعة القضائية فقط إذا دفع دافع الضرائب العقوبات أولاً ثم رفع دعوى لاسترداد المبلغ. يمكن أن تكون العقوبات القابلة للتقييم كبيرة، وأحيانًا تصل إلى ملايين الدولارات. بموجب تفسير مصلحة الضرائب، تشمل هذه العقوبات، على سبيل المثال لا الحصر، عقوبات الإبلاغ عن المعلومات الدولية بموجب المواد 6038 و6038A و6038B و6038C و6038D من قانون الإيرادات الداخلية. إن عدم قدرة دافعي الضرائب على الحصول على مراجعة قضائية على أساس ما قبل التقييم والمتطلب الذي يفرض على دافعي الضرائب دفع العقوبات بالكامل للحصول على مراجعة قضائية على أساس ما بعد التقييم يمكن أن يحرم دافعي الضرائب فعليًا من حق المراجعة القضائية. ولضمان حصول دافعي الضرائب على فرصة الحصول على مراجعة قضائية قبل مطالبتهم بدفع غرامات كبيرة في كثير من الأحيان لا يعتقدون أنهم مدينون بها، فإننا نوصي الكونجرس بإلزام مصلحة الضرائب بإصدار إشعار بالنقص قبل فرض العقوبات القابلة للتقييم.