يقدم الكتاب الأرجواني لعام 2026 ملخصًا موجزًا ​​لـ 71 توصية تشريعية يعتقد المدافع الوطني عن دافعي الضرائب أنها ستعزز حقوق دافعي الضرائب وتحسن الإدارة الضريبية. تم تقديم معظم التوصيات بالتفصيل في تقارير سابقة، ولكن تم تقديم توصيات أخرى في هذا الكتاب لأول مرة. يعتقد المدافع الوطني عن دافعي الضرائب أن معظم التوصيات المقدمة في هذا المجلد هي إصلاحات غير مثيرة للجدل وسليمة قد تجدها لجان كتابة الضرائب واللجان الأخرى وأعضاء الكونجرس الآخرين مفيدة.

قراءة الكتاب الأرجواني كاملا

• تفويض مصلحة الضرائب الأمريكية بوضع معايير دنيا لمعدي الإقرارات الضريبية الفيدرالية وإلغاء أرقام تعريف المعينين الخاضعين للعقوبات (التوصية رقم 5). تتلقى مصلحة الضرائب الأمريكية أكثر من 160 مليون إقرار ضريبي على الدخل الفردي كل عام، ويتم إعداد معظمها من قبل معدي الإقرارات الضريبية المدفوعة. في حين أن بعض معدي الإقرارات الضريبية يجب أن يستوفوا متطلبات الترخيص (ز. معظم مُعدّي الإقرارات الضريبية، باستثناء المحاسبين القانونيين المعتمدين والمحامين والوكلاء المسجلين، غير مؤهلين. وقد أظهرت دراسات عديدة أن هؤلاء المُعدّين غير المؤهلين يُعدّون إقرارات غير دقيقة بشكل غير متناسب، مما يتسبب في دفع بعض دافعي الضرائب ضرائب زائدة، ودفع آخرين ضرائب أقل من المستحقة، الأمر الذي يُعرّضهم للغرامات ورسوم الفائدة. كما يُساهم هؤلاء المُعدّون في ارتفاع معدل المدفوعات غير الصحيحة الناتجة عن مطالبات خاطئة بائتمان ضريبة الدخل المكتسب (EITC). ففي السنة المالية 2024، قُدّر أن 27.3% من مدفوعات ائتمان ضريبة الدخل المكتسب، والتي بلغت 15.9 مليار دولار، كانت غير صحيحة، ومن بين الإقرارات الضريبية التي طالبت بائتمان ضريبة الدخل المكتسب والتي أعدّها مُعدّو إقرارات ضريبية مدفوع لهم، نُسب 96% من إجمالي قيمة تعديلات تدقيق ائتمان ضريبة الدخل المكتسب إلى الإقرارات التي أعدّها مُعدّون غير مؤهلين. تُلزم القوانين الفيدرالية وقوانين الولايات عمومًا المحامين والأطباء وتجار الأوراق المالية والمخططين الماليين وخبراء التأمين والمثمنين والمقاولين وسائقي المركبات والحلاقين ومصففي الشعر بالحصول على تراخيص أو شهادات. وقد أوصت إدارات أوباما وترامب الأول وبايدن الكونغرس بتفويض وزارة الخزانة بوضع معايير دنيا لمُعدّي الإقرارات الضريبية الفيدرالية. ولحماية دافعي الضرائب والمصلحة العامة، نوصي أيضًا بأن يمنح الكونغرس هذا التفويض، بالإضافة إلى تفويض وزارة الخزانة بإلغاء أرقام تعريف مُعدّي الإقرارات الضريبية (PTINs) للمُعدين الذين عوقبوا لسوء السلوك.
• توسيع اختصاص محكمة الضرائب للنظر في قضايا استرداد الضرائب (التوصية رقم 43). بموجب القانون الحالي، يُمكن لدافعي الضرائب الراغبين في الطعن في تعديل مصلحة الضرائب الأمريكية لمستحقاتهم الضريبية تقديم التماس إلى محكمة الضرائب الأمريكية، بينما يتعين على دافعي الضرائب الذين سددوا ضرائبهم ويرغبون في استردادها رفع دعوى قضائية في محكمة مقاطعة أمريكية أو محكمة المطالبات الفيدرالية الأمريكية. وتُعدّ الدعاوى القضائية في محكمة مقاطعة أمريكية أو محكمة المطالبات الفيدرالية أكثر صعوبة بشكل عام، إذ إن رسوم التقاضي أعلى، وقواعد الإجراءات المدنية معقدة، والقضاة عمومًا لا يمتلكون خبرة ضريبية، كما أن التقاضي دون محامٍ أمر صعب وغير شائع. في المقابل، يواجه دافعو الضرائب الذين يتقاضون في محكمة الضرائب رسومًا منخفضة قدرها 60 دولارًا، ويخضعون لقواعد إجرائية أقل رسمية، ويضمنون عمومًا أن تُدرس مواقفهم بإنصاف، حتى لو لم يُقدّموها بشكل جيد، نظرًا لخبرة قضاة محكمة الضرائب في الشؤون الضريبية، وبالتالي يُمكنهم تمثيل أنفسهم بسهولة أكبر دون محامٍ. لهذه الأسباب، فإن اشتراط رفع دعاوى استرداد الضرائب في محكمة مقاطعة أمريكية أو محكمة المطالبات الفيدرالية يحرم فعليًا العديد من دافعي الضرائب من حقهم في المراجعة القضائية لرفض مصلحة الضرائب الأمريكية لاسترداد الضرائب. في السنة المالية 2024، تم الفصل في حوالي 97% من جميع الدعاوى القضائية المتعلقة بالضرائب أمام محكمة الضرائب. نوصي الكونغرس بتوسيع اختصاص محكمة الضرائب لمنح دافعي الضرائب خيار التقاضي في جميع النزاعات الضريبية، بما في ذلك مطالبات استرداد الضرائب، أمام هذه المحكمة.
• تمكين برنامج عيادة دافعي الضرائب ذوي الدخل المنخفض لمساعدة المزيد من دافعي الضرائب في النزاعات مع مصلحة الضرائب الأمريكية (التوصية رقم 64). يُقدّم برنامج عيادات دافعي الضرائب ذوي الدخل المنخفض (LITC) المساعدة لدافعي الضرائب ذوي الدخل المنخفض، وكذلك لدافعي الضرائب الذين يتحدثون الإنجليزية كلغة ثانية. عند إنشاء برنامج LITC كجزء من قانون إعادة هيكلة وإصلاح مصلحة الضرائب الأمريكية لعام 1998، حدّد القانون المنح السنوية بما لا يزيد عن 100,000 دولار أمريكي لكل عيادة. كما فرض القانون شرطًا بمطابقة التمويل بنسبة 100%، بحيث لا تتجاوز المنح التي تتلقاها العيادة ما تجمعه من مصادر أخرى. وقد تطورت طبيعة ونطاق برنامج LITC بشكل ملحوظ منذ عام 1998، وتُعيق هذه الشروط توسيع نطاق المساعدة ليشمل شريحة أكبر من دافعي الضرائب المؤهلين. نوصي الكونغرس بإلغاء الحد الأقصى للمنح لكل عيادة، والسماح لمصلحة الضرائب الأمريكية بتخفيض شرط مطابقة التمويل إلى 25%، حيث يُسهم ذلك في توسيع نطاق التغطية ليشمل المزيد من دافعي الضرائب.
• إلزام مصلحة الضرائب بمعالجة طلبات الحصول على الائتمان أو استرداد الأموال في الوقت المناسب (التوصية رقم 2). يتقدم ملايين دافعي الضرائب بطلبات استرداد ضرائب إلى مصلحة الضرائب الأمريكية كل عام. وبموجب القانون الحالي، لا يوجد ما يُلزم مصلحة الضرائب بدفع هذه الطلبات أو رفضها، بل قد تتجاهلها ببساطة. والسبيل الوحيد أمام دافعي الضرائب هو رفع دعوى قضائية في محكمة مقاطعة أمريكية أو محكمة المطالبات الفيدرالية الأمريكية. بالنسبة للعديد من دافعي الضرائب، يُعد هذا خيارًا غير واقعي أو ميسور التكلفة. ويُعتبر غياب شرط معالجة الطلبات مثالًا صارخًا على عدم استجابة الحكومة. ورغم أن مصلحة الضرائب تُعالج طلبات الاسترداد عمومًا، إلا أن هذه الطلبات قد تبقى، بل وأحيانًا سنوات، عالقة في إجراءات إدارية معلقة داخل المصلحة. نوصي الكونغرس بإلزام مصلحة الضرائب بالبت في طلبات استرداد الضرائب أو منح الائتمان الضريبي في غضون عام واحد، وفرض عقوبات معينة على المصلحة في حال تقاعسها عن ذلك.
• السماح لدافعي الضرائب بالمطالبة بائتمان ضريبة الطفل وائتمان ضريبة الدخل المكتسب للطفل الذي يستوفي جميع المتطلبات القانونية باستثناء الحصول على رقم الضمان الاجتماعي بحلول تاريخ استحقاق الإقرار الضريبي (التوصية رقم 58). لكي يتمكن دافعو الضرائب من المطالبة بأطفالهم لأغراض الإعفاء الضريبي للأطفال (CTC) أو الإعفاء الضريبي على الدخل المكتسب (EITC)، يجب أن يكون لأطفالهم أرقام ضمان اجتماعي (SSN) قبل الموعد النهائي لتقديم الإقرار الضريبي. يهدف هذا الشرط إلى قصر الإعفاءات الضريبية على الأشخاص الأمريكيين، ولكن في ظروف مختلفة، لا يستطيع دافعو الضرائب الحصول على أرقام الضمان الاجتماعي لأطفالهم في الوقت المناسب، أو لا يحصلون عليها، وبالتالي يفقدون آلاف الدولارات من الإعفاءات الضريبية التي يستحقونها. على سبيل المثال، قد يكون دافع الضرائب مؤهلاً للمطالبة بطفل مولود في 31 ديسمبر، ولكنه لا يتلقى رقم الضمان الاجتماعي الخاص بالطفل بحلول 15 أبريل، وبالتالي يفقد الإعفاءات. من بين دافعي الضرائب الذين يفقدون هذه الإعفاءات: العائلات العسكرية وعائلات المغتربين الآخرين المتمركزين في الخارج والذين يتعين عليهم اتخاذ خطوات إضافية للحصول على أرقام الضمان الاجتماعي؛ والآباء الذين لا يحصلون على أرقام الضمان الاجتماعي في الوقت المناسب عندما تتم الولادة خارج المستشفى ولا يقدمون طلبًا للحصول على رقم الضمان الاجتماعي في الوقت المناسب، أو عندما يفقد المستشفى الأوراق، أو عندما ترتكب إدارة الضمان الاجتماعي خطأً في المعالجة، أو عندما ينتقل الوالدان إلى مكان آخر ولا يتم تحويل بريدهم. آباء الأطفال المتبنين الذين لم يحصلوا بعد على أرقام الضمان الاجتماعي؛ وآباء الأطفال الذين يولدون ويتوفون قبل أن تصدر إدارة الضمان الاجتماعي رقم الضمان الاجتماعي الخاص بهم؛ ودافعو الضرائب الذين لا يحصلون على أرقام الضمان الاجتماعي لأطفالهم بسبب معتقداتهم الدينية (g.(بعض طوائف الأميش). في هذه الظروف، يُحرم مواطنون أمريكيون من مزايا قيّمة خصصها الكونغرس. نوصي الكونغرس بالسماح لدافعي الضرائب الذين يحصلون على أرقام الضمان الاجتماعي بعد الموعد النهائي لتقديم الإقرارات الضريبية بتقديم إقرارات معدلة في الوقت المناسب للمطالبة بمزايا الإعفاء الضريبي للأطفال والإعفاء الضريبي على الدخل المكتسب، أو، في حالة أولئك الذين يعارضون أرقام الضمان الاجتماعي لأسباب دينية، بتقديم أشكال أخرى من الإثبات.
• توفير إعفاءات ضريبية ثابتة لضحايا الكوارث المعلنة اتحادياً (التوصية رقم 53). بعد أن يدمر إعصار أو فيضان أو حريق غابات أو كارثة طبيعية أخرى منازل أو شركات، غالبًا ما يُصدر الكونغرس تشريعات لتوفير إعفاءات ضريبية للمتضررين. لكن لا يوجد اتساق فيما يتعلق بمنح هذه الإعفاءات أو أنواعها. فقد يحصل دافعو الضرائب على إعفاءات واسعة النطاق، أو إعفاءات جزئية، أو لا يحصلون على أي إعفاءات على الإطلاق. وحتى عند منح الإعفاءات، فإنها لا تُعتمد عادةً إلا بعد أشهر. مخصص يُؤدي هذا النهج إلى حالة من عدم اليقين لدى ضحايا الكوارث ومجتمعاتهم، وغالبًا ما يعني حصول دافعي الضرائب الذين يواجهون ظروفًا متشابهة على نتائج مختلفة. نوصي الكونغرس بتحديد أشكال الإعفاء الضريبي التي تُمنح في حالة الكوارث المُعلنة اتحاديًا، وتوفير هذا الإعفاء تلقائيًا. وكبديل، وإدراكًا منا أن أنواع الكوارث المختلفة قد تستدعي أشكالًا مختلفة من الإعفاء، نوصي الكونغرس بإصدار قائمة بخيارات الإعفاء، وتوجيه وزارة الخزانة لوضع لوائح لتحديد أشكال الإعفاء التي تُقدم بناءً على طبيعة الكارثة وشدتها.
• توسيع نطاق الدفاع عن السبب المعقول لعقوبة عدم تقديم الإقرار الضريبي ليشمل دافعي الضرائب الذين يعتمدون على مُعدّي الإقرارات لتقديم إقراراتهم إلكترونياً (التوصية رقم 31). يفرض قانون الضرائب غرامة تصل إلى 25% من الضريبة المستحقة في حال عدم تقديم الإقرار الضريبي في الموعد المحدد، إلا أنه يتم التنازل عن هذه الغرامة إذا أثبت دافع الضرائب وجود "سبب معقول". يدفع معظم دافعي الضرائب لمُعدّي الإقرارات الضريبية لإعدادها وتقديمها نيابةً عنهم. في عام 1985، عندما كانت جميع الإقرارات تُقدّم ورقياً، قضت المحكمة العليا بأن اعتماد دافع الضرائب على مُعدّ الإقرار الضريبي لا يُعدّ سبباً معقولاً للإعفاء من غرامة عدم التقديم في حال عدم تقديم الإقرار في الموعد المحدد. وفي عام 2023، قضت محكمة استئناف أمريكية بأن السبب المعقول لا يُعدّ أيضاً دفاعاً مقبولاً عندما يعتمد دافع الضرائب على مُعدّ الإقرار الضريبي لتقديمه إلكترونياً. ولأسباب عديدة، غالباً ما يكون من الصعب على دافعي الضرائب التحقق من تقديم مُعدّ الإقرار إلكترونياً مقارنةً بالتحقق من تقديمه ورقياً. لسوء الحظ، يفتقر العديد من دافعي الضرائب إلى المعرفة الكافية بإجراءات تقديم الإقرارات الضريبية إلكترونيًا، ولا يملكون الخبرة الضريبية اللازمة لطلب المستند الصحيح أو إثبات تقديم الإقرار. إن معاقبة دافعي الضرائب الذين يستعينون بمُعدّي الإقرارات ويبذلون قصارى جهدهم للوفاء بالتزاماتهم الضريبية أمرٌ مجحفٌ للغاية، ويقوّض سياسة الكونغرس الرامية إلى تشجيع تقديم الإقرارات إلكترونيًا. وبموجب حكم المحكمة، يُنصح دافعو الضرائب الأذكياء بطلب نسخ ورقية من إقراراتهم المُعدّة من قِبل مُعدّيها، ثم إرسالها بأنفسهم عبر البريد المُسجّل لضمان الامتثال. نوصي الكونغرس بتوضيح أن الاعتماد على مُعدّ الإقرارات لتقديمها إلكترونيًا قد يُشكّل سببًا وجيهًا للإعفاء من العقوبة، وتوجيه وزير المالية لإصدار لوائح تُفصّل ما يُعتبر عنايةً وحرصًا تجاريًا عاديًا لأغراض تقييم طلبات الأسباب الوجيهة.
• تعزيز الاتساق مع المحكمة العليا بوشلر القرار من خلال جعل الحدود الزمنية لرفع جميع الدعاوى الضريبية خاضعة للمبادئ القضائية العادلة (التوصية رقم 45). يتعين على دافعي الضرائب الذين يسعون إلى مراجعة قضائية لقرارات مصلحة الضرائب الأمريكية السلبية، عمومًا، تقديم التماسات إلى المحكمة ضمن المهل القانونية المحددة. وقد انقسمت المحاكم حول إمكانية التنازل عن هذه المهل في ظروف استثنائية. تجري معظم الدعاوى الضريبية في محكمة الضرائب الأمريكية، حيث يُطلب من دافعي الضرائب تقديم التماسات المراجعة في غضون 90 يومًا من تاريخ إشعار العجز الضريبي (150 يومًا إذا كان موجهًا إلى شخص خارج الولايات المتحدة). وقد رأت محكمة الضرائب أنها تفتقر إلى السلطة القانونية للتنازل عن مهلة الـ 90 يومًا (أو 150 يومًا) حتى، على سبيل المثال، إذا أصيب دافع الضرائب بنوبة قلبية في اليوم 75 وبقي في غيبوبة حتى بعد انقضاء مهلة الـ 90 يومًا. وقد قضت المحكمة العليا بأن مهل الـ 90 يومًا تخضع لـ "التمديد العادل" في سياق جلسات إجراءات التحصيل المستحقة. نوصي الكونغرس بتوحيد الأحكام القضائية المتضاربة من خلال النص على أن جميع مهل الـ 90 يومًا للطعن في قرارات مصلحة الضرائب الأمريكية أمام المحكمة تخضع للتمديد العادل في حال كان التقديم في الوقت المحدد مستحيلاً أو غير عملي.
• تعزيز الحوافز المقدمة لمقاولي مصلحة الضرائب لضمان احتفاظ موظفيهم بسرية معلومات إقرارات دافعي الضرائب (التوصية رقم 70). تتلقى مصلحة الضرائب الأمريكية سنويًا حوالي 11 مليون نموذج ورقي من نماذج 1040، وهي إقرارات ضريبة الدخل الفردية الأمريكية، وتسعة ملايين نموذج ورقي من نماذج 941، وهي الإقرارات الضريبية الفيدرالية الفصلية لأصحاب العمل، ومليوني نموذج ورقي من نماذج 940، وهي الإقرارات الضريبية الفيدرالية السنوية لأصحاب العمل بشأن إعانة البطالة (FUTA). في السابق، كان موظفو مصلحة الضرائب يقومون بنسخ هذه الإقرارات في مقراتها. وبدءًا من عام 2026، تخطط مصلحة الضرائب لإرسال جزء كبير من هذه الإقرارات إلى شركات خاصة متعاقدة لمسحها ضوئيًا في مرافقها الخاصة. ونظرًا للقضية الأخيرة المتعلقة بتشارلز ليتلجون، وهو موظف لدى شركة متعاقدة قام بسرقة معلومات الإقرارات الضريبية لآلاف دافعي الضرائب وتزويد وسائل الإعلام بها، فإننا نوصي الكونغرس بتشديد العقوبات المفروضة على الشركات الحكومية المتعاقدة التي يقوم موظفوها بفحص أو الكشف عن معلومات الإقرارات الضريبية بشكل غير قانوني، وذلك لتحفيزها على تطبيق وصيانة ضمانات نظامية أكثر صرامة.
• ينص على أن العقوبات القابلة للتقييم تخضع لإجراءات القصور (التوصية رقم 14). يتعين على مصلحة الضرائب الأمريكية عادةً إصدار إشعار بالعجز الضريبي، يمنح دافعي الضرائب الحق في استئناف أي قرار سلبي صادر عنها أمام محكمة الضرائب الأمريكية قبل أن تتمكن من تقييم الضريبة. مع ذلك، وفي حالات محدودة، يجوز لمصلحة الضرائب فرض غرامات دون إصدار إشعار بالعجز الضريبي أولاً. وتخضع هذه الغرامات عمومًا للمراجعة القضائية فقط إذا قام دافع الضرائب بدفعها أولاً ثم رفع دعوى قضائية لاستردادها. قد تكون الغرامات المفروضة باهظة، تصل أحيانًا إلى ملايين الدولارات. ووفقًا للتفسير الحالي لمصلحة الضرائب، تشمل هذه الغرامات، على سبيل المثال لا الحصر، غرامات الإبلاغ عن المعلومات الدولية بموجب المواد 6038، 6038A، 6038B، 6038C، و6038D من قانون الإيرادات الداخلية. إن عدم قدرة دافعي الضرائب على الحصول على مراجعة قضائية قبل التقييم، واشتراط دفعهم للغرامات كاملةً للحصول على مراجعة قضائية بعد التقييم، قد يحرمهم فعليًا من حقهم في المراجعة القضائية. ولضمان حصول دافعي الضرائب على فرصة للحصول على مراجعة قضائية قبل مطالبتهم بدفع غرامات كبيرة في كثير من الأحيان لا يعتقدون أنهم مدينون بها، نوصي الكونغرس بأن يشترط على مصلحة الضرائب الأمريكية إصدار إشعار بالعجز قبل فرض الغرامات القابلة للتقييم.